Pozri Postupy , § 14 - pre rok 2008.

Neuhradená pohľadávka nebola zahrnutá do príjmov, teda ani do výdavkov by nemala ísť cez odpis nedobytnej pohľadávky. Môj skromný názor.

Ďakujem, pomohli ste mi!!!

Je teda možné odpísať nedobytnú pohľadávku v JÚ tak, aby nepredstavovala ostatný zdaniteľný príjem? V mojom prípade ide o pohľadávku od spoločnosti, ktorá nie je v konkurze, ale moju faktúru odignorovala a vôbec o nej neúčtuje. Vymáhať súdnou cestou by to bolo drahé a výsledok je neistý. Vyplatená nebude na 100%. Bohužial ja som o faktúre už účtoval a zaradil ju do účtovníctva (ešte v r. 2004). Podľa postupov účtovania v JÚ sa podľa §14 ods 2 pohľadávka odpíše podľa § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu, t.j. do ostatných zdaniteľných príjmov. Ako to vyriešiť tak, aby som sa tej pohľadávky zbavil a nezvyšoval si príjmy?

Aj mňa by to zaujímalo.
Klient má takú pohľadávku z r.2003-fakturoval do Nemecka. Nemci neuhradili a podľa vyjadrení známeho nemeckého advokáta, jej vymáhanie by bolo oveľa drahšie než samotná suma pohľadávky. Preto to nechal tak. /to bolo v r.2004/ Teraz keď sa dajú nedobytné pohľadávky "vybrať" z knihy pohľadávok, ako to zaúčtovať? POZD alebo PNZD? Máme totiž len korešpondenciu s nem.právnikom o tom, že bude predmetný firmu kontaktovať a ďalej s ňou riešiť vysporiadanie pohľadávky.

Staré pohľadávky v JU možno odpísať aj podľa §19 odst.2 písm.i.
Prikladám usmernenie DR:

Z § 19 ods. 2 písm. i) zákona v znení účinnom od 1. januára 2008 vyplýva, že daňovým výdavkom je výdavok (náklad) vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
1. k tejto pohľadávke možno tvoriť opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b) zákona,
2. menovitá hodnota pohľadávky nepresahuje sumu 10 000 Sk,
3. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k odpisu pohľadávky, celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi nepresahuje sumu 10 000 Sk.
Daňovník s príjmami podľa § 6 zákona, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 zákona, netvorí k pohľadávke opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b) zákona, preto nie je potrebné sledovať splnenie podmienky uvedenej v § 19 ods. 2 písm. i) v prvom bode zákona.
Účelom ustanovenia § 19 ods. 2 písm. i) zákona v znení účinnom od 1. januára 2008 je zjednodušiť administratívu daňovníka z pohľadu efektivity vynaložených výdavkov v súvislosti s vymáhaním menovitej (vlastnej) hodnoty pohľadávky, ktorá nepresahuje 10 000 Sk. Viazať úpravu základu dane podľa § 19 ods. 2 písm. i) zákona v súvislosti s uplatňovaním § 17 ods. 8 písm. a) a c), resp. § 17 ods. 12 písm. b) zákona len na sústavu podvojného účtovníctva, by bolo v rozpore so zásadou rovnosti a daňovo nespravodlivé voči daňovníkovi, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, resp. ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 a 11 zákona.

V tejto súvislosti by ma tiež zaujímalo, či sa takáto pohľadávka má odpísať len z knihy pohľadávok alebo aj znižuje základ dane.

