Jozef Mihál
15.04.07,21:26
Konateľ so symbolickými odmenami, súčasne živnostník - SZČO, vymeriavací základ v úhrne nižší ako 82800 Sk.
Zadanie: Pán Ladislav Lemešány bol po celý rok 2006 konateľom spoločnosti XY s.r.o. Za činnosť konateľa poberal odmenu 1000 Sk mesačne. Odmena nebola vyplácaná zo zisku ale bola zúčtovávaná do nákladov spoločnosti a pre pána Ladislava šlo o príjem zo závislej činnosti. V zdravotnej poisťovni bol preto po celý rok prihlásený ako zamestnanec spoločnosti XY s.r.o.
Pán Ladislav mal súčasne živnosť a preto bol v zdravotnej poisťovni prihlásený aj ako SZČO. Ako SZČO platil do júna 2006 preddavky 500 Sk, od júla 2006 platil preddavky 1000 Sk. V júni 2006 podal ročné zúčtovanie za rok 2005 s nedoplatkom 700 Sk, nedoplatok zaplatil v septembri 2006. Za rok 2006 dosiahol v podnikaní stratu -3000 Sk.
Pretože pán Ladislav bol v roku 2006 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Pretože v roku 2006 bol zamestnancom i SZČO, musí podať ročné zúčtovanie na tlačive typu X. Nesmie použiť tlačivo typu S, pretože jeho vymeriavací základ v úhrne bol nižší ako 82800 Sk. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ako prílohu priloží kópiu dokladu o príjmoch a zaplatených preddavkoch od zamestnávateľa. Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.
V liste XA do p. A07 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal predpísané za rok 2006 jeho zamestnávateľ (spoločnosť XY s.r.o.). Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2006 prepísané on ako zamestnanec – konateľ s odmenami (do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne).
Do p. A13 sa zapíše úhrn započítateľných príjmov pána Ladislava v zamestnaní za rok 2006 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona. Tu sa nezohľadňuje ani minimálny ani maximálny vymeriavací základ.
Do III. oddielu sa zapíšu minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch. Minimálny základ sa pri zamestnancovi – konateľovi, nestanovuje – je 0 Sk.
IV. oddiel sa nevyplní, pretože pán Ladislav nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p) a q) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.
Do V. oddielu sa vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože pán Ladislav nebol osobou so zdravotným postihnutím.
Do p. A61 a p. A65 sa zapíše výsledné poistné zamestnanca a zamestnávateľa. Zamestnávateľ má nulový preplatok/nedoplatok (A68), pretože poistné zamestnávateľa vyšlo presne rovnaké, aké boli jeho preddavky. Pán Ladislav takýto výsledok zamestnávateľovi oznámiť nemusí.
V liste XB do p. B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (365 dní). Do p.B06 sa uvedú preddavky za rok 2006, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania – teda suma 6 x 500 + 6 x 1000 = 9000 Sk. Do p.B07 sa zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2006 (z daňového priznania za rok 2006) – teda suma -3000 Sk.
Do p. B08 sa zapíšu preddavky na zdravotné poistenie, ktoré si uplatnil do daňovo uznaných výdavkov za rok 2006 plus nedoplatok z ročného zúčtovania za rok 2005. Pán Ladislav viedol jednoduché účtovníctvo a preddavky platil vždy až po skončení mesiaca, do 8.-ho dňa nasledujúceho kal. mesiaca. Do daňovo uplatnených výdavkov si preto uplatnil sumy zaplatené do zdravotnej poisťovne v čase od 1.1.2006 do 31.12.2006 a to:
- preddavok za december 2005 v sume 500 Sk,
- preddavky za január až jún 2006 v sume 6 x 500 Sk,
- preddavky za júl až november 2006 v sume 5 x 1000 Sk,
- nedoplatok z ročného zúčtovania za rok 2005 zaplatený v septembri 2006 v sume 700 Sk.
