Jozef Mihál
08.05.07,20:50
Časť roka zamestnanec, časť roka SZČO, vymeriavací základ v úhrne nižší ako 82800 Sk, počas roka sa stal invalidom. V čase, kedy bol poberateľom invalidného dôchodku, mal príjmy nižšie ako polovica úhrnu minimálnych miezd – za toto obdobie bude platiť poistné štát.


Zadanie: Pán Martin Mokráň bol v roku 2006 od 1.1.2006 do 31.7.2006 zamestnaný na pracovnú zmluvu na štvrtinový úväzok. V zamestnaní dosiahol v roku 2006 príjem v úhrne 21000 Sk. Po celý rok 2006 mal živnosť - bol SZČO. Ako SZČO platil preddavky po celý rok vo výške 966 Sk mesačne a to pravidelne vždy ešte pred koncom príslušného mesiaca. Za rok 2006 dosiahol základ dane z podnikania 5000 Sk. K 3.11.2006 mu bol priznaný invalidný dôchodok s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o 45%.

Pretože pán Martin bol v roku 2006 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Pretože v roku 2006 bol zamestnancom i SZČO, musí podať ročné zúčtovanie na tlačive typu X. Nesmie použiť tlačivo typu S, pretože jeho vymeriavací základ v úhrne bol nižší ako 82800 Sk. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB.

Druhým dôvodom, prečo pán Martin použije tlačivo X, je skutočnosť, že ako poberateľ invalidného dôchodku (v čase od 3.11.2006 do 31.12.2006)spĺňa podmienku podľa § 11 ods. 8 písm. b) zákona a keďže jeho úhrnný vymeriavací základ za obdobie od 3.11.2006 do 31.12.2006 nepresahuje sumu polovice úhrnu minimálnych miezd (6670 Sk), spĺňa aj podmienku podľa § 11 ods. 9 zákona a poistné za obdobie, odkedy je poberateľom invalidného dôchodku, za neho platí štát.

Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.

Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa, údaje o zamestnávateľovi a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.

V liste XA do p. A07 zapíše úhrn preddavkov (2100 Sk), ktoré mal predpísané za rok 2006 jeho zamestnávateľ. Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2006 prepísané on ako zamestnanec (840 Sk) - do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne.

Do p. A13 sa zapíše úhrn započítateľných príjmov pána Martina v zamestnaní za rok 2006 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona (21000 Sk). Tu sa nezohľadňuje ani minimálny ani maximálny vymeriavací základ.

Do III. oddielu sa zapíšu minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch. Minimálny základ je 1725 Sk, pretože pán Martin pracoval na štvrtinový úväzok.

IV. oddiel sa nevyplní, pretože pán Martin nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p) a q) zákona v čase, kedy trvalo zamestnanie (od 1.1.2006 do 31.7.2006) – poberateľom invalidného dôchodku sa stal až od 3.11.2006, teda po skončení zamestnania.

V. oddiel - tu sa vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože pán Martin počas trvania zamestnania nebol osobou so zdravotným postihnutím.

Do p. A61 a p. A65 sa zapíše výsledné poistné zamestnanca a zamestnávateľa. Zamestnávateľ má nulový preplatok/nedoplatok (A68), pretože poistné zamestnávateľa vyšlo presne rovnaké, aké boli jeho preddavky. Pán Martin takýto výsledok zamestnávateľovi oznámiť nemusí.

V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (365 dní). Do p.B06 sa uvedú preddavky za rok 2006, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania (11592 Sk). Do p.B07 sa zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2006 (z r.42 daňového priznania za rok 2006) – teda suma 5000 Sk. Do p.B08 sa zapíšu daňovo uznané výdavky na zdravotné poistenie, o ktoré si znížil základ dane za rok 2006. Pretože pán Martin viedol jednoduché účtovníctvo, do výdavkov si uplatnil sumu 12 x 966 Sk = 11596 Sk – preddavky na zdravotné poistenie zaplatené do 31.12.2006 (preddavky platil každý mesiac ešte pred koncom mesiaca). Ročné zúčtovanie za rok 2005 pre neho skončilo s výsledkom nula, čiže neplatil žiaden nedoplatok, ktorý by si inak prípadne uplatnil do daňovo uznaných výdavkov. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ 7754 Sk.