--- posúvam ---

Aj mňa by to zaujímalo.
Klient má takú pohľadávku z r.2003-fakturoval do Nemecka. Nemci neuhradili a podľa vyjadrení známeho nemeckého advokáta, jej vymáhanie by bolo oveľa drahšie než samotná suma pohľadávky. Preto to nechal tak. /to bolo v r.2004/ Teraz keď sa dajú nedobytné pohľadávky "vybrať" z knihy pohľadávok, ako to zaúčtovať? POZD alebo PNZD? Máme totiž len korešpondenciu s nem.právnikom o tom, že bude predmetný firmu kontaktovať a ďalej s ňou riešiť vysporiadanie pohľadávky. Celková pohľadávka je cca 20.000,- Sk.

pozrite si § 17 ods.12 písm.b
do r. 2008 nebolo možné dostať neuhradenú pohľadávku z JU, až pri skončení podnikania sa o jej hodnotu zvyšoval ZD
teraz od r.2008 je možné toto urobiť kedykoľvek, keď sa tak účtovná jednotka rozhodne
vyradí ju z knihy pohľadávok a zvýši si o menovitú hodnotu pohľadávky ZD v DP konrétne na r. 40 položky zvyšujúce základ dane, resp. znižujúce stratu, teda už sa nemusí čakať až na skončenie podnikania, ale môže to účtovná jednotka urobiť napr. aj v období, keď to tak "nebude bolieť"
pokiaľ sú to pohľadávky uvedené v § 19 ods.2 písm. h, tak tie sa len vyradia z knihy pohľadávok a základ dane sa nezvyšuje

V mojom konkrétom príklade, teda bude predmetná pohľadávka cca 20.000,- Sk zvyšovať základ dane.

Keby sa jednalo o pohľadávku do 10.000,- Sk a suma pohľadávok u toho istého odberateľa tiež do 10.000,- Sk (t.j. § 19 ods.2 i) tak by mi základ dane nezvyšovala.
Rozumiem tomu správne?

V mojom konkrétom príklade, teda bude predmetná pohľadávka cca 20.000,- Sk zvyšovať základ dane.

Keby sa jednalo o pohľadávku do 10.000,- Sk a suma pohľadávok u toho istého odberateľa tiež do 10.000,- Sk (t.j. § 19 ods.2 i) tak by mi základ dane nezvyšovala.
Rozumiem tomu správne?

Áno, tak ako píšeš. Ja len doplním, že zvýši základ dane podľa §17 odst.12 písm. b) ak je suma v tvojom prípade 20 000 a odpíše sa len v knihe pohľadávok ak by bola hodnota do 10 000.

Ďakujem.

Dnes som trochu zaváhala u klienta platiteľa DPH nad týmto:
do r. 40 DP ide pohľadávka v sume celkom alebo len základ dane???

Celkova vyska pohladavky je aj s DPH. Pise sa o tom napr. aj tu: http://www.porada.sk/t46869-opravne-polozky-k-pohladavkam.html

Ďakujem za utvrdenie.

Mali sme neuhradenú pohľadávku z r.1998. Riešilo sa to súdne, naťahovalo sa to a v r.2008 súd navrhol a obe strany súhlasili, aby sa to už ukončilo, že dlžník uhradí 50% pohľadávky. Môžem zvyšok pohľadávky odpísať na základe rozhodnutia súdu, tak že do KP poznačím zníženie pohľ.na základe súdneho rozhodnutia a vynulujem ju, alebo musím ju tiež dať do ostatných položiek OZD?
Alebo by som k nej mohla vystaviť dobropis na 50% sumy? (to je asi blbosť?)

Dnes som trochu zaváhala u klienta platiteľa DPH nad týmto:
do r. 40 DP ide pohľadávka v sume celkom alebo len základ dane???
V zmysle § 14 odsek 2 a 3 Postupov účtovania by sa malo o každom odpise pohľadávky účtovať aj v PD, nielen v KP.
A potom by si tento problém nemala.:)

Ja som to riešila tak,že som urobila storno fa/nedobytná pohladávka/a zaúčtovala do PD cez nepenažné plnenie,ost.nezdan. príjmy-čiže len som znížila stav záväzkov bez dopadu na náklady.Nepovažujem to za správne zvyšovať základ dane,ved tie peniaze nedostal tak prečo by mal platiť z nich dan ? V PÚ je to v poriadku,ale v JÚ si nemôže dať do nákladov čo nezaplatí.Možno je to zle,ale si to vysvetlujem takto.

