Zadanie: Pán Henrich Hančák poberá starobný dôchodok už od roku 2004. Pán Henrich bol v roku 2007 od 1.1.2007 do 30.4.2007 konateľom spoločnosti IST s.r.o. a za výkon funkcie mal odmenu 3000 Sk mesačne. Pán Henrich mal počas celého roka živnosť - bol SZČO. Ako SZČO platil preddavky od 1.1.2007 do 30.6.2007 vo výške 500 Sk mesačne, od 1.7.2007 do 31.12.2007 vo výške 600 Sk mesačne. Za rok 2007 dosiahol v podnikaní stratu 5000 Sk. Viedol jednoduché účtovníctvo.
Keďže konateľ, ktorý má za prácu konateľa odmenu, je považovaný pre zdravotné poistenie za zamestnanca, spoločnosť IST s.r.o. ho v čase od 1.1.2007 do 30.4.2007 prihlásila do zdravotnej poisťovne ako svojho zamestnanca a odvádzala z mesačných odmien preddavky.
Pretože pán Henrich bol v roku 2007 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Pretože v roku 2007 bol zamestnancom i SZČO, musí podať ročné zúčtovanie na tlačive typu X. Nemôže použiť tlačivo typu S, pretože jeho vymeriavací základ v úhrne bol nižší ako 91200 Sk. Druhým dôvodom, prečo pán Henrich nemôže použiť tlačivo S, je skutočnosť, že ako poberateľ starobného dôchodku jepoistencom štátupodľa § 11 ods. 8 písm. b) zákona a spĺňa podmienku podľa §11 ods.9 písm. c) - jeho úhrnný vymeriavací základ za rok 2007 nepresahuje sumu 59232 Sk - a poistné za rok 2007 platí za neho štát. Od zamestnávateľa si vyžiada Doklad o výške príjmu a preddavkoch na zdravotné poistenie za rok 2007 (ďalej Doklad).
V liste XA do p. A07, A11 až A13 zapíše údaje z Dokladu. V p.A13 bude uvedený úhrn odmien konateľa, t.j. suma 12000 Sk.
Do III. oddielu zapíše minimálne vymeriavacie základy a započítateľný príjem za jednotlivé mesiace. Minimálny základ je 0 Sk , keďže konateľ nemá určený minimálny základ (§11 ods.15).
IV. oddiel vyplní, pretože bol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. b) zákona – bol dôchodcom a splnil aj podmienku podľa § 11 ods. 9 zákona - jeho úhrnný vymeriavací základ za rok 2007 nepresahuje úhrn minimálnych základov samoplatiteľa (59232 Sk za rok). V stĺpci A32 uvedie počet dní trvania zamestnania v čase, kedy bol dôchodcom – tj. plný počet dní za jednotlivé mesiace od januára do apríla. V stĺpci A33 uvedie minimálny základ zo zamestnania za dobu, kedy bol dôchodcom, keďže u konateľov je minimálny základ 0, uvedie všade nuly. V stĺpci A34 uvedie vymeriavacie základy zo zamestnania za obdobie, kedy bol dôchodcom, t.j. v mesiacoch 1-4 uvedie VZ 3000 Sk.
Pokračuje listom XB. V liste XB do p. B04 zapíše obdobie, kedy bol SZČO. Do p. B06 uvedie preddavky za rok 2007, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania – teda sumu 6600 Sk. Do p. B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2007 (z daňového priznania za rok 2007) – suma straty, čiže -5000 Sk. Do p.B08 zapíše preddavky na zdravotné poistenie a nedoplatok z ročného zúčtovania za rok 2006, ktoré si uplatnil do daňovo uznaných výdavkov za rok 2007. Pretože pán Henrich viedol jednoduché účtovníctvo, do výdavkov si uplatnil sumu:
7 x 500 Sk = 3500 Sk ...preddavky za december 2006 až jún 2007 zaplatené v čase od 1.1.2007 do 31.12.2007
5 x 600 Sk = 3000 Sk ...preddavky za júl 2007 až november 2007 zaplatené v čase od 1.1.2007 do 31.12.2007
2500 Sk ...nedoplatok z ročného zúčtovania za rok 2006, zaplatený 20.9.2007
Spolu sú výdavky na zdravotné poistenie suma 9000 Sk. Nezapočíta sa sem suma preddavku za december 2007, pretože bola zaplatená až v roku 2008. Z uvedených údajov vyjde VZ v p.B09 1870 Sk.
http://www.porada.sk/ />
Vyplní II. Oddiel, pretože pán Henrich bol poistencom podľa § 11 ods.8 písm. b) zákona – bol dôchodcom a zrejme splnil aj podmienku podľa § 11 ods. 9 zákona, aby poistné za neho platil štát - jeho úhrnný vymeriavací základ za rok 2007 nepresahuje sumu 59232 Sk. V p.B12 uvedie vymeriavací základ SZČO za dobu, kedy bol dôchodcom, t.j. v tomto prípade celú sumu z p. B08 1870 Sk.
