Jana Motyčková
12.05.08,16:20
Zamestnankyňa mala v roku 2007 dlhší čas neplatené voľno, počas ktorého musela platiť preddavky, hoci žiaden príjem nemala. Ak podá ročné zúčtovanie, takto zaplatené preddavky sa jej vrátia.
Zadanie: Pani Alžbeta Antalová bola po celý rok 2007 zamestnancom spoločnosti Dunaj a.s. Iné zamestnanie nemala, nepodnikala, nemala žiadne príjmy zdanené podľa § 6 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Počas roka 2007 mala mesačný príjem 10000 Sk. V auguste a septembri 2007 si vzala po dohode so zamestnávateľom neplatené voľno. V týchto mesiacoch zamestnávateľ odvádzal preddavky vypočítané z povinného minimálneho základu 7600 Sk.
Pani Alžbeta nemala ani jednom mesiaci započítateľný príjem vyšší ako 51822 Sk, preto nemusí vykonať ročné zúčtovanie. Pani Alžbeta sa však rozhodne podať ročné zúčtovanie dobrovoľne, pretože vie, že výsledkom bude jej preplatok. Ak v deň podania žiadosti je stále zamestnancom firmy Dunaj a.s., tak o vykonanie ročného zúčtovania môže požiadať zamestnávateľa.
Do p. 27 sa zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal predpísané za rok 2007 zamestnávateľ. Do p.32 sa zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal predpísané za rok 2007 zamestnanec (do p. 27 a p.32 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne).
Do p. 33 sa zapíše úhrn skutočných započítateľných príjmov pani Alžbety za rok 2007 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona. Teda suma 100000 Sk (10 mesiacov po 10000 Sk). Tu sa nezohľadňuje ani minimálny ani maximálny vymeriavací základ.
Minimálny základ sa do p.62 vyplniť nemusí, pretože úhrn započítateľných príjmov v p.33 nie je menší ako 91200 Sk.
Do p.63 sa znova uvedie suma 100000 Sk, pretože je to menej, ako maximálny možný vymeriavací základ za rok 2007 – menej ako suma 621864 Sk.
Do p.66 a p.67 sa zapíše výsledné poistné zamestnanca a zamestnávateľa. Pretože sumy preddavkov boli vyššie, ako vypočítané poistné, v p.68 a p.69 vyjde preplatok zamestnanca 608 Sk a preplatok zamestnávateľa 1520 Sk (preplatky sa zapisujú so znamienkom „mínus“). Do p.70 a p.71 sa zapíšu sumy z p.68 a p.69. Ak by preplatok alebo nedoplatok uvedený v p.68 bol menší ako 100 (suma od -99 do 99 Sk), do p.70 sa uvedie 0. Ak by preplatok alebo nedoplatok uvedený v p.69 bol menší ako 100, do p.71 sa uvedie 0.
Keďže zúčtovanie vykonal zamestnávateľ, v XI. oddiele sa uvedie, že zúčtovanie vykonal zamestnávateľ a meno a kontakt na osobu, ktorá zúčtovanie vykonala.
Keďže preplatok zamestnanca je vyšší ako 100 Sk (v p.70 nie je uvedená 0), zamestnávateľ do 2.9.2008 oznámi zamestnancovi výšku preplatku na tlačive „Oznámenie o nedoplatku alebo preplatku zamestnanca za rok 2007“. Preplatky zamestnanca i zamestnávateľa uvedie zamestnávateľ v „Oznámení zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok 2007“, ktoré je povinný odovzdať v ZP do 30.9.2008.
Preplatky sú sumy vyššie ako 100 Sk, preto ich zdravotná poisťovňa musí uhradiť zamestnávateľovi do 31.10.2008. Sumu preplatku zamestnanca pritom zamestnávateľ vyplatí pani Alžbete najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za október 2008.
ZZP_§19
Zadanie: Pani Alžbeta Antalová bola po celý rok 2007 zamestnancom spoločnosti Dunaj a.s. Iné zamestnanie nemala, nepodnikala, nemala žiadne príjmy zdanené podľa § 6 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Počas roka 2007 mala mesačný príjem 10000 Sk. V auguste a septembri 2007 si vzala po dohode so zamestnávateľom neplatené voľno. V týchto mesiacoch zamestnávateľ odvádzal preddavky vypočítané z povinného minimálneho základu 7600 Sk.