Ja som to riešila tak,že som urobila storno fa/nedobytná pohladávka/a zaúčtovala do PD cez nepenažné plnenie,ost.nezdan. príjmy-čiže len som znížila stav záväzkov bez dopadu na náklady ?.Nepovažujem to za správne zvyšovať základ dane,ved tie peniaze nedostal tak prečo by mal platiť z nich dan V PÚ je to v poriadku,ale v JÚ si nemôže dať do nákladov čo nezaplatí.Možno je to zle,ale si to vysvetlujem takto.
Ospravedlňujem sa, ale ja tomuto vôbec nerozumiem...

Máme rozhodnutie súdu v ktorom nás ako veriteľa upovedomili že pohľadávky ešte z roku 1994-1998 vo výške 78 tis správca konkurznej podstaty poprel-z dôvodu neevidovania faktúr, čiže musím ak ju chcem vyradiť podľa § 17 ods12 b (úprava základu dane daňovníka účtujúceho v sústave Jú)zvýšiť základ dane, nakoľko podľa § 19 ods2)h v 1 a 5 bode a písm i). nespĺňam podmienky- súd mi dal na vedomie iba popretie pohľadávky.
-Toto rozhodnutie priložím k neuznaným pohľadávkam a v rámci uzávierkových operácií ich odpíšem z knihy faktúr a v PD zvýšim základ dane v POZD kde uvediem čiastku aj s dph.. .-správny postup??

Máme rozhodnutie súdu v ktorom nás ako veriteľa upovedomili že pohľadávky ešte z roku 1994-1998 vo výške 78 tis správca konkurznej podstaty poprel-z dôvodu neevidovania faktúr, čiže musím ak ju chcem vyradiť podľa § 17 ods12 b (úprava základu dane daňovníka účtujúceho v sústave Jú)zvýšiť základ dane, nakoľko podľa § 19 ods2)h v 1 a 5 bode a písm i). nespĺňam podmienky- súd mi dal na vedomie iba popretie pohľadávky.
-Toto rozhodnutie priložím k neuznaným pohľadávkam a v rámci uzávierkových operácií ich odpíšem z knihy faktúr a v PD zvýšim základ dane v POZD kde uvediem čiastku aj s dph.. .-správny postup??
Ja by som uviedla čiastku bez DPH.
Postupuješ podľa § 14 ods 2 Postupov JU.
§ 4 ods. 6 písm.d sú príjmy zahrnované do základu dane a to DPH nie je.

Mam povinnosť informovať dlznika, ze trvalo odstupujem od vymahania pohladavky a ze si ju odpisujem?

Ja by som uviedla čiastku bez DPH.
Postupuješ podľa § 14 ods 2 Postupov JU.
§ 4 ods. 6 písm.d sú príjmy zahrnované do základu dane a to DPH nie je.
-základom dane pri odpise pohľadávky je hodnota celkovej pohľadávky a tá je vrátane dph..
doplňujem: podľa § 17 ods12 písm b)- základ dane sa zvýši pri vyradení pohľ. z účtovníctva vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky... Menovitá hodnota pohľadávky je ocenenie pri jej vzniku-cena na ktorú pohľadávka znie, čiže aj s dph. A potom už postupujem podľa § 4 ods.6 d)-pohľadávku zahrniem do základu dane.

Ak Vám pomôže tak prikladám Usmernenie drsr

Zita5 ďakujem, v tomto mi usmernenie nepomohlo.:)

Takže, ak vyradím pohľadávku z účtovníctva (§17,odsek 12,písm.b) musím ju celú-vrátane DPH zdaniť? Zaplatím daň z príjmu z peńazí, ktoré neuvidím a ešte aj z DPH? Tak toto mi ťažko ide do hlavy :mee:

