Ala23
05.10.07,11:54
Vie mi prosím niekto poradiť?
SZČO som od roku 1998 a podnikám ako projektant. Účtujem v JÚ a do 1.4.2007 som nebol platcom DPH. 4.5.2007 som si spolu s ďalším podnikateľom (kam. dopravcom a platiteľom DPH) rozšíril živnosť o prevádzkovanie športového areálu. 1.7.2007 sme pre túto spoločnú činnosť založili združenie a od 1.4.2007 som už aj ja platcom DPH. Športový areál (tenisový kurt, prevádzková budova, atď.) pomaly budujeme spolu už od roku 2004 s celkovými nákladmi na výstavbu a údržbu cca 2.500.000 Sk z toho asi 60% na faktúry a 40% svojpomocne. Tenisový kurt bol dobudovaný v októbri 2006, prevádzková budova sa začala stavať len tohto roku, ale účtované nebolo zo stavieb zatiaľ nič. Na účtovanie v združení sa nepýtam, to by nám malo byť v celku jasné.
a teraz otázky:
Za aké obdobie dozadu si môžme uplatniť preukázateľné náklady na výstavbu a údržbu stavby (tenis. kurtu) a do kedy sa musia zaúčtovať vrátane odpočtu DPH? Podľa komentáru k § 55 zákona o DPH to obdobie asi nie je obmedzené, ale nerozumiem časti „Ak sa stal platiteľom dane v rokoch nasledujúcich po kúpe majetku, musí znížiť odpočítavanú daň o čiastku zodpovedajúcim odpisom...“, resp. ako sa to vypočíta?
Môže sa stavba prípadne ohodnotiť znaleckým posudkom a ten odpisovať a môže sa pri tom uplatniť aj odpočet DPH? Ako sa odpisuje znalecký posudok, rovnako ako stavba?
Ako sa má zaúčtovať do nákladov benzín potrebný do motor. kosačiek na údržbu pozemku? Napr. kúpi sa 20 l v kanistri, naleje sa do kosačiek aj sa minie a blok na 20 l benzínu sa hneď zaúčtuje ako prev. réžia? Je potrebné viesť aj „knihu jázd “ ?
ďakujeme za pomoc
SZČO som od roku 1998 a podnikám ako projektant. Účtujem v JÚ a do 1.4.2007 som nebol platcom DPH. 4.5.2007 som si spolu s ďalším podnikateľom (kam. dopravcom a platiteľom DPH) rozšíril živnosť o prevádzkovanie športového areálu. 1.7.2007 sme pre túto spoločnú činnosť založili združenie a od 1.4.2007 som už aj ja platcom DPH. Športový areál (tenisový kurt, prevádzková budova, atď.) pomaly budujeme spolu už od roku 2004 s celkovými nákladmi na výstavbu a údržbu cca 2.500.000 Sk z toho asi 60% na faktúry a 40% svojpomocne. Tenisový kurt bol dobudovaný v októbri 2006, prevádzková budova sa začala stavať len tohto roku, ale účtované nebolo zo stavieb zatiaľ nič. Na účtovanie v združení sa nepýtam, to by nám malo byť v celku jasné.
a teraz otázky:
Za aké obdobie dozadu si môžme uplatniť preukázateľné náklady na výstavbu a údržbu stavby (tenis. kurtu) a do kedy sa musia zaúčtovať vrátane odpočtu DPH? Podľa komentáru k § 55 zákona o DPH to obdobie asi nie je obmedzené, ale nerozumiem časti „Ak sa stal platiteľom dane v rokoch nasledujúcich po kúpe majetku, musí znížiť odpočítavanú daň o čiastku zodpovedajúcim odpisom...“, resp. ako sa to vypočíta?
Môže sa stavba prípadne ohodnotiť znaleckým posudkom a ten odpisovať a môže sa pri tom uplatniť aj odpočet DPH? Ako sa odpisuje znalecký posudok, rovnako ako stavba?