Pani Alžbeta nemala ani jednom mesiaci započítateľný príjem vyšší ako 51822 Sk, preto nemusí vykonať ročné zúčtovanie. Pani Alžbeta sa však rozhodne podať ročné zúčtovanie dobrovoľne, pretože vie, že výsledkom bude jej preplatok. Ak v deň podania žiadosti je stále zamestnancom firmy Dunaj a.s., tak o vykonanie ročného zúčtovania môže požiadať zamestnávateľa.
Do p. 27 sa zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal predpísané za rok 2007 zamestnávateľ. Do p.32 sa zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal predpísané za rok 2007 zamestnanec (do p. 27 a p.32 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne).
Do p. 33 sa zapíše úhrn skutočných započítateľných príjmov pani Alžbety za rok 2007 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona. Teda suma 100000 Sk (10 mesiacov po 10000 Sk). Tu sa nezohľadňuje ani minimálny ani maximálny vymeriavací základ.
Minimálny základ sa do p.62 vyplniť nemusí, pretože úhrn započítateľných príjmov v p.33 nie je menší ako 91200 Sk.
Do p.63 sa znova uvedie suma 100000 Sk, pretože je to menej, ako maximálny možný vymeriavací základ za rok 2007 – menej ako suma 621864 Sk.
Do p.66 a p.67 sa zapíše výsledné poistné zamestnanca a zamestnávateľa. Pretože sumy preddavkov boli vyššie, ako vypočítané poistné, v p.68 a p.69 vyjde preplatok zamestnanca 608 Sk a preplatok zamestnávateľa 1520 Sk (preplatky sa zapisujú so znamienkom „mínus“). Do p.70 a p.71 sa zapíšu sumy z p.68 a p.69. Ak by preplatok alebo nedoplatok uvedený v p.68 bol menší ako 100 (suma od -99 do 99 Sk), do p.70 sa uvedie 0. Ak by preplatok alebo nedoplatok uvedený v p.69 bol menší ako 100, do p.71 sa uvedie 0.
Keďže zúčtovanie vykonal zamestnávateľ, v XI. oddiele sa uvedie, že zúčtovanie vykonal zamestnávateľ a meno a kontakt na osobu, ktorá zúčtovanie vykonala.
Keďže preplatok zamestnanca je vyšší ako 100 Sk (v p.70 nie je uvedená 0), zamestnávateľ do 2.9.2008 oznámi zamestnancovi výšku preplatku na tlačive „Oznámenie o nedoplatku alebo preplatku zamestnanca za rok 2007“. Preplatky zamestnanca i zamestnávateľa uvedie zamestnávateľ v „Oznámení zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok 2007“, ktoré je povinný odovzdať v ZP do 30.9.2008.
Preplatky sú sumy vyššie ako 100 Sk, preto ich zdravotná poisťovňa musí uhradiť zamestnávateľovi do 31.10.2008. Sumu preplatku zamestnanca pritom zamestnávateľ vyplatí pani Alžbete najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za október 2008.
ZZP_§19
UctAm
14.05.08,12:58
Ako bude zdaňovaný preplatok z RZZP? Ak bude vyplatený zamestnávateľom, tento bude zdanený vo výplate? Zdravotná poisťovňa mi tvrdila, že preplatok z RZZP budú zdaňovať oni.
Iveta Matlovičová
15.05.08,09:35
Ako bude zdaňovaný preplatok z RZZP? Ak bude vyplatený zamestnávateľom, tento bude zdanený vo výplate? Zdravotná poisťovňa mi tvrdila, že preplatok z RZZP budú zdaňovať oni.
V § 43 ods. 3 písm. l.) sa zaviedol ďalší druh príjmu, z ktorého sa pri výplate bude vyberať daň zrážkou. Ide o poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník (ZC alebo SZČO) v predchádzajúcich rokoch znížil príslušný čiastkový základ dane z príjmov. Týka sa len výplat, ktoré realizuje priamo zdravotná poisťovňa daňovníkom.