Na infoservise www.enoviny.sk je na otázku o účtovaní odpisu pohľadávky táto odpoveď:
Podľa §14 opatrenia č. MF/27076/2007-74 v nadväznosti na §17 ods.12)písm.b) a c) ZDP môže od 1.1.2008 podnikateľ FO účtujúci v JU rozhodnúť o trvalom upustení od vymáhania pohľadávky. Pohľadávky, pri ktorých bolo rozhodnuté upustiť od ich vymáhania, ktoré zakladajú zdaniteľný príjem musia byť zahrnuté do zdaniteľného príjmu v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo rozhodnuté o upustení od ich vymáhania. Ak sa podnikateľ rozhodne odpísať pohľadávku vystaví interný doklad a zaúčtuje:
a) v knihe pohľadávok zánik pohľadávky,
b) v peňažnom denníku JU v rámci uzávierkových operácií príjem zahrňovaný do základu dane z príjmov, ak ide o pohľadávku, ktorej úhradou by vznikol zdaniteľný príjem. Ak pôjde o platiteľa DPH a odpisovaná pohľadávka obsahuje aj DPH, v peňažnom denníku sa zaúčtuje len príjem bez DPH.
Pohľadávky, ktorých úhradou nevzniká zdaniteľný príjem a pohľadávky, ktoré zakladajú zdaniteľný príjem, ale od ich vymáhania bolo upustené z dôvodov ustanovených v §19 ods.2) písm. h) body 1 až 5 a písm. i) ZDP sa pri upustení od ich vymáhania nebudú účtovať v peňažnom denníku.

A teraz som z toho magor :eek: (pozn.mimo citácie)

-vďaka beatam za upozornenie.
v tom príspevku v hosp.novinách sa uvádza že ak pohľadávka obsahuje u platiteľa dph tak potom dph nie je predmetom dane z príjmov v zmysle §3 ods.2písm e/ZDP. Ale aj tak mám stále červíka v hlave.. potom prečo sa v ZDP neuvádza pojem odpis menovitej pohľadávky u platcu dph-iba vo výške ZD?

Pozri:
http://www.porada.sk/t70899-p3-zanik-pohladavky-v-ju.html#post957617

Kedze mi to nedalo a stale sa mi zladli vase odpovede nejednotne dala som dopyt na UDR. Snad to este niekomu pomoze.

-----------------
Moj dopyt:

Prajem Vam dobry den.
Dovolujem si Vas oslovit s prosbou o pomoc. Ide o to, ze v dostupnych publikaciach to nie je publikovane v celom rozsahu a na internete sa hromadia rozne aj protichodne informacie.

Ide o takyto problem:
Podnikatel FO ? jednoduche uctovnictvo.
Eviduje v uctovnictve neuhradene pohladavky. Kedze sa zmenil zakon o dani z prijmu (DzPj), uz je moznost ?vyradit? nedobytne pohladavky z uctovnictva aj pocas existencie uctovnej jednoty ? a tym si optimalizovat zaklad dane.
Pohladavka cca 20.000,- Sk ? t.j. nesplna podmienky § 19 ods.2 i. zakona o DzPj.
Podla postupov uctovania v sustave JU § 14 ods. 2 sa takato pohladavka uctuje vramci uzavierkovych uctovnych operacii ako prijem ovplyvnujuci zaklad dane.
Podla zakona o DzPj §17 ods. 12 b ? pri vyradeni pohladavky mam zaklad dane zvysit o jej odpis v menovitej hodnote.

Ako mam spravne postupovat pri vyplnani tlaciva DP typ B.
1. ide tato pohladavka na riadok 40 ? alebo ma byt zahrnuta v prijmoch zo zivnosti v tabulke c. 1 ?
2. ked patri tato pohladavka na r. 40 zahrnuje sa tam aj s DPH?
3. kedy sa pouzivaju riadky DP 40, 41? ? len pri ukonceni podnikania a pri zmene sposobu uplatnovania vydavkov?
-----------------