Ako sa má zaúčtovať do nákladov benzín potrebný do motor. kosačiek na údržbu pozemku? Napr. kúpi sa 20 l v kanistri, naleje sa do kosačiek aj sa minie a blok na 20 l benzínu sa hneď zaúčtuje ako prev. réžia? Je potrebné viesť aj „knihu jázd “ ?
ďakujeme za pomoc
betka
05.10.07,10:19
Pokyn DRSR
§ 55 Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa
V § 55 ods. 1 prvej vete sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: “ak tento majetok nebol zahrnutý do daňových výdavkov podľa osobitného predpisu27a) v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stala platiteľom, okrem zásob.“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 27a znie:
„27a) Zákon č. 595/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov.“.
Podľa § 55 ods. 1 zákona o DPH osoba, ktorá sa stala platiteľom dane, môže odpočítať daň viažúcu sa k majetku, ktorý nadobudla pred dňom, kedy sa stala platiteľom dane. Zákon o DPH ustanovuje postup odpočítania dane pri dlhodobom odpisovanom majetku. Zo znenia
§ 55 ods. 1 zákona o DPH v období od 1.5.2004 do 31.12.2005 jednoznačne nevyplývalo, že osoba, ktorá sa stala platiteľom dane a zaúčtovala hodnotu nakúpeného majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom, tzn. jeho vstupná cena je nižšia ako 30 000,- Sk a doba použiteľnosti kratšia ako jeden rok, priamo do nákladov ako spotrebovaný materiál, nemá právo na odpočítanie dane.
Z uvedeného dôvodu sa § 55 ods. 1 zákona dopĺňa v tom zmysle, že osoba, ktorá sa stala platiteľom dane, má právo na odpočítanie dane aj z majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom za predpokladu, že tento majetok nebol zahrnutý do daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v predchádzajúcich kalendárnych rokoch. Osoba, ktorá sa stala platiteľom dane môže odpočítať daň z majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom, kúpeného v kalendárnom roku, v ktorom sa stala platiteľom dane. Uvedená úprava sa nevzťahuje na zásoby, čo znamená, že ak osoba, ktorá sa stala platiteľom dane kúpila zásoby tovaru v predchádzajúcich kalendárnych rokoch, ktoré boli zahrnuté do daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov, pričom zásoby má v účtovnej evidencii k dátumu registrácie, má právo na odpočítanie dane. Daň viažúcu sa k majetku, ktorého vstupná cena je nižšia ako 30 000,- Sk a doba použiteľnosti kratšia ako jeden rok, ktorý sa platiteľ dane v súlade so zákonom o dani z príjmov rozhodol odpisovať, platiteľ dane zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom.
Príklad č. 13
Podnikateľ – fyzická osoba podniká od mája 2004. Od 1.júla 2006 sa zaregistroval za platiteľa DPH. K dátumu registrácie má v účtovnej evidencii nasledovný majetok, ktorý nie je odpisovaným majetkom podľa zákona o dani z príjmov:
- kancelársky nábytok kúpený v roku 2004 v cene 28 560,- Sk, z toho cena bez dane
24 000,- Sk, DPH 19% 4 560,- Sk;
- kopírovací stroj kúpený v roku 2005 v cene 22 610,- Sk, z toho cena bez dane 19 000,- Sk, DPH 19% 3 610,- Sk;
- kávovar kúpený v roku 2005 v cene 7 140,- Sk, z toho cena bez dane 6 000,- Sk, DPH 19% 1 140,- Sk;
- tlačiareň k počítaču kúpená v roku 2006 v cene 8 330,- Sk, z toho cena bez dane 7 000,- Sk, DPH 19% 1 330,- Sk;
- telefónny prístroj kúpený v roku 2006 v cene 13 090,- Sk, z toho cena bez dane 11 000,- Sk, DPH 19% 2 090,- Sk.
