Jana Motyčková
18.05.08,18:18
Časť roka zamestnanec, časť roka SZČO, vymeriavací základ v úhrne nižší ako 91200 Sk.

Zadanie: Pán Martin Mokráň bol v roku 2007 od 1.1.2007 do 28.2.2007 zamestnaný na pracovnú zmluvu. V zamestnaní dosiahol príjem v úhrne 20000 Sk. Po celý rok 2007 mal živnosť - bol SZČO. Ako SZČO platil preddavky po celý rok vo výške 1064 Sk mesačne a to pravidelne vždy ešte pred koncom príslušného mesiaca. Za rok 2007 dosiahol základ dane z podnikania 60000 Sk. http://www.porada.sk/ />

Pretože pán Martin bol v roku 2007 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Pretože v roku 2007 bol zamestnancom i SZČO, a úhrn jeho VZ bol nižší ako 91200 Sk, musí podať ročné zúčtovanie na tlačive typu X. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.

Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.

V liste XA do I., II. A III. oddielu uvedie údaje z dokladu o výške príjmu a preddavkoch od zamestnávateľa. Do p. A07 zapíše úhrn preddavkov (2000 Sk), ktoré mal predpísané za rok 2007 jeho zamestnávateľ. Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2007 predpísané on ako zamestnanec (800 Sk) - do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne. Do p. A13 zapíše úhrn započítateľných príjmov pána Martina v zamestnaní za rok 2007 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona (20000 Sk). Do III.oddielu zapíše minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch.

IV. oddiel nevyplní, lebo nebol v r. 2007 poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o) a p) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)

V. oddiel - tu vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebol osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Keďže nebol poistencom štátu, VZ za toto obdobie v p. A43 bude 0 a teda VZ upravený za toto obdobie ostane v p. A45 nezmenený (20000 Sk). V p.A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21, a keďže poistencom štátu nebol uvedie tú istú sumu (15200 Sk) aj do p.A51. Kladný rozdiel v p.A53 bude podľa predpísaného vzorca 0.

Vymeriavací základ zamestnanca sa nebude navyšovať na minimálny základ a keďže v úhrne so SZČO neprevýši sumu 621864 Sk,nebude sa upravovať ani na maximum. Takže pán Martin môže VZ z p.A45 prepísať do p.A55 a p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67. Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledokza zamestnávateľa 0 Sk. Keďže je to suma nižšia ako 100 Sk, túto sumu pán Martin zamestnávateľovi neoznamuje.

V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (365 dní). Do p.B06 uvedie preddavky za rok 2007, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania (12768 Sk). Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2007 (z r.42 daňového priznania za rok 2007) – teda suma 60000 Sk. Do p.B08 zapíše daňovo uznané výdavky na zdravotné poistenie, o ktoré si znížil základ dane za rok 2007. Pretože pán Martin viedol jednoduché účtovníctvo, do výdavkov si uplatnil sumu 12 x 1064 Sk = 12768 Sk – preddavky na zdravotné poistenie zaplatené do 31.12.2007 (preddavky platil každý mesiac ešte pred koncom mesiaca). Ročné zúčtovanie za rok 2006 pre neho skončilo s výsledkom nula, čiže neplatil žiaden nedoplatok, ktorý by si inak prípadne uplatnil do daňovo uznaných výdavkov. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ (60000+12768)/2,14 = 34004 Sk.

II. oddiel nevyplní, lebo nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o) a p) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)

V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ a minimálny základ za dobu, kedy bol čistou SZČO. Do stĺpca B21 sa uvedú dni, kedy pán Martin podnikal (bol SZČO), vylúči príp. dni poberania nemocenského, ošetrovného, materského. Keďže bol SZČO celý rok a PN a pod. nebol, budú tu uvedené dni celého roka. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci dňom uvedeným v p. B21. V každom mesiaci to bude suma 7600 Sk.