Spolu si do daňových výdavkov uplatnil sumu na zdravotné poistenie vo výške 9200 Sk, čo zapíše do p. B08.
Z toho v p. B09 vychádza vymeriavací základ 2898 Sk.
II. oddiel sa nevyplní, pretože pán Ladislav nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p) a q) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.
Najväčší pozor si treba dať pri vypĺňaní III. oddielu. Do stĺpca B21 sa uvedú dni, kedy pán Ladislav podnikal (bol SZČO) a nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p), q) a o) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. a nebol ani práceneschopný – nepoberal nemocenské, neošetroval člena rodiny – nepoberal ošetrovné a nepoberal materské.
V danom prípade pán Ladislav v každom mesiaci uviedol plný počet dní za jednotlivé mesiace. V stĺpci B22 sa uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B21 – za všetky mesiace sú to sumy 6900 Sk. Súčet minimálnych základov v B22 je suma 82800 Sk, táto suma sa prenáša do p.B40 (prípadne aj do B41).
Do stĺpca B23 sa uvádzajú dni, kedy pán Ladislav len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p), q) a o) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. a nebol ani práceneschopný – nepoberal nemocenské, neošetroval člena rodiny – nepoberal ošetrovné a nepoberal materské. Keďže pán Ladislav bol po celý čas súčasne aj zamestnancom, v stĺpci B23 budú všade nuly.
V stĺpci B24 sa uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B23, čiže všade samé nuly.
Do stĺpca B25 sa uvádzajú dni, kedy pán Ladislav len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p) a q) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. Keďže pán Ladislav bol po celý čas súčasne aj zamestnancom, v stĺpci B23 budú všade nuly.
Výpočet poistného prebehne vo IV. oddiele. Postupuje sa podľa vzorcov uvedených pri jednotlivých položkách. Za pozornosť stojí p. B42 – tu sa uvádza suma, ktorá chýba pánovi Ladislavovi do požadovaného minimálneho vymeriavacieho základu SZČO (82800 – 2898 = 79902 Sk). Avšak vďaka tomu, že pán Ladislav mal aj príjem ako zamestnanec, výsledný vymeriavací základ v p. B44 a p. B46 je len 70801 Sk (pre kontrolu: VZ SZČO 70801 Sk + VZ zamestnanca 12000 Sk = 82801 Sk, 1 Sk naviac je vďaka zaokrúhľovaniu). Výsledné poistné je 9913 Sk.
V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2007. V p. B65 vychádza preddavok 34 Sk. Keďže pán Ladislav podniká popri zamestnaní a suma vypočítaného preddavku je nižšia ako 100 Sk, preddavok platiť ako SZČO nebude – v p. B66 sa uvedie nula.
V spoločnej časti tlačiva typ X je dôležité správne vyplnenie V. oddielu. Za jednotlivé mesiace sa uvedie minimálny základ a to vždy tá suma minimálnych základov zamestnanca a SZČO, ktorá je vyššia. Keďže ako zamestnanec mal pán Ladislav minimálne základy nula (viď list XA a tam III. oddiel) a ako SZČO mal minimálny základ 6900 (viď list XB a tam III. oddiel, stĺpec B22), pre každý mesiac sa uvedie suma 6900 Sk.
VI. oddiel v spoločnej časti slúži na výpočet koeficientov Kmin a Kmax. V uvedenom prípade koeficient Kmin je 0,849817, pretože úhrn vymeriavacích základov z listov XA a a XB (14898 Sk) je nižší, ako úhrn minimálnych základov (82800 Sk). Koeficient Kmax je 1, pretože úhrn vymeriavacích základov z listov XA a XB, upravených na minimum (82800 Sk) je nižší, ako maximálny základ (569700 Sk).
Do VII. oddielu sa spočíta poistné a preddavky pána Ladislava. V p. X43 sa vyčísli nedoplatok, v danom prípade suma 913 Sk.
Na nedoplatok sa prihliada, pretože to je suma 100 Sk a viac, pán Ladislav ho musí zaplatiť zdravotnej poisťovni najneskôr do 31.10.2007.
