Kúpili sme osobné motorové vozidlo, na ktoré si nemôžem uplatniť odpočet DPH. Kúpili sme to na leasing, so zaplatením akontácie a pravidelnými mesačnými splátkami na 4 roky (48 mesiacov).
Je môj postup správny pri zaraďovaní DPH do nákladov?

DPH z pravidelných mesačných splátok dávam do nákladov (nezisková organizácia) na účet 549 s príslušnou analytikou. Avšak DPH z akontácie je záležitosť, kde sa rozchádzajú názory viacerých mojich známych účtovníkov. Jedni navrhujú, aby bolo toto DPH zaúčtované jednorázovo do nákladov na účet 549 (u podnikateľov 548) a iní navrhujú, aby som to kontovala ako náklady budúcich období a postupne to dávala do nákladov ako 549.../381... počas celého obdobia splácania leasingu.
Tú druhú alternatívu by som si dokázala obhájiť, resp. mi je prijateľnejšia, zdá sa mi, že je to uvedené v § 25 ods. 5 zákona o dani z príjmov.

Ktorá alternatíva je podľa Vás správna?

§25 Zákona o dani z príjmov
(6) Pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu súčasťou obstarávacej ceny u nájomcu nie je daň z pridanej hodnoty.

§19 ods.3 - Daňové výdavky
k) daň z pridanej hodnoty
1. ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení registrácie podľa osobitného predpisu6) s výnimkou uvedenou v § 17 ods. 3 písm. d) druhom bode,
2. ak na jej odpočítanie platiteľ dane z pridanej hodnoty nemá nárok, alebo pomerná časť dane z pridanej hodnoty, ak platiteľ dane uplatňuje nárok na odpočítanie dane koeficientom podľa osobitného predpisu, 6)

Zákon o dani z príjmov nepožaduje časové rozlišovanie DPH, na ktorej odpočítanie nemá platiteľ dane nárok ;).

Vďaka, Johanka, ... Ale, nie je ani nesprávne, ak to časovo rozlíšim... Ak používaš, alebo si sa stretla s praktickou knižočkou p. Cenigovej (máj 2007), tak tam je tento náklad časovo rozlíšený... Aspoň som z akontácií mala taký pocit...
Takže, myslíš, že na druhej strane je to problém, ak to časovo rozlíšim?

no ja by som to dal jednorázovo tú DPH riadil by som sa podľa par. 19 osd 3 písm k) ak sa nemýlim...vecne aj časovo to súvisí s obdobím pri ktorom došlo k úhrade zvýšenej splátky vtedy vzniklo plnenie DPH nie počas doby prenájmu :)

Vďaka, Johanka, ... Ale, nie je ani nesprávne, ak to časovo rozlíšim... Ak používaš, alebo si sa stretla s praktickou knižočkou p. Cenigovej (máj 2007), tak tam je tento náklad časovo rozlíšený... Aspoň som z akontácií mala taký pocit...
Takže, myslíš, že na druhej strane je to problém, ak to časovo rozlíšim?
Odpovedala som Ti z pohľadu Zákona o dani z príjmov, ktorý časové rozlíšenie daňového výdavku nepožaduje.
Cenigová vo svojej knižke popisuje účtovanie a časové rozlíšenie DPH z akontácie ako časové rozlíšenie nákladov;). Osobne s týmto účtovným postupom nie som stotožnená (ale som vo vývoji :))... Ak budeš časovo rozlišovať tento náklad v účtovníctve, je potrebné upraviť o sumu časového rozlíšenia účtovný výsledok hospodárenia v daňovom priznaní ...

Aj tak by som sa k tomuto vrátila na margo tejto problematiky... Akontácia je vlastne preddavok, záloha, nie? A nemala by byť táto záloha zúčtovávaná počas celého trvania leasingu? Pretože záloha ako samá nie je nákladom, je to iba preddavok, ktorý je potom zúčtovaný ak dôjde k dodaniu tovaru resp. služby... V tomto prípade je to finančný leasing...

Stále mám taký subjektívny pocit, že to viac sedí na časové rozlíšenie...

Ešte stále uvažujem... Tu treba úplne "zabudnúť" na zákon o DPH, pretože prijatie platby (preddavku) je zdaniteľné plnenie iba z hľadiska zákona o DPH. V zákone o DzP prijatie alebo poskytnutie preddavku nie je ešte nákladom. Takže, ako?

Johanka to napísala správne...nie je dôvod na časové rozlíšenie...

Ja som taký šprťoš, tak sa do toho ešte trošku obujem. Ale vážim si aj Vaše rady a postrehy, zvážim to celé... Mám rada ak v účtovníctve všetko sedí ako obrázok Puzzle.