V stĺpci B23 uvedie dni, kedy pán Martin bol „čistou“ SZČO a nepoberal nemocenské dávky, t.j. bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a n) zákona – v jeho prípade, keďže v januári a februári bol zamestnaný, v januári a februári uvedie 0, v ostatných mesiacoch uvedie plné počty dní. V stĺpci B24 sa uvedie minimálny základ za dobu kedy bol „čistou“ SZČO, t.j. VZ prislúchajúci kalendárnym dňom v stĺpci B23.

Napokon do stĺpca B25 uvedie dni, kedy bol „čistou“ SZČO, t.j. bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) zákona. Rozdiel medzi stĺpcom B23 a B25 je ten, že v B25 neodpočítavame dni obdobia, kedy bol práceneschopný, poberal ošetrovné alebo materské. Čiže počty dní v stĺpci B25 sú v prípade pána Martina (nebol PN a pod.) rovnaké, ako v stĺpci B23.

V IV. oddiele uvedieme do p. B31 VZ z p.B09 (34004 Sk) a rozdelíme ho na dobu, kedy bol “čistou“ SZČO do p.B32 a kedy bol zamestnancom do p.B34. P.B32 vypočítame podľa kalendárnych dní, t.j. 34004 x 306 (dní čistej) / 365 (dní podnikania) = 28508 Sk. Zvyšnú časť VZ, teda sumu 34004-28508 = 5496 Sk zapíšeme do p.B34. VZ za dobu kedy bol „čistou“ SZČO z p.B32 musíme navýšiť na minimálny základ uvedený v súčte stĺpca B24, a túto sumu (76000 Sk) zapíšeme do p.B33. Takýto navýšený VZ za dobu, kedy bol čistou SZČO spočítame zo zvyšnou časťou VZ za dobu, kedy bol zamestnancom do p.B35 (81496 Sk).

Ďalej vypíše len stĺpec „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebol osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B38 a do p.39 uvedie 0. V p.B40 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu 91200 Sk. A do p.B42 uvedie kladný rozdiel p.B40-p.B38 = 9704 Sk.

Pokračuje v tlačive X.

Úhrn VZ zo zamestnania (20000 Sk) a zo SZČO (81496 Sk) zapíše do p.X31 (101496 Sk). Keďže jeho VZ je vyšší ako 91200 Sk, minimálny základ v p.X32 uvádzať nemusí a nezmenený VZ zapíše aj do p.X33. Podľa predpísaného vzorca vypočíta kladný rozdiel v p.X34. Keďže vyjde nulový, nebudú sa ďalej vymeriavacie základy navyšovať na minimum. Keďže úhrn VZ je nižší ako 621864 Sk, nebude treba VZ upravovať ani na maximum a v liste XB do p.B44 a B46 prepíše nezmenený VZ z p.B38 (81496 Sk). Z tejto sumy vypočíta poistné do p. B50 (11410 Sk).

Pán Martink 1.7.2008 už nie je SZČO, preto V. oddiel, ktorý slúži na výpočetpreddavkov, nevyplní.

Keďže v tlačive X koeficient Kmin vyššiel 0 a Kmax 1, ani VZ zamestnanca v liste XA sa nenavyšuje na minimálny základ ani sa neupravuje na maximum. Takže pán Martin VZ z p.A45 prepíše bezo zmeny do p.A55 a p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67. Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledok za zamestnávateľa 0 Sk. Keďže je to suma nižšia ako 100 Sk, túto sumu pán Martin zamestnávateľovi neoznamuje.

Dokončí vyplňovanie tlačiva X. V VIII.oddiele do p.X41 spočíta poistné zamestnanca z p.A61 listu XA (800 Sk) a poistné zo SZČO z p.B50 listu XB (11410 Sk), uvedie tu teda sumu 12210 Sk. Do p.X42 spočíta preddavky zamestnanca z p.A12 listu XA a zaplatené preddavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 13568 Sk. Rozdiel, suma –1358 Sk je preplatkom pána Martina. Preplatok mu zdravotná poisťovňa vráti spôsobom, aký uvedie v IX. oddiele, do 31.10.2008.