4326
22.05.07,14:57
Poprosím vás o radu,

kupili sme budovu. Tú sme zaradili a odpisovali. Na budove sa vykonávali práce, ktoré sú zatiaľ nekolaudovane a sú zaučtované na účte 042. Budú tieto náklady daňovým výdavkom? Ako je to v tomto prípade pri predaji nehnuteľnosti - ak nie je skolaudovaná - s uplatnenou DPH na práce, ktoré na nej boli vykonané?
ďakujem
4326
22.05.07,13:51
Nenájde sa nikto, kto vie poradiť?
Názor audítora je, že nezaradné technické zhodnotenie bude daňový výdavok, ale nie som si istá....................
betka
25.05.07,17:36
Poprosím vás o radu,

kupili sme budovu. Tú sme zaradili a odpisovali. Na budove sa vykonávali práce, ktoré sú zatiaľ nekolaudovane a sú zaučtované na účte 042. Budú tieto náklady daňovým výdavkom? Ako je to v tomto prípade pri predaji nehnuteľnosti - ak nie je skolaudovaná - s uplatnenou DPH na práce, ktoré na nej boli vykonané?
ďakujem

Budova je zaradená v OM firmy, máte vytvorenú kartu. V priebehu roka ste vykonávali nejaké práce, kt. mohli mať charakter technického zhodnotenia alebo opráv. Tieto dve veci treba rozoznávať.

Ak ste potrebovali stavebné povolenie, vykonávali ste nadstavbu, prístavbu, stavebnú úpravu, rekonštrukciu alebo modernizáciu majetku. Ak účtujete na účet 042, nejde o daňový výdavok. Do danových výdavkov sa Vám dostane vo forme odpisov a to tak, že vykonané TZ zaradíte k ZC budovy, ak ju odpisujete zrýchlene, resp. ho pripočítate k VC ak odpisujete rovnomerne.

Ak nadstavujete, ide o nadstavbu, pristavujete k budove ide o prístavbu, niektoré stavebné úpravy môžu mať chatakter TZ ak potrebujem povolenie od úradu, ak ku stavebným úpravám nepotrebujem povolenie, ide o obyčajnú opravu.
Rekonštrukciou sa myslí: ak búrate niečo na nehnueľnosti, zvačšujete , zmenšujete okná, múrate priečky, teda ide o zásahy do nehnuteľnosti, ktoré menia účel jeho použitia, kvalitatívnu zmenu výkonnosti alebo jeho technických parametrov.

Opravy na nehnteľnosti sú tiež práce na nehnuteľnosti, ale nemenia nám parametre. Meníte podlahy s podobnými parametrami, meníte obklady, strechu, meníte staré okná za nové, opravujete a vyrovnávate stierku na podlahách.... toto všetko má charakter opráv.
Ak chcete posúdiť, či vykonávate opravy, kt sú v tomto prípade daňovým výdavkom v období, v kt. práce vykonávate, mali by ste zadať, čo konkrétne na stavbe robíte.

Ak majú práce charakter TZ, musíte odpisovať.
cloe
25.05.07,18:38
Betka, myslím, že audítor mal pravdu. Pred časom som riešila na Porade podobný problém. Prečítaj si odpoveď, ktorú som dostala od AndrejaRV, s ktorým sa stotožnila aj Janka Ascová:

Pôvodca textu príspevku: cloe
Dobrý večer! Prosím o radu na nasledovný prolém:
Podnikateľ - FO v roku 2005 začal obstarávať DHM - stavba. Výdaje s tým spojené boli účtované ako nedaňové /napr.stavebné práce,projekty a pod./ Do konca roku nebol HIM zaradený.
V roku 2006 si podnikateľ urobil s.r.o. Ďaľšie výdavky sú už účtované
na s.r.o. Doteraz nebola ešte stavba skolaudovaná a zaradená do používania.
Prosím o radu ako a v akej výške musí previesť rozpracovaný DHM do novej s.r.o. Jedná sa o dosť vysokú sumu /cca 1 mil.Sk/ a samozrejme,
že by nerád prevádzal takú vysokú sumu, ktorú by musel zdaniť a taktiež
aj odviesť DPH. Myslím, že vzhľadom k tomu, že si z tejto stavby neuplatnil daňové výdavky, nemusel by zdaňovať ani predaj, t.j.,že by to
predal s.r.o. za symbolickú cenu.
Prosím poraďte, je to dosť súrne! Vopred ďakujem!

