Jozef Mihál
02.01.08,13:24
Nezdaniteľná časť na daňovníka za rok 2007

Kto má nárok

Nárok na nezdaniteľnú časť má v zásade každý daňovník (s výnimkou daňovníkov so základom dane 880464 Sk a vyšším a s výnimkou dôchodcov, viď ďalej) - teda nárok majú aj osoby ktoré nemajú trvalý pobyt na Slovensku, cudzinci a pod.

Nárok na nezdaniteľnú časť majú aj nezaopatrené deti, študenti, dobrovoľne nezamestnaní, ženy na rodičovskej dovolenke atď.

Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka

Výška nezdaniteľnej časti nezávisí od toho, či daňovník dosahoval príjmy počas celého roka alebo len v niektorom mesiaci alebo mesiacoch.

Ak daňovník dosiahne základ dane (r.36 DPFO typ A alebo r.69 DPFO typ B) do 498000 Sk, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 95616 Sk.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 498000 Sk, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta podľa vzorca: 220116 – (základ dane : 4), výsledok sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol.

Ak daňovník dosiahne základ dane 880464 Sk a vyšší, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

Ak daňovník je poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, priznaného k 1.1.2007 alebo skôr, nezdaniteľná časť podľa predošlého postupu sa zníži o sumu dôchodku za rok 2007 (a ak je suma dôchodku vyššia, ako suma nezdaniteľnej časti podľa predošlého postupu, výsledná nezdaniteľná časť na daňovníka je nula). Uvedené obmedzenie sa nevzťahuje na poberateľov invalidných dôchodkov.

Poznámka. Pre rok 2008 platí:

Ak daňovník dosiahne základ dane do 513000 Sk, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 98496 Sk (platné životné minimum k 1.1.2008 bolo 5130 Sk, 100 x 5130 = 513000 Sk).

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 513000 Sk, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta podľa vzorca: 226746 – (základ dane : 4), výsledok sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol (226746 = 44,2 x 5130).

Ak daňovník dosiahne základ dane 906984 Sk a vyšší, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

Príklad

Zamestnanec - občan Rakúskej republiky, dosiahne za rok 2007 základ dane (príjmy mínus odvody zamestnanca) vo výške 250000 Sk. Počas roka 2007 pracoval ako zamestnanec len tri mesiace. V ročnom zúčtovaní dane (alebo daňovom priznaní) sa uplatní nezdaniteľná časť vo výške 95616 Sk.

Príklad

Podnikateľ - živnostník, dosiahne za rok 2007 základ dane vo výške 800000 Sk. V daňovom priznaní FO typ B si uplatní stratu za predošlé roky vo výške 150000 Sk. Výsledný základ dane, ktorý uvedie v riadku 69, bude suma 650000 Sk.

Pretože dosiahne základ dane vyšší ako 498000 Sk, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 220116 – (základ dane : 4) = 220116 - (650000 : 4) = 220116 - 162500 = 57616 Sk

Príklad

Poberateľ predčasného starobného dôchodku, priznaného k 1.7.2006, dostal spolu za rok 2007 dôchodok vo výške 85000 Sk.

Za rok 2007 podáva daňové priznanie (typ B), pretože mal príjmy ako zamestnanec a súčasne dosiahol aj príjmy z prenájmu. Jeho základ dane na r.69 je 520000 Sk.

Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 220116 – (základ dane : 4) - dôchodok = 220116 - (520000 : 4) - 85000 = 220116 - 130000 - 85000 = 5116 Sk


Nezdaniteľná časť na manželku za rok 2007

Kto má nárok

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku si môže uplatniť len fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava - fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach - do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.

Nárok si možno uplatniť vtedy, ako daňovník žije s manželkou v (spoločnej) domácnosti. Podľa § 115 Občianskeho zákonníka "Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby". Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu. Nie je podstatné, či napr. pri rozdielnom trvalom pobyte manželov má jeden z nich nahlásený prechodný pobyt na mieste trvalého pobytu druhého z manželov.