ZZP_§19
Zadanie: Pán Ladislav Lemešány bol po celý rok 2006 konateľom spoločnosti XY s.r.o. Za činnosť konateľa poberal odmenu 1000 Sk mesačne. Odmena nebola vyplácaná zo zisku ale bola zúčtovávaná do nákladov spoločnosti a pre pána Ladislava šlo o príjem zo závislej činnosti. V zdravotnej poisťovni bol preto po celý rok prihlásený ako zamestnanec spoločnosti XY s.r.o.
Pán Ladislav mal súčasne živnosť a preto bol v zdravotnej poisťovni prihlásený aj ako SZČO. Ako SZČO platil do júna 2006 preddavky 500 Sk, od júla 2006 platil preddavky 1000 Sk. V júni 2006 podal ročné zúčtovanie za rok 2005 s nedoplatkom 700 Sk, nedoplatok zaplatil v septembri 2006. Za rok 2006 dosiahol v podnikaní stratu -3000 Sk.
Pretože pán Ladislav bol v roku 2006 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Pretože v roku 2006 bol zamestnancom i SZČO, musí podať ročné zúčtovanie na tlačive typu X. Nesmie použiť tlačivo typu S, pretože jeho vymeriavací základ v úhrne bol nižší ako 82800 Sk. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ako prílohu priloží kópiu dokladu o príjmoch a zaplatených preddavkoch od zamestnávateľa. Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.
V liste XA do p. A07 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal predpísané za rok 2006 jeho zamestnávateľ (spoločnosť XY s.r.o.). Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2006 prepísané on ako zamestnanec – konateľ s odmenami (do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne).
Do p. A13 sa zapíše úhrn započítateľných príjmov pána Ladislava v zamestnaní za rok 2006 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona. Tu sa nezohľadňuje ani minimálny ani maximálny vymeriavací základ.
Do III. oddielu sa zapíšu minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch. Minimálny základ sa pri zamestnancovi – konateľovi, nestanovuje – je 0 Sk.
IV. oddiel sa nevyplní, pretože pán Ladislav nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p) a q) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.
Do V. oddielu sa vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože pán Ladislav nebol osobou so zdravotným postihnutím.
Do p. A61 a p. A65 sa zapíše výsledné poistné zamestnanca a zamestnávateľa. Zamestnávateľ má nulový preplatok/nedoplatok (A68), pretože poistné zamestnávateľa vyšlo presne rovnaké, aké boli jeho preddavky. Pán Ladislav takýto výsledok zamestnávateľovi oznámiť nemusí.
V liste XB do p. B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (365 dní). Do p.B06 sa uvedú preddavky za rok 2006, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania – teda suma 6 x 500 + 6 x 1000 = 9000 Sk. Do p.B07 sa zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2006 (z daňového priznania za rok 2006) – teda suma -3000 Sk.
Do p. B08 sa zapíšu preddavky na zdravotné poistenie, ktoré si uplatnil do daňovo uznaných výdavkov za rok 2006 plus nedoplatok z ročného zúčtovania za rok 2005. Pán Ladislav viedol jednoduché účtovníctvo a preddavky platil vždy až po skončení mesiaca, do 8.-ho dňa nasledujúceho kal. mesiaca. Do daňovo uplatnených výdavkov si preto uplatnil sumy zaplatené do zdravotnej poisťovne v čase od 1.1.2006 do 31.12.2006 a to:
- preddavok za december 2005 v sume 500 Sk,
- preddavky za január až jún 2006 v sume 6 x 500 Sk,
- preddavky za júl až november 2006 v sume 5 x 1000 Sk,
- nedoplatok z ročného zúčtovania za rok 2005 zaplatený v septembri 2006 v sume 700 Sk.
Spolu si do daňových výdavkov uplatnil sumu na zdravotné poistenie vo výške 9200 Sk, čo zapíše do p. B08.