V tlačive X vyplní oddiel III, kde preukáže, že ako dôchodca v čase, kedy bol zamestnancom alebo SZČO splnil podmienku nízkeho príjmu (§11 ods.9) a teda je poistencom štátu. V p.X21 uvedie dátumy období, kedy bol dôchodcom a súčasne SZČO a obdobia kedy bol dôchodcom a súčasne zamestnancom a súčasne SZČO. Ako dôvod uvedie písm. B. Vymeriavací základ zamestnanca za dobu, kedy bol dôchodcom (súčet stĺpca A34 z listu XA) uvedie do p.X22. Vymeriavací základ SZČO za dobu, kedy bol dôchodcom (p.B12 z listu XB) uvedie do p.X23. Oba VZ za dobu, kedy bol dôchodcom spočíta do p.X24 (13870 Sk). V p.X25 uvedie hranicu príjmu, koľko mohol dosiahnuť, aby bol poistencom štátu = úhrn minimálnych základov samoplatiteľa za celý rok, t.j. sumu 59232 Sk. Keďže úhrn VZ z p.X24 je nižší ako 59232 Sk, je ako dôchodca poistencom štátu celý rok a v p.X26 uvedie „áno“.
Ďalej pokračuje v liste XA. Keďže nebol osobou so zdravotným postihnutím, celý svoj VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Do p.A43 uvedie svoj VZ za obdobie, kedy bol poistencom štátu, keďže je poistencom štátu celý rok, uvedie celú sumu z p.A41. VZ ponížený za dobu, kedy bol poistencom štátu, t.j. 12000-12000 = 0 uvedie do p.A45. Keďže minimálne základy ako konateľ má nulové, p. A47 až A54 budú nuly.
Keďže celý rok 2007 bol poistencom štátu s nízkym príjmom, v liste XB v oddiele III (údaje týkajúce sa minimálneho základu) budú samé nuly. V IV. oddiele v p.B31 sa uvádza VZ SZČO ponížený za dobu, kedy bol poistencom štátu, t.j. suma 1870-1870= 0. Keďže v p. B31 je 0, aj v p. B32 a B34 musia byť nuly. Keďže „čistou“ SZČO nebol ani 1 deň (p.B25), aj minimálny základ v p. B33 bude 0 a celkový VZ v p.B35 tiež 0. Obdobne p.B37 až B43 budú nuly.
Úhrn VZ z oboch listov zapíše do tlačiva X, p. X31 (0). Dokončí VII. oddiel tlačiva X – úhrny VZ, minimálnych základov, kladných rozdielov aj Kmin budú 0. Keďže VZ je nižší ako maximálny základ (621864), koeficient Kmax bude 1.
Dokončí vyplňovanie listov XA a XB. V liste XA, keďže nulový VZ sa nenavyšoval na minimum, ani neupravoval na maximum, v p.A55 až p.A58 budú nuly a tiež vypočítané poistné bude nulové. Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa vyjde v p.A68 a A69 preplatok zamestnávateľa –1200 Sk. Tento preplatok pán Henrich musí zamestnávateľovi oznámiť a to najneskôr do 31.8.2008.
V liste XB, keďže nulový VZ sa nenavyšoval na minimum, ani neupravoval na maximum, v p.B44 až p.A47 budú nuly a tiež vypočítané poistné bude nulové. V liste XB vyplní aj V. oddiel, ktorý slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2008. Keďže v p. B65 vyšla suma len 22 Sk a pán Henrich je dôchodca, tak sa ho netýka ustanovenie, podľa ktorého preddavok SZČO musí byť najmenej 1064 Sk. Podľa § 16 ods.9 zákona sa preddavok nižší ako 100 Sk neplatí, preto v p. B66 uvedie nulu a preddavky ako SZČO od júla 2008 platiť nebude.
Poistné zamestnanca z p.A61 a A62 a poistné SZČO z p.B50 a p.B51 spočíta do p.X41 (0 Sk). Do p.X42 spočíta preddavky, ktoré zaplatil ako zamestnanec z p.A12 a SZČO z p.B06, t.j. uvedie tu sumu 7080 Sk. Rozdiel medzi vypočítaným poistným a zaplatenými preddavkami je jeho preplatkom - suma –7080 Sk uvedená v p.X43 a X44.
Preplatok dosahuje výšku aspoň 100 Sk, preto sa naň prihliada a zdravotná poisťovňa ho pánovi Henrichovi uhradí najneskôr do 31.10.2008.