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku majú aj študenti, dobrovoľne nezamestnaní, invalidi, poberatelia dôchodkov (aj dôchodkov priznaných pred 1.1.2007) a pod.

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku si možno uplatniť aj vtedy, ak samotná manželka vo svojom daňovom priznaní alebo vo svojom ročnom zúčtovaní dane si uplatní nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka (sama na seba).

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku nie je možné uplatniť si na partnerku (družku), s ktorou nie je daňovník zosobášený.

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku nie je vtedy, ak má manželka za rok 2007 vlastný príjem 95616 Sk a vyšší (čo je vlastný príjem čítajte ďalej).

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku nemá daňovník so základom dane 1262928 Sk a vyšším, viď ďalej.

Výška nezdaniteľnej časti na manželku

Ak daňovník dosiahne základ dane (r.36 DPFO typ A alebo r.69 DPFO typ B) do 880464 Sk, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca: 95616 - vlastný príjem manželky

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 880464 Sk, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca: 315732 – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky, výsledok sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol.


Ak daňovník dosiahne základ dane 1262928 Sk a vyšší, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula.

Nezdaniteľná časť na manželku v prípade, ak daňovník "mal manželku" len časť roka 2007, je daná ako jednej dvanástina nezdaniteľnej časti základu dane určená podľa vyššie uvedeného postupu krát počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku (boli manželia žijúci v spoločnej domácnosti).

Napríklad ak bol sobáš 6.5.2007, nezdaniteľná časť na manželku bude 1/12-tina z "celoročnej" sumy za mesiace jún až december 2007, teda 7/12-tin z "celoročnej sumy nezdaniteľnej časti.

Vlastný príjem manželky

V roku 2007 došlo k zmene pri posudzovaní vlastného príjmu manželky. Od sumy vlastného príjmu manželky sa odpočítava zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie a prípadné príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

Do vlastného príjmu manželky - manžela sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov (§ 2 písm.c) zákona), bez ohľadu na to, či ide o príjem ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Do vlastného príjmu sa započítava napríklad:

príjem zo závislej činnosti (§ 5 zákona, príjmy zo zamestnania), bez ohľadu na to, či ide o príjem ktorý nie je predmetom dane alebo či ide o príjem od dane oslobodený,
príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 zákona) - pozor, započítava sa samotný "hrubý" príjem, nie príjem znížený o výdavky,
príjem z prenájmu podľa § 6 ods.3 - a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm.h) zákona,
príjem z kapitálového majetku (§ 7 zákona) - napríklad úroky v banke, výnosy z cenných papierov, dávky z doplnkového dôchodkového sporenia, plnenia z životného poistenia "na dožitie" atď.,
ostatné príjmy (§ 8 zákona) - napríklad náhodné, príležitostné príjmy, výhry, príjmy z predaja nehnuteľností atď.Pozor, započítava sa aj:

náhrada príjmu počas práceneschopnosti, vyplácaná zamestnávateľom,
cestovné náhrady či v rámci limitu alebo aj nad limit,
suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie,
podiely na zisku, hoci nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené,
nemocenské dávky (nemocenské, OČR, materské, vyrovnávací príspevok) vyplácané Sociálnou poisťovňou,
dôchodky, dávky v nezamestnanosti, dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č.599/2003 Z.z., sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č.195/1998 Z.z. o sociálnej pomoci.Do vlastného príjmu manželky - manžela sa nezapočítava len príjem:

daňový bonus,
zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
štipendium pri sústavnej príprave na povolanie.
štátne sociálne dávky a to..:
rodičovský príspevok (zákon č.280/2002 Z.z.),
príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z.z.),
zaopatrovací príspevok (zákon č.236/1998 Z.z.),
príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z.z.),
príspevky pestúnskej starostlivosti (zákon č.265/1998 Z.z.),
prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z.z.),
vianočný príspevok (zákon č.592/2006 Z.z.)Od vlastného príjmu manželky sa odpočítava:

poistné na povinné sociálne poistenie zamestnanca,
poistné na povinné sociálne poistenie SZČO,
poistné dobrovoľne poistenej osoby v SP,
preddavky zamestnanca, SZČO a samoplatiteľa na zdravotné poistenie,
nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.Príklady

Zamestnanec dosiahol za rok 2007 základ dane 300000 Sk. Je to menej ako 880464 Sk, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške.