Z toho v p. B09 vychádza vymeriavací základ 2898 Sk.
II. oddiel sa nevyplní, pretože pán Ladislav nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p) a q) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.
Najväčší pozor si treba dať pri vypĺňaní III. oddielu. Do stĺpca B21 sa uvedú dni, kedy pán Ladislav podnikal (bol SZČO) a nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p), q) a o) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. a nebol ani práceneschopný – nepoberal nemocenské, neošetroval člena rodiny – nepoberal ošetrovné a nepoberal materské.
V danom prípade pán Ladislav v každom mesiaci uviedol plný počet dní za jednotlivé mesiace. V stĺpci B22 sa uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B21 – za všetky mesiace sú to sumy 6900 Sk. Súčet minimálnych základov v B22 je suma 82800 Sk, táto suma sa prenáša do p.B40 (prípadne aj do B41).
Do stĺpca B23 sa uvádzajú dni, kedy pán Ladislav len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p), q) a o) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. a nebol ani práceneschopný – nepoberal nemocenské, neošetroval člena rodiny – nepoberal ošetrovné a nepoberal materské. Keďže pán Ladislav bol po celý čas súčasne aj zamestnancom, v stĺpci B23 budú všade nuly.
V stĺpci B24 sa uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B23, čiže všade samé nuly.
Do stĺpca B25 sa uvádzajú dni, kedy pán Ladislav len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p) a q) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. Keďže pán Ladislav bol po celý čas súčasne aj zamestnancom, v stĺpci B23 budú všade nuly.
Výpočet poistného prebehne vo IV. oddiele. Postupuje sa podľa vzorcov uvedených pri jednotlivých položkách. Za pozornosť stojí p. B42 – tu sa uvádza suma, ktorá chýba pánovi Ladislavovi do požadovaného minimálneho vymeriavacieho základu SZČO (82800 – 2898 = 79902 Sk). Avšak vďaka tomu, že pán Ladislav mal aj príjem ako zamestnanec, výsledný vymeriavací základ v p. B44 a p. B46 je len 70801 Sk (pre kontrolu: VZ SZČO 70801 Sk + VZ zamestnanca 12000 Sk = 82801 Sk, 1 Sk naviac je vďaka zaokrúhľovaniu). Výsledné poistné je 9913 Sk.
V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2007. V p. B65 vychádza preddavok 34 Sk. Keďže pán Ladislav podniká popri zamestnaní a suma vypočítaného preddavku je nižšia ako 100 Sk, preddavok platiť ako SZČO nebude – v p. B66 sa uvedie nula.
V spoločnej časti tlačiva typ X je dôležité správne vyplnenie V. oddielu. Za jednotlivé mesiace sa uvedie minimálny základ a to vždy tá suma minimálnych základov zamestnanca a SZČO, ktorá je vyššia. Keďže ako zamestnanec mal pán Ladislav minimálne základy nula (viď list XA a tam III. oddiel) a ako SZČO mal minimálny základ 6900 (viď list XB a tam III. oddiel, stĺpec B22), pre každý mesiac sa uvedie suma 6900 Sk.
VI. oddiel v spoločnej časti slúži na výpočet koeficientov Kmin a Kmax. V uvedenom prípade koeficient Kmin je 0,849817, pretože úhrn vymeriavacích základov z listov XA a a XB (14898 Sk) je nižší, ako úhrn minimálnych základov (82800 Sk). Koeficient Kmax je 1, pretože úhrn vymeriavacích základov z listov XA a XB, upravených na minimum (82800 Sk) je nižší, ako maximálny základ (569700 Sk).
Do VII. oddielu sa spočíta poistné a preddavky pána Ladislava. V p. X43 sa vyčísli nedoplatok, v danom prípade suma 913 Sk.
Na nedoplatok sa prihliada, pretože to je suma 100 Sk a viac, pán Ladislav ho musí zaplatiť zdravotnej poisťovni najneskôr do 31.10.2007.
ZZP_§19