II. oddiel sa vyplní, pretože pán Martin bol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. b) zákona v čase, kedy bol aj SZČO – od 3.11.2006 bol poberateľom invalidného dôchodku. V p. B11 uvedie 59 dní – počet dní, kedy súčasne podnikal a poberal invalidný dôchodok (od 3.11.2006 do 31.12.2006). V p. B12 vypočíta alikvotnú časť vymeriavacieho základu SZČO, pripadajúcu na týchto 59 dní: 7754 Sk / 365 dní, výsledok x 59 dní = 1254 Sk. Keďže v úhrne príjmy pána Martina dosiahnuté v čase od 3.11.2006 do 31.12.2006 neboli vyššie ako polovica úhrnu minimálnych miezd (viď III. oddiel v tlačive X), do p. B13 sa znova zapíše suma 1254 Sk.

Najväčší pozor si treba dať pri vypĺňaní III. oddielu. Do stĺpca B21 sa uvedú dni, kedy pán Martin podnikal (bol SZČO) a nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p), q) a o) zákona – dni, kedy ešte nebol invalidným dôchodcom, za ktorého platí štát a nebol ani práceneschopný – nepoberal nemocenské, neošetroval člena rodiny – nepoberal ošetrovné a nepoberal materské.

V danom prípade pán Martin od januára až do októbra uviedol plný počet dní za jednotlivé mesiace. Za november uviedol len 2 dni, pretože od 3. novembra za neho ako invalidného dôchodcu, ktorý splnil podmienku, že jeho príjem je maximálne do výšky polovice úhrnu minimálnych miezd (viď III. oddiel v tlačive X), poistné platí štát. Za december uviedol nula dní, pretože za celý december je poistencom štátu.

V stĺpci B22 sa uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B21. V mesiacoch január až október je to suma 6900 Sk. Za november sa uvedie suma 230 Sk – výpočet 3450/30 x 2 (minimálny základ z ktorého vychádzame pri výpočte za november, je už suma 3450 Sk a nie 6900 Sk, pretože od novembra je poberateľom invalidného dôchodku). Súčet minimálnych základov v B22 je suma 69460 Sk, táto suma sa rozdelí na pomerné časti a prenáša do p.B40 a do B41.

Do stĺpca B23 sa uvedú dni, kedy pán Martin len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p), q) a o) zákona – nebol ešte poberateľom invalidného dôchodku a nebol ani práceneschopný – nepoberal nemocenské, neošetroval člena rodiny – nepoberal ošetrovné a nepoberal materské. Čiže je to rovnaký počet dní ako v stĺpci B21 ale z počtu dní v stĺpci B21 odpočítame také dni, kedy pán Martin bol súčasne aj zamestnancom. Pretože pán Martin súčasne podnikal a bol zamestnancom v čase od 1.1.2006 do 31.7.2006, pre mesiace január až júl sa uvedie počet dní nula.

V stĺpci B24 sa uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B23.

Napokon do stĺpca B25 sa uvedú dni, kedy pán Martin už len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i), k), p) a q) zákona – nebol ešte poberateľom invalidného dôchodku. Pozor, tu na rozdiel od stĺpca B23 nezohľadňujeme obdobia, kedy bol práceneschopný, poberal ošetrovné alebo materské. Čiže počty dní v stĺpci B25 sú v prípade pána Martina (nebol PN a pod.) rovnaké, ako v stĺpci B23.