Platiteľ dane nevykonáva oslobodené zdaniteľné obchody podľa § 28 až 41 zákona o DPH. Platiteľ dane môže odpočítať daň podľa § 55 zákona o DPH z majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom podľa zákona o dani z príjmov a ktorý nadobudol v priebehu kalendárneho roka 2006 do dňa registrácie. Platiteľ dane môže odpočítať daň z tlačiarne k počítaču a z telefónneho prístroja kúpených v roku 2006 vo výške 3 420,- Sk za podmienok podľa § 49 až 51 zákona o DPH. Z majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom podľa zákona o dani z príjmov nadobudnutého v priebehu kalendárnych rokov 2004 a 2005 a ktorý bol zahrnutý do daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov v roku 2004 a 2005, t.j. kancelársky nábytok, kopírovací stroj, kávovar si platiteľ dane nemôže odpočítať daň podľa
§ 55 zákona o DPH. Uvedený majetok bol zahrnutý do daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov v roku 2004 a 2005 vrátane DPH.
V § 55 ods. 1 druhej vete sa vypúšťa slovo „uvedenom“. Uvedenou zmenou sa len terminologicky upresňuje ustanovenie upravujúce odpočítanie dane pri registrácii platiteľa pri majetku, ktorý je podľa zákona o dani z príjmov odpisovaným majetkom.
2. Ohodnotenie súdnym znalcom by ste využili pre výpočet účtovných odpisov, nie pre daňové. Pre daňové odpisovanie je dôležitá ich obstarávcia cena-cena z kúpnej zmluvy, z Fa.. + všetky výdavky, kt. Vám vznikli v súvislosti z obstaraním. (výška, kt. ste v skutočnosti zaplatili)
3. Benzín ide do prev. réžie.
Vypracovala by som si internú smernicu. Koľko m2 má plocha kt. kosíte, koľko asi spotrebujete benzínu pri pokosení tejto plochy. (na základe Vašich zistení, skutočných zisťovaní) Evidovala by som ako často kosím, aby som prípadnú spotrebu PHM viedla preukázať pri DK.
§ 55 Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa
V § 55 ods. 1 prvej vete sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: “ak tento majetok nebol zahrnutý do daňových výdavkov podľa osobitného predpisu27a) v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stala platiteľom, okrem zásob.“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 27a znie:
„27a) Zákon č. 595/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov.“.
Podľa § 55 ods. 1 zákona o DPH osoba, ktorá sa stala platiteľom dane, môže odpočítať daň viažúcu sa k majetku, ktorý nadobudla pred dňom, kedy sa stala platiteľom dane. Zákon o DPH ustanovuje postup odpočítania dane pri dlhodobom odpisovanom majetku. Zo znenia
§ 55 ods. 1 zákona o DPH v období od 1.5.2004 do 31.12.2005 jednoznačne nevyplývalo, že osoba, ktorá sa stala platiteľom dane a zaúčtovala hodnotu nakúpeného majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom, tzn. jeho vstupná cena je nižšia ako 30 000,- Sk a doba použiteľnosti kratšia ako jeden rok, priamo do nákladov ako spotrebovaný materiál, nemá právo na odpočítanie dane.
Z uvedeného dôvodu sa § 55 ods. 1 zákona dopĺňa v tom zmysle, že osoba, ktorá sa stala platiteľom dane, má právo na odpočítanie dane aj z majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom za predpokladu, že tento majetok nebol zahrnutý do daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v predchádzajúcich kalendárnych rokoch. Osoba, ktorá sa stala platiteľom dane môže odpočítať daň z majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom, kúpeného v kalendárnom roku, v ktorom sa stala platiteľom dane. Uvedená úprava sa nevzťahuje na zásoby, čo znamená, že ak osoba, ktorá sa stala platiteľom dane kúpila zásoby tovaru v predchádzajúcich kalendárnych rokoch, ktoré boli zahrnuté do daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov, pričom zásoby má v účtovnej evidencii k dátumu registrácie, má právo na odpočítanie dane. Daň viažúcu sa k majetku, ktorého vstupná cena je nižšia ako 30 000,- Sk a doba použiteľnosti kratšia ako jeden rok, ktorý sa platiteľ dane v súlade so zákonom o dani z príjmov rozhodol odpisovať, platiteľ dane zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom.