Odpoveď UDR:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ustanovenie § 14 Opatrenia MF SR č.MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú postupy účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva (ďalej len "postupy účtovania") vymedzuje postup účtovania pohľadávok a záväzkov a od 1.1.2008 nanovo upravuje aj odpis pohľadávok.
Od 1.1.2008 môže teda účtovná jednotka už v priebehu podnikania odpísať pohľadávky evidované v knihe pohľadávok, ak sa sama rozhodne, že ďalšie vymáhanie neuhradených pohľadávok je bezpredmetné, a to z rôznych dôvodov.
V súlade s § 14 ods.2 postupov účtovania pri odpise pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods.6 písm.d) tretieho bodu (príjmy zahrnované do základu) v tom účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka o upustení od jej vymáhania rozhodla. Ak v budúcnosti dôjde k úhrade už odpísanej pohľadávky, účtuje sa príjem podľa § 4 ods.6 písm.f) postupov (príjmy neovplyvňujúce základ dane).
Ak by išlo o také pohľadávky, ktoré spĺňajú podmienky daňovej uznateľnosti podľa § 19 ods.2 písm.h) a i) zákona o dani z príjmov, pri odpise takýchto pohľadávok sa podľa § 14 ods.3 postupov účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods.6 písm.f) postupov účtovania (príjmy neovplyvňujúce základ dane) na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
V podávanom daň. priznaní typ B v VI.oddiele daňovník prenáša údaje z riadku 11 na stranu 4 do riadku 36 (príjmy) a riadku 37 (výdavky). Daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva riadky 40 a 41 nevypĺňa, nakoľko položky znižujúce alebo zvyšujúce základ dane (daňovú stratu) sú v nadväznosti na § 8 ods.4 postupova účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave JÚ súčasťou príjmov a výdavkov na riadkoch 36 a 37.
K problematike DPH uvádzame, že nakoľko súčasťou pohľadávky (ako aj záväzku) je aj daň z pridanej hodnoty, daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva účtuje v knihe pohľadávok zánik"celej" pohľadávky, teda aj s DPH.
V rámci uzávierkových účtovných operácií sa účtuje príjem z odpísanej pohľadávky podľa § 4 ods.6 písm.d) ? príjmy zahrnované do základu dane z príjmov v súlade so zákonom o dani z príjmov, teda príjem z pohľadávky bez dane z pridanej hodnoty.

DR SR B.B. odbor služieb pre verejnosť

----------

V podávanom daň. priznaní typ B v VI.oddiele daňovník prenáša údaje z riadku 11 na stranu 4 do riadku 36 (príjmy) a riadku 37 (výdavky). Daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva riadky 40 a 41 nevypĺňa, nakoľko položky znižujúce alebo zvyšujúce základ dane (daňovú stratu) sú v nadväznosti na § 8 ods.4 postupova účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave JÚ súčasťou príjmov a výdavkov na riadkoch 36 a 37.
Prosííím, teraz je to ako?
pri skončení živnosti musím zdaniť tie pohladávky a neviem či ich mám zaradiť ako príjem zo živnosti alebo to rozdeliť a dať to na r. 42????
Ďakujem

Prosííím, teraz je to ako?
pri skončení živnosti musím zdaniť tie pohladávky a neviem či ich mám zaradiť ako príjem zo živnosti alebo to rozdeliť a dať to na r. 42????
Ďakujem
r.42 sa vyplňuje len v prípade dodatočného daňového priznania. Ku dňu skončenia živnosti si uzavri účtovné knihy a v peňažnom denníku nepeňažným zápisom si neuhradené pohľadávky (ktoré by ti po úhrade boli zdaniteľným príjmom)zapíšeš do denníka ako príjem ovplyvňujúci základ dane.Treba skontrolovať či sú aj neuhradené záväzky a zásoby-tie tiež upravujú základ dane.. takže Výkaz o majetku a záväzkov bude nulový a príjmy počas podnikania a pohľadávky po skončení živnosti sú uvedené vo Výkaze o príjmoch a výdavkoch a v daňovom prinaní na riadku 2 odd.VI-príjmy a výdaje zo živnosti.. Výkazy sa uvádzajú ku dňu skončenia živnosti ako mimoriadna uzávierka..