Jana Motyčková
15.05.08,22:41
Zamestnanec, súčasne aj SZČO, ako SZČO mal stratu.


Zadanie: Pán Šimon Somolányi bol v roku 2007 celý rok zamestnaný v jednom zamestnaní, kde dosiahol príjem 150000 Sk. Celý rok 2007 bol SZČO, v podnikaní dosiahol stratu.


Pretože pán Šimon bol v roku 2007 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie a to sám. Od zamestnávateľa si vyžiada „Doklad o výške príjmu a preddavkoch na poistné za rok 2007“.

Keďže bol aj zamestnancom aj SZČO, nezmenila sa mu sadzba poistného ani nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až i) ,k), p) a q) zákona a jeho vymeriavací základ v úhrne bol vyšší, ako 91200 Sk, použije tlačivo typu S. K tlačivu priloží jeden list SA za zamestnanie a jeden list SB za SZČO.

Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa, údaje o zamestnávateľovi a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.

V liste SA zapíše do p. A07, p. A11 – p. A13 údaje z III. oddielu dokladu o príjmoch od zamestnávateľa.

Pokračuje vyplňovaním listu SB, kde do p. B04 zapíše obdobie SZČO a do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (365 dní). Do p. B06 spočíta preddavky za rok 2007, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania. Za rok 2007 zaplatil preddavky za všetky mesiace roku vo výške 483 Sk, do p. B06 preto zapíše sumu 5796 Sk.

Do p. B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2007. Za rok 2007 však dosiahol v podnikaní stratu – v riadku č.43 daňového priznania za rok 2006 má uvedenú sumu straty a to -5000 Sk. Túto sumu, teda -5000 Sk, preto zapíše do p. B07.

Do p. B08 zapíše daňovo uznané výdavky na zdravotné poistenie. Keďže účtoval v jednoduchom účtovníctve, jeho daňovo uznané výdavky na zdravotné poistenie sú platby do zdravotnej poisťovne (okrem prípadných pokút a penále), ktoré zaplatil v čase od 1.1.2007 do 31.12.2007. V tomto čase zaplatil sumu 11 x 483 Sk (preddavky za január až november 2007) a nedoplatok z ročného zúčtovania poistného za rok 2006 vo výške 2500 Sk. Spolu je to suma 7813 Sk.

Z toho v p. B09 vychádza vymeriavací základ 1315 Sk. (Všimnite si, že napriek daňovej strate je vymeriavací základ kladné číslo).

V liste SB musí vyplniť II. oddiel, pretože jeho vymeriavací základ uvedený v p. B09 nedosiahol sumu aspoň 91200 Sk. V stĺpci B21 uvedie počet dní, kedy bol "čistou" SZČO (nemal zamestnanie) a zároveň nepoberal nemocenské, ošetrovné alebo materské, prípadne nebol z iného dôvodu poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. n) zákona. Keďže celý rok bol súčasne zamestnancom, v stĺpci B21 budú všade nuly (nebol "čistou" SZČO ani 1 deň). V stĺpci B23 uvedie dni, kedy bol čistou SZČO. Na rozdiel od stĺpca B21, tu nevylučuje dni období podľa §11 ods.8 písm n) (poberanie nemocenských dávok a pod.).

V stĺpci B22 uvedie minimálny základ za obdobie kedy bol "čistou" SZČO – čiže nuly – lebo čistou SZČO nebol ani deň.

V III. oddiele p.B31 až B34 slúžia na navýšenie vymeriavacieho základu za obdobie, kedy bol čistou SZČO na minimálny zákald. Pre tento účel vymeriavací základ z p.B09 rozdelí pomerne podľa kalendárnych dní na časť, ktorú dosiahol v čase kedy bol čistou SZČO (do p.B31) a zvyšnú časť, ktorú dosiahol, keď bol súčasne zamestnancom (do p.B33). Keďže čistou SZČO bol 0 dní, v p.B31 bude suma 1315/365 x 0 = 0 Sk. Zvyšnú časť vymeriavacieho základu, t.j. sumu 1315 - 0 = 1315 Sk zapíše do p.B33. Do p.B32 navýši vymeriavací základ z p.B31 za čas, kedy bol čistou SZČO na minimálny základ za toto obdobie (suma z p.B32) - v tomto prípade obe hodnoty sú nulové a teda aj v p. B32 bude 0. Spočíta VZ za obdobie, kedy bol čistou SZČO upravený na minimum (p.B32) a VZ za obdobie, kedy nebol čistou SZČO (p.B33), t.j. 0 + 1315 = 1315 Sk a túto sumu uvedie do p.B34.

Ďalej pokračuje vyplňovaním spoločnej časti S, a to IV. oddielu. Do položky S21 spočíta VZ zo všetkých listov (SA, SB), t.j. 150000 + 1315 = 151315 Sk. Keďže je to menej ako maximálny vymeriavací základ, túto sumu zapíše aj do p. S22. Koeficient Kmax bude 1.

S vypočítaným koeficientom Kmax sa vráti do listu SA, kde prenásobí VZ z p.A13 koeficientom Kmax (150000x1) a výsledný VZ zapíše do p.A21. Z tohoto VZ vypočíta príslušným percentom poistné zamestnanca (p.A23) a poistné zamestnávateľa (p.A25). Od poistného zamestnávateľa odpočíta preddavky uvedené v p.A07 a výsledná suma (0 Sk) je preplatkom/nedoplatkom zamestnávateľa. Keďže sumy pod 100 Sk sa zamestnávateľom neoznamujú, nemusí oznámiť tento výsledok zamestnávateľovi.

Obdobne v liste SB VZ z p.B34 prenásobí koeficientom Kmax a výsledok zapíše do p.B35. Do p.B37 uvedie vypočítané poistné SZČO z vymeriavacieho základu z p. B35 (185 Sk).

V oddiele IV. vypočíta svoje preddavky, ktoré bude platiť od júla 2008. V p. B44 vyšla suma preddavku 16 Sk. Keďže podniká popri zamestnaní, preddavky do 100 Sk neplatí – preto do p. B45 zapíše nulu.

Dokončí spoločnú časť (S) – v p. S31 až S33 spočíta celkové poistné za poistenca a výšku preplatku (-5611 Sk).

ZZP_§19 (http://www.porada.sk/nuwiki.php?do=show&f=64&nuwiki_cid=459137&title=%3Cbr+%2F%3E%0AZZP_%A719)