Výpočet poistného prebehne vo IV. oddiele. Postupuje sa podľa vzorcov uvedených pri jednotlivých položkách. Pozor si treba dať pri p. B36 a p.B37. Do p. B36 sa zapíše počet dní, za ktoré sa poistné počíta v plnej sadzbe (ešte nebol invalid). Pretože v plnej sadzbe 14% pán Martin platí poistné za mesiace január až október, je to 304 dní. Do p. B37 sa zapíše počet dní, za ktoré sa platí poistné v polovičnej sadzbe. Sú to dva dni – 1.11. a 2.11. Za mesiac november totiž už od 1.11. sa platí poistné v polovičnej sadzbe, keďže v novembri sa pán Martin stal invalidom (3.11.). Poistné pritom pán Martin platí len do 2.11., pretože od 3.11.2006 za neho platí poistné štát.

Ako výsledné poistné v p. B50 a B51 vyšli sumy 6740 Sk a 23 Sk.

V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2007. Pretože suma v p.B65 je nižšia ako 100 Sk a pán Martin je poberateľom invalidného dôchodku, do p. B66 sa zapíše nula – pán Martin ako SZČO preddavky platiť nebude.

V spoločnej časti tlačiva typ X je dôležité správne vyplnenie III. a V. oddielu.

V III. oddiele sa zapíšu v p. X21 dátumy odkedy dokedy je poistencom štátu – kedy poberá invalidný dôchodok a ako dôvod sa uvedie písmeno „B“. V p. X25 sa spočítajú vymeriavacie základy z jednotlivých listov. V p. X26 sa uvedie polovica úhrnu minimálnych miezd.

Táto suma sa vypočíta takto. Minimálna mzda za 28 dní novembra je 6900/30 x 28 = 6440 Sk. K tomu sa pripočíta suma 6900 Sk za celý december = 13340. Z toho polovica je 6670 Sk.

Keďže v úhrne je vymeriavací základ do výšky tejto hranice, pán Martin splnil podmienky podľa § 11 ods. 9 zákona a za obdobie od 3.11.2006 do 31.12.2006 za neho platí poistné štát (hoci bol pán Martin v tomto čase SZČO).

Oddiel V. - za jednotlivé mesiace sa uvedie minimálny základ. Za január až júl, kedy bol pán Martin súčasne zamestnancom i SZČO, sa uvedie vyšší z minimálnych základov, ktoré v týchto mesiacoch mal ako zamestnanec a ako SZČO - viď list XA a tam III. oddiel a viď list XB a tam III. oddiel, stĺpec B22. Ako zamestnanec mal minimálny základ 1725 Sk, ako SZČO mal minimálny základ 6900 Sk – to je vyššia suma, preto sa zapíše do V. oddielu. Za mesiace august až december, kedy bol pán Martin už len SZČO, sa uvedie minimálny základ, ktorý mal ako SZČO - viď list XB a tam III. oddiel, stĺpec B22.

VI. oddiel v spoločnej časti slúži na výpočet koeficientov Kmin a Kmax. V uvedenom prípade koeficient Kmin je 0,520516, pretože úhrn vymeriavacích základov z listov XA a a XB (46433 Sk) je nižší, ako úhrn minimálnych základov z listov XA a XB (69230 Sk). Koeficient Kmax je 1, pretože úhrn vymeriavacích základov z listov XA a a XB je nižší, ako maximálny základ (569700 Sk).

Do VII. oddielu sa spočíta poistné a preddavky pána Martina. V p. X43 sa vyčísli preplatok, v danom prípade suma 4853 Sk.

Preplatok nie je nižší ako 100 Sk, preto sa naň prihliada a zdravotná poisťovňa ho pánovi Martinovi uhradí spôsobom, ako to pán Martin vyznačil v VIII. oddiele.

ZZP_§19
Jana Motyčková
09.05.07,11:42
Mám jednu výhradu - ako ID by v novembri a decembri nemal mať 6900 minimálny základ.
Jozef Mihál
09.05.07,20:09
Súhlas, opravil som to.
ryja
05.06.07,18:53
mám zamestnanca s tzv. ČID, znovu priznaná výplata dôchodku spätne od 8/2006 a dvoch zamestnávateľov
vyplňam 2x XA so zmenou od 8/2006 alebo odo dňa posudkovej komisie t.j. 12/2006
Jana Motyčková
05.06.07,19:02
Nižšiu sadzbu použije už od 8/2006.