!!! Nevzťahuje sa na:
1.) preplatky poistného, ktoré zaplatí zamestnávateľ zamestnancom. Naďalej bude povinný VŽDY zraziť preddavok na daň (aj keď pôjde o príjem do 5000 Sk mesačne bez popísaného daňového vyhlásenia)
2.) poplakty z vrátenho poistného na sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie
V § 43 ods. 3 písm. l.) sa zaviedol ďalší druh príjmu, z ktorého sa pri výplate bude vyberať daň zrážkou. Ide o poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník (ZC alebo SZČO) v predchádzajúcich rokoch znížil príslušný čiastkový základ dane z príjmov. Týka sa len výplat, ktoré realizuje priamo zdravotná poisťovňa daňovníkom.
!!! Nevzťahuje sa na:
1.) preplatky poistného, ktoré zaplatí zamestnávateľ zamestnancom. Naďalej bude povinný VŽDY zraziť preddavok na daň (aj keď pôjde o príjem do 5000 Sk mesačne bez popísaného daňového vyhlásenia)
2.) poplakty z vrátenho poistného na sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie
Jana Motyčková
15.05.08,13:15
Súhlasím s Froncom.
Presnejšie znenie §43 ods.3 písm.l): "poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjm podľa §5 alebo §6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného."
Presnejšie znenie §43 ods.3 písm.l): "poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjm podľa §5 alebo §6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného."
Iruška
16.05.08,16:22
Prosím o radu. Zamestnankyna mala v mesiaci 08/2007 príjem 63.200.-Sk z toho odstupné 47.400.- mzda 15.800.- musí si urobiť RZZP
Jana Motyčková
16.05.08,18:22
Iruška : Pre posúdenie, či si musí zamestnanec robiť RZZP sa porovnáva príjem započítavaný do VZ zamestnanca voči mesačnej hranici 51822 Sk. Keďže odstupné nevstupuje do VZ zamestnanca, VZ zamestnanca v žiadnom mesiaci neprekročil 51822 Sk a RZZP teda robiť nemusí. (Predpokladám, že ani v inom mesiaci nemala VZ nad 51822 Sk a nemá iný dôvod na robenie RZZP)
Iruška
17.05.08,08:13
Dakujem pekne za rýchlu odpoved, tak som si to myslela aj ja len som sa potrebovala uistiť, že to je správne. Dakujem
UctAm
20.05.08,08:58
Pripájam vyjadrenie VšZP....
Dobrý deň,
z preplatku z ročného zúčtovania poistného vráteného zdravotnou
poisťovňou platiteľovi poistného (zamestnancovi), ktorý poberá príjem
zo závislej činnosti od jedného alebo viacerých zamestnávateľov je
zdravotná poisťovňa povinná podľa § 43 ods. 10 zákona o dani z
príjmov vybrať daň zrážkou. Pri napĺňaní tohto ustanovenia zákona o
daniach z príjmov pôjde konkrétne o preplatky z ročného zúčtovania
zdravotného poistenia u zamestnancov, ktorí si robili ročné
zúčtovanie sami. Z preplatku na poistnom zo zaplateného poistného
na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si platiteľ poistného znížil
v predchádzajúcich obdobiach príjem z podnikania a inej samostatnej
zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona o dani z príjmov, v nadväznosti
na zmenu vykonanú v § 43 ods. 3 zákona o dani z príjmov od 01. 01.
2008 musí VšZP vybrať taktiež daň zrážkou.
Dňom účinnosti novely zákona o daniach z príjmov je VšZP z každého
preplatku vráteného platiteľovi poistného (poistencovi) z ročného
zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si
znížil v predchádzajúcom zdaňovacom období príjem podľa § 5 alebo
podľa § 6 zákona o daniach z príjmov aj z dodatočne vráteného
preplatku z ročného zúčtovania za predchádzajúce obdobia (napr.
preplatok RZ za rok 2005 sa vracia v roku 2008) je povinná preplatok
zdaniť a vykonať odvod zrážkovej dane pri pripísaní preplatku z RZ v
prospech poistenca.
V zmysle § 13 odsek 4 písmeno j/ preplatok z ročného zúčtovania sa do
vymeriavacieho základu zamestnanca nezapočítava.
Vrátený preplatok z ročného zúčtovania súvisiaci s príjmami z
podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona o
daniach z príjmov je platiteľ poistného, ktorý je účtovnou jednotkou
povinný zahrnúť do základu dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z
príjmov. Daň vybraná zrážkou z uvedeného príjmu sa v takomto prípade
považuje v súlade s § 43 ods. 7 o dani z príjmov za preddavok na daň,
ktorý si platiteľ poistného ako daňovník odpočíta od dane v daňovom
priznaní.