Najjednoduchšie bude asi rozostavanú budovu do s.r.o. predať. Výdavky na obstaranie nehnuteľnosti sú výdavkom neovplyvňujúcim základ dane, v zmysle § 11 a § 16 Postupov JÚ sa okrem zápisu do denníka účtujú aj v pomocnej knihe dlhodobého majetku - v prípade výstavby vo vlastnej réžii postupne aj v priebehu obstarávania. Z pomocnej evidencie sa ku dňu predaja zistí účtovná hodnota stavby. (Súčasťou jej ocenenia by mali byť okrem kúpnej ceny pozemku a priamych materiálových nákladov aj mzdové a režijné náklady na vlastných pracovníkov, dopravu, stroje a pod. vynaložené v súvislosti s investičnou výstavbou predmetnej budovy). Keďže v tomto prípade ide o osoby blízke, predaj by mal byť uskutočnený za cenu obvyklú - stanovenú napr. znaleckým posudkom. Správca dane v tomto prípade zrejme nebude namietať ani voči predaju za obstarávaciu cenu. Príjem z predaja rozostavanej stavby je síce v plnej výške zdaniteľným príjmom (§ 6 ods. 5 písm. a) ZDP), ale doteraz vynaložené náklady (obstarávacia a zároveň aj zostatková cena ) sú v zmysle § 19 ods. 3 písm. b) v plnej výške daňovým výdavkom. Ak bude teda predajná cena rovná obstarávacej cene, príjem z predaja základ dane neovplyvní, ak by bola predajná cena určená podľa znaleckého posudku (vyššia), zdaniteľným príjmom bude len cenový rozdiel.
Do s.r.o. sa stavba dostane v predajnej (obstarávacej) cene.
Čo sa týka DPH, keďže pri výstavbe bol odpočet zrejme DPH uplatnený, a predaj spĺňa podmienky charakterizujúce dodanie tovaru - zmena vlastníckeho práva k nehnuteľnému majetku (§ 8 ods.1 písm. a) ZDPH), odvodu DPH z predajnej ceny sa asi nebude dať vyhnúť. Na druhej strane si zase s.r.o. DPH na vstupe môže uplatniť.
cloe
25.05.07,19:05
Ďakujem za odpoveď, som rada, že som si to ujasnila.:)
betka
25.05.07,19:20
(3) Daňovými výdavkami sú aj

a) odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku (§ 22 až 29),
b) zostatková cena (§ 25 ods. 3) hmotného majetku a nehmotného majetku pri jeho vyradení predajom alebo likvidáciou alebo pomerná časť zostatkovej ceny vzťahujúca sa na predanú alebo likvidovanú časť majetku; zostatková cena likvidovaného stavebného objektu alebo jeho časti v súvislosti s výstavbou nového stavebného objektu alebo technickým zhodnotením stavby sa zahrnie do obstarávacej ceny, 1)

V priebehu roka ste účtovali do nedaňových výdavkov-obstaranie. Keďže nehnuteľnosť nebola ešte zaradená, je rozostavaná, nemáte VC nehnuteľnosti ale viete aké sú výdavky v súvislosti s obstaraním. Takže tieto sa potom premietnu do daňových výdavkov pri predaji.

Odsek 3/b ZC (tu sa myslí i: VC, pretože majetok nebol ešte odpisovaný, ďalej sem patrí výdavky súvisiace s obstaraním, M nebol zaradený)