Jeho manželka bola v roku 2007 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 30000 Sk. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 4000 Sk. Od marca do septembra poberala materské, spolu 60000 Sk. Od septembra do konca roka 2007 poberala rodičovský príspevok, spolu 18000 Sk.

Do vlastného príjmu manželky za započítava príjem v zamestnaní (30000 Sk) a materské (60000 Sk). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Od vlastného príjmu manželky sa odpočítava zaplatené poistné (4000 Sk).

Vlastný príjem manželky = 30000 Sk + 60000 Sk - 4000 Sk = 86000 Sk.

Daňovník má podľa § 11 ods.3 písm.a) bod 2.zákona nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške 95616 Sk - 86000 Sk = 9616 Sk.

Príklad

Živnostník so základom dane (r. 69 DPFO typ B) za rok 2007 vo výške 1000000 Sk. Je to viac ako 880464 Sk, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v krátenej výške.

Jeho manželka nepracuje a za rok 2007 nemala žiadne vlastné príjmy. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa určí postupom podľa § 11 ods.3 písm.b) bod 1.zákona.

Nezdaniteľná časť na manželku = 315732 – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky = 315732 - (1000000 : 4) - 0 = 315732 - 250000 = 65732 Sk.

Príklad

Zamestnanec so základom dane za rok 2007 vo výške 900000 Sk sa oženil 15.9.2007. Jeho manželka dosiahla za (celý) rok 2007 vlastné príjmy vo výške 70000 Sk.

Nezdaniteľná časť na manželku sa určí takto:

Po prvé, nezdaniteľná časť za celý rok by bola = 315732 – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky = 315732 - (900000 : 4) - 70000 = 315732 - 225000 - 70000 = 20732 Sk.

Po druhé, alikvótna časť za 3 mesiace bude (20732 : 12) x 3 = 5183 Sk.

Nezdaniteľná časť na manželku bude suma 5183 Sk.


Nezdaniteľná časť - príspevky na DDS, ÚS, ŽP, za rok 2007

Kto má nárok

Nárok uplatniť si nezdaniteľnú časť a to príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), finančné prostriedky na účelové sporenie (ÚS) a poistné na životné poistenie (ŽP) môže len fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava - fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach - do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.

Nárok na nezdaniteľnú časť na príspevky na DDS, ÚS, ŽP majú aj študenti, dobrovoľne nezamestnaní, invalidi, poberatelia akýchkoľvek dôchodkov a pod.

Na uplatnenie nezdaniteľnej časti na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie musia byť splnené podmienky podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení.

Na uplatnenie nezdaniteľnej časti na finančné prostriedky na účelové sporenie musia byť splnené tieto podmienky:

dohodnutá doba platenia účelového sporenia je najmenej desať rokov, pričom daňovníkovi nie je vyplatené plnenie z účelového sporenia pred uplynutím tejto lehoty, a súčasne
plnenie z účelového sporenia nastane najskôr dovŕšením 55. roku života daňovníka.Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane poistné na životné poistenie musia byť splnené tieto podmienky:

dohodnutá poistná doba je najmenej desať rokov, pričom výplata poistného plnenia pre prípad dožitia sa konca poistnej doby je dohodnutá v poistnej zmluve najskôr pre rok, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života, alebo
poistná doba je dohodnutá na dobu neurčitú, pričom výplata poistného plnenia nastane najskôr po uplynutí doby desiatich rokov od uzavretia životného poistenia a najskôr v roku, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života.Výška nezdaniteľnej časti na príspevky na DSS, ÚS, ŽP

Oproti roku 2006 sa nezmenila - je to suma príspevkov preukázateľne uhradených daňovníkom na tento účel v čase od 1.1.2007 do 31.12.2007, najviac však suma 12000 Sk.