Ak takýto preplatok je vrátený platiteľovi poistného, ktorý nie je
povinný o tomto príjme účtovať, potom je na zvážení platiteľa
poistného ako daňovníka (netýka sa daňovníka uvedeného v § 43 ods. 6
zákona o dani z príjmov), či daň vybranú zrážkou z uvedeného príjmu
bude považovať za definitívne splnenie daňovej povinnosti. V takomto
prípade ani preplatok z ročného zúčtovania, ani daň zrazenú z tohto
preplatku nebude uvádzať v daňovom priznaní. Môže sa rozhodnúť
zrazenú daň považovať za preddavok na daň, to znamená, že preplatok z
ročného zúčtovania zahrnie do základu dane z príjmov podľa § 6 zákona
o dani z príjmov a zrazený preddavok si podľa § 43 ods. 7 zákona o
dani z príjmov odpočíta od dane v daňovom priznaní.
Dobrý deň,
z preplatku z ročného zúčtovania poistného vráteného zdravotnou
poisťovňou platiteľovi poistného (zamestnancovi), ktorý poberá príjem
zo závislej činnosti od jedného alebo viacerých zamestnávateľov je
zdravotná poisťovňa povinná podľa § 43 ods. 10 zákona o dani z
príjmov vybrať daň zrážkou. Pri napĺňaní tohto ustanovenia zákona o
daniach z príjmov pôjde konkrétne o preplatky z ročného zúčtovania
zdravotného poistenia u zamestnancov, ktorí si robili ročné
zúčtovanie sami. Z preplatku na poistnom zo zaplateného poistného
na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si platiteľ poistného znížil
v predchádzajúcich obdobiach príjem z podnikania a inej samostatnej
zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona o dani z príjmov, v nadväznosti
na zmenu vykonanú v § 43 ods. 3 zákona o dani z príjmov od 01. 01.
2008 musí VšZP vybrať taktiež daň zrážkou.
Dňom účinnosti novely zákona o daniach z príjmov je VšZP z každého
preplatku vráteného platiteľovi poistného (poistencovi) z ročného
zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si
znížil v predchádzajúcom zdaňovacom období príjem podľa § 5 alebo
podľa § 6 zákona o daniach z príjmov aj z dodatočne vráteného
preplatku z ročného zúčtovania za predchádzajúce obdobia (napr.
preplatok RZ za rok 2005 sa vracia v roku 2008) je povinná preplatok
zdaniť a vykonať odvod zrážkovej dane pri pripísaní preplatku z RZ v
prospech poistenca.
V zmysle § 13 odsek 4 písmeno j/ preplatok z ročného zúčtovania sa do
vymeriavacieho základu zamestnanca nezapočítava.
Vrátený preplatok z ročného zúčtovania súvisiaci s príjmami z
podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona o
daniach z príjmov je platiteľ poistného, ktorý je účtovnou jednotkou
povinný zahrnúť do základu dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z
príjmov. Daň vybraná zrážkou z uvedeného príjmu sa v takomto prípade
považuje v súlade s § 43 ods. 7 o dani z príjmov za preddavok na daň,
ktorý si platiteľ poistného ako daňovník odpočíta od dane v daňovom
priznaní.
Ak takýto preplatok je vrátený platiteľovi poistného, ktorý nie je
povinný o tomto príjme účtovať, potom je na zvážení platiteľa
poistného ako daňovníka (netýka sa daňovníka uvedeného v § 43 ods. 6
zákona o dani z príjmov), či daň vybranú zrážkou z uvedeného príjmu
bude považovať za definitívne splnenie daňovej povinnosti. V takomto
prípade ani preplatok z ročného zúčtovania, ani daň zrazenú z tohto
preplatku nebude uvádzať v daňovom priznaní. Môže sa rozhodnúť
zrazenú daň považovať za preddavok na daň, to znamená, že preplatok z
ročného zúčtovania zahrnie do základu dane z príjmov podľa § 6 zákona
o dani z príjmov a zrazený preddavok si podľa § 43 ods. 7 zákona o
dani z príjmov odpočíta od dane v daňovom priznaní.