Príklad č. 13
Podnikateľ – fyzická osoba podniká od mája 2004. Od 1.júla 2006 sa zaregistroval za platiteľa DPH. K dátumu registrácie má v účtovnej evidencii nasledovný majetok, ktorý nie je odpisovaným majetkom podľa zákona o dani z príjmov:
- kancelársky nábytok kúpený v roku 2004 v cene 28 560,- Sk, z toho cena bez dane
24 000,- Sk, DPH 19% 4 560,- Sk;
- kopírovací stroj kúpený v roku 2005 v cene 22 610,- Sk, z toho cena bez dane 19 000,- Sk, DPH 19% 3 610,- Sk;
- kávovar kúpený v roku 2005 v cene 7 140,- Sk, z toho cena bez dane 6 000,- Sk, DPH 19% 1 140,- Sk;
- tlačiareň k počítaču kúpená v roku 2006 v cene 8 330,- Sk, z toho cena bez dane 7 000,- Sk, DPH 19% 1 330,- Sk;
- telefónny prístroj kúpený v roku 2006 v cene 13 090,- Sk, z toho cena bez dane 11 000,- Sk, DPH 19% 2 090,- Sk.
Platiteľ dane nevykonáva oslobodené zdaniteľné obchody podľa § 28 až 41 zákona o DPH. Platiteľ dane môže odpočítať daň podľa § 55 zákona o DPH z majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom podľa zákona o dani z príjmov a ktorý nadobudol v priebehu kalendárneho roka 2006 do dňa registrácie. Platiteľ dane môže odpočítať daň z tlačiarne k počítaču a z telefónneho prístroja kúpených v roku 2006 vo výške 3 420,- Sk za podmienok podľa § 49 až 51 zákona o DPH. Z majetku, ktorý nie je odpisovaným majetkom podľa zákona o dani z príjmov nadobudnutého v priebehu kalendárnych rokov 2004 a 2005 a ktorý bol zahrnutý do daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov v roku 2004 a 2005, t.j. kancelársky nábytok, kopírovací stroj, kávovar si platiteľ dane nemôže odpočítať daň podľa
§ 55 zákona o DPH. Uvedený majetok bol zahrnutý do daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov v roku 2004 a 2005 vrátane DPH.
V § 55 ods. 1 druhej vete sa vypúšťa slovo „uvedenom“. Uvedenou zmenou sa len terminologicky upresňuje ustanovenie upravujúce odpočítanie dane pri registrácii platiteľa pri majetku, ktorý je podľa zákona o dani z príjmov odpisovaným majetkom.
2. Ohodnotenie súdnym znalcom by ste využili pre výpočet účtovných odpisov, nie pre daňové. Pre daňové odpisovanie je dôležitá ich obstarávcia cena-cena z kúpnej zmluvy, z Fa.. + všetky výdavky, kt. Vám vznikli v súvislosti z obstaraním. (výška, kt. ste v skutočnosti zaplatili)
3. Benzín ide do prev. réžie.
Vypracovala by som si internú smernicu. Koľko m2 má plocha kt. kosíte, koľko asi spotrebujete benzínu pri pokosení tejto plochy. (na základe Vašich zistení, skutočných zisťovaní) Evidovala by som ako často kosím, aby som prípadnú spotrebu PHM viedla preukázať pri DK.
Ala23
05.10.07,12:27
Betka zatiaľ ďakujem, skúsim tomu porozumieť, prípadne Vás ešte poprosím o radu.