Pozor, ak napríklad zamestnávateľ uhradil príspevky na DDS za zamestnanca za december 2007 až v januári 2008, tak táto suma sa zohľadniť za rok 2007 nemôže. Naopak sa zohľadní aj suma, ktorú zamestnávateľ uhradil za zamestnanca za december 2006 až v januári 2007.

V prípade jednorazovo zaplateného poistného na životné poistenie dohodnutého na dobu

určitú sa jednorazové poistné rovnomerne rozpočíta na zdaňovacie obdobia podľa poistnej doby, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo jednorazové poistné preukázateľne zaplatené,
neurčitú sa jednorazové poistné rovnomerne rozpočíta na obdobie desiatich po sebe nasledujúcich rokov, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo jednorazové poistné preukázateľne zaplatené.Preukazovanie nárokov na nezdaniteľné časti - zamestnanec (RZD)

Nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka - dôchodca

Ak si dôchodca (poberateľ starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku priznaného od 1.1.2007 alebo ešte skôr) uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka, tak k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania priloží posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku

K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania zamestnanec priloží sobášny list. K žiadosti za rok 2007 už nie je potrebné prikladať osobitné čestné vyhlásenie o výške vlastného príjmu manželky za rok 2007, pretože súčasťou tlačiva je aj formulácia "čestne vyhlasujem" atď.

Nevyžadujú sa potvrdenia o príjme manželky vystavené jej zamestnávateľmi a pod.

Nárok na nezdaniteľnú časť - príspevky na DDS, ÚS, ŽP

K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania zamestnanec priloží potvrdenie na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane, vystavené príslušnou správcovskou spoločnosťou (bankou, životnou poisťovňou atď.).


Preukazovanie nárokov na nezdaniteľné časti v daňovom priznaní

Ak si daňovník sám podáva daňové priznanie, uplatnené nároky na nezdaniteľné čiastky nie je povinný preukazovať a prikladať ako prílohy k daňovému priznaniu.

ZDP_§11
ZDP_§32
ZDP_§37
veronikasad
02.01.08,21:10
p. Mihál, z komentára som sa dozvedela, že do vlastného príjmu manžela /ky/ pre uplatnenie nezd.časti ZD sa započítava aj príspevok zamestnávateľa na stravovanie. Akým spôsobom sa výška tohto príspevku preukazuje, keď zamestnávateľ ju na žiadnom potvrdení neuvádza /a asi málo zamestnancov si ju sami niekde sledujú - aspoň počet obedov/.

Ďakujem za odpoveď
Jozef Mihál
02.01.08,21:18
V praxi som sa ešte nikdy nestretol s tým, že by si niekto do vlastného príjmu manželky poctivo započítal aj nezdaniteľný príjem manželky dosiahnutý vo forme príspevku zamestnávateľa na stravovanie.
veronikasad
02.01.08,21:20
Ani ja nie, práve preto som sa na to pýtala. Ďakujem za názor.
slavuska
05.03.10,10:28
Dobry den. Chcem sa opytat, ci sa do vysky dochodku za úcelom urcenia odpocitatelnej polozky zapocitava aj vianocna premia?
Jozef Mihál
05.03.10,12:27
Nie, nezapočítava sa.

Vianočný príspevok nie je dôchodok - je to štátna sociálna dávka.
mizu24
06.03.10,20:03
má nárok na celú odpočítateľnú položku szčo na materskej dovolenke?
Jozef Mihál
06.03.10,20:11
Má.
mizu24
08.03.10,15:22
Ďakujem pekne za radu.