§ 45
Oslobodenie od dane
pri trojstrannom obchode
Na začiatok (http://www.porada.sk/t7176-zakon-o-dani-z-pridanej-hodnoty-od-01012007.html#hore)



(1) Trojstranným obchodom sa rozumie obchod, ak

a) sa na obchode zúčastňujú tri osoby a predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený priamo od prvého dodávateľa k druhému odberateľovi z jedného členského štátu do iného členského štátu,
b) osoby zúčastnené na obchode sú identifikované pre daň v troch rôznych členských štátoch,
c) prvý odberateľ nie je identifikovaný pre daň v členskom štáte druhého odberateľa a voči prvému dodávateľovi a druhému odberateľovi použije rovnaké identifikačné číslo pre daň,
d) tovar odoslal alebo prepravil prvý dodávateľ alebo prvý odberateľ, alebo iná osoba na ich účet,
e) druhý odberateľ použije identifikačné číslo pre daň pridelené členským štátom, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skončí, a
f) druhý odberateľ je osobou povinnou platiť daň.

(2) Ak sú splnené podmienky pre trojstranný obchod podľa odseku 1, prvý odberateľ nie je povinný platiť daň pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu a nadobudnutie tovaru u tejto osoby sa považuje za zdanené.

(3) Pri trojstrannom obchode prvý odberateľ vyhotoví pre druhého odberateľa faktúru, ktorá nebude obsahovať sumu dane a v ktorej uvedie, že ide o trojstranný obchod.

(4) Zo záznamov vedených na určenie dane musí byť zrejmé

a) u prvého odberateľa, ak použije pri trojstrannom obchode identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku, dohodnutá odplata za dodanie tovaru druhému odberateľovi a názov alebo meno a adresa druhého odberateľa,
b) u druhého odberateľa, ak použije pri trojstrannom obchode identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku, základ dane, suma dane a názov alebo meno a adresa prvého odberateľa.

Poprosila by som o radu, či v tomto prípade pôjde o trojstranný obchod :
Firma A - Polsko
Firma B - ČR
Firma C - SR
Jednotlivé firmy sú registrované pre DPH vo svojich štátoch. Tovar je prepravený priamo z firmy A v Polsku do firmy C na Slovensku. Prepravu od polsko - slovenskej hranice hradí slovenský odberateľ. Ostatnú dopravu znáša firma B.
Podľa môjho názoru z hľadiska dopravy nie je splnená podmienka trojstranného obchodu. Ako treba takýto obchod vykázať v daňovom priznaní DPH ?

Vďaka za odpoveď.
Máte pravdu, podmienka vzťahujúca sa na prepravu tovaru nebola splnená.
Oznámte partnerom, že nie je splnená táto podmienka pre trojstranný obchod. Skúste to urýchlene napraviť.
V opačnom prípade vzniká českej spoločnosti povinnosť registrácie DPH v SR, nakoľko by som predaj tovaru, kt. uskutočnila, posudzoval ako zdaniteľné plnenie na území SR.

Vďaka za odpovede, ešte by som mala jednu doplňujúcu informáciu. Na faktúrach je ako dodacia podmienka uvedené DAF - slovensko - poľská hranica - čo znamená dodávka po hranicu. Nemôže to mať tiež vplyv na posudzovanie dopravy. Možno sa niekto už stretol s takýmto prípadom.