Jana Motyčková
19.05.08,14:21
Celý rok zamestnanec a súčasne SZČO. V zamestnaní mal dlhšiu dobu neplatené voľno, zo SZČO má nizky vymeriavací základ. Úhrn VZ z oboch poistení je nižší ako 91200 Sk.

Zadanie: Pani Krátka Elena je celý rok zamestnancom a tiež sprostredkovateľom. http://www.porada.sk/ />

V zamestnaní mala z osobných dôvodov neplatené voľno od 1.7.2007 do 31.10.2007. V tomto čase za ňu zamestnávateľ odvádzal preddavky z minimálnej mzdy. Ako SZČO preddavky neplatila. Od 12.11. do 30.11.2007 bola práceneschopná a poberala najskôr náhradu príjmu pri PN, neskôr nemocenské. V zamestnaní mala úhrn príjmov započítavaných do VZ 73182 Sk. Ako SZČO mala základ dane 25000 Sk.

Pretože pani Elena bola v roku 2007 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie, keďže je platiteľom z 2 dôvodov, rozhoduje sa medzi tlačivom S a X. Pre toto rozhodnutie potrebuje vedieť, aký je jej úhrn VZ z oboch poistení. VZ zo zamestnania je 73182 Sk. VZ zo SZČO je 25000/2,14 = 11683 Sk, čo je spolu 84865 Sk. Keďže úhrn VZ je nižší ako 91200 Sk, použije tlačivo X. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sama, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.

Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.

V liste XA do I., II. A III. oddielu uvedie údaje z dokladu o výške príjmu a preddavkoch od zamestnávateľa. Do p. A07 zapíše úhrn preddavkov (10359 Sk), ktoré mal predpísané za rok 2007 jeho zamestnávateľ. Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2007 predpísané on ako zamestnanec (4144 Sk) - do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne. Do p. A13 zapíše úhrn započítateľných príjmov v zamestnaní za rok 2007 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona (73182 Sk). Do III. oddielu zapíše minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch.

IV. oddiel nevyplní, lebo v r. 2007 nebola poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o) a p) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)

V. oddiel - tu vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebola osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Keďže nebola poistencom štátu, VZ za toto obdobie v p. A43 bude 0 a teda VZ upravený za toto obdobie ostane v p. A45 nezmenený (73182 Sk). V p.A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21 (86019 Sk), a keďže poistencom štátu nebol uvedie tú istú sumu (86019 Sk) aj do p.A51. Kladný rozdiel p.A51-p.A45 bude 12837 a túto sumu zapíše do p.A53. Keďže je tu nenulová suma, pred pokračovaním vo vyplňovaní listu XA musíme zistiť minimálne základy z ostatných poistení (v liste XB) a v úhrne (v tlačive X).

V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Keďže preddavky na zdravotné poistenie neplatila, do p.B06 uvedie 0, nemala ani iné výdavky na zdravotné poistenie, takže aj do p.B08 uvedie 0. Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2007 (z r.42 daňového priznania za rok 2007) – teda suma 25000 Sk. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ (25000+0)/2,14 = 11683 Sk.

II. oddiel nevyplní, lebo nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o) a p) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)

V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ a minimálny základ za dobu, kedy bola čistou SZČO. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy bola SZČO, z týchto dní vylúči dni poberania nemocenského, ošetrovného, materského a pod.. Keďže bola SZČO celý rok a práceneschopná bola od 12.11. do 30.11, uvedie v novembri 11 dní a v ostatných mesiacoch plný počet dní. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci dňom uvedeným v p. B21. V novembri to bude suma 7600/30x11 = 2787 Sk, v ostatných mesiacoch to bude suma 7600 Sk.

V stĺpci B23 uvedie dni, kedy bola „čistou“ SZČO a nepoberala nemocenské dávky, v jej prípade, keďže celý rok bola súčasne zamestnancom, budú tu uvedené samé nuly. Minimálny základ prislúchajúci týmto dňom v p.B24 bude tiež nulový, dni v p.B25 budú tiež nulové.

V IV. oddiele uvedie do p. B31 VZ z p.B09 (11683 Sk) a rozdelí ho na dobu, kedy bola “čistou“ SZČO do p.B32 a kedy bola zamestnancom do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebola, v p.B32 uvedie 0 a celý VZ uvedie do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebola, aj navýšený VZ na minimum za toto obdobie v p.B33 bude nulový. Obe časti vymeriavacieho základu spočíta do p.B35 (11683+0 =11683 Sk).

Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebola osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B38 a do p.39 uvedie 0. V p.B40 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu zo stĺpca B22 86387 Sk. A do p.B42 uvedie kladný rozdiel p.B40-p.B38 = 74707 Sk.

Pokračuje v tlačive X.

Úhrn VZ zo zamestnania (73182Sk) a zo SZČO (11683 Sk) zapíše do p.X31 (84865 Sk). Keďže celkový VZ je nižší ako 91200 Sk, musí zistiť v oddiele VI minimálny základ. Tu v každom mesiaci uvedie vyšší z minimálnych základov zo zamestnania (p.A21 z listu XA) a zo SZČO (p.B22 z listu XB). V novembri bol minimálny základ v zamestnaní 2419 Sk, minimálny základ SZČO 2787 Sk, preto do VI. oddielu v mesiaci november uvedie vyššiu z týchto súm, teda 2787 Sk. V ostatných mesiacoch bol minimálny základ v zamestnaní aj v SZČO 7600 Sk, v týchto mesiacoch uvedie do VI. oddielu sumu 7600 Sk. Súčet minimálnych základov bude 86387 Sk. Tento minimálny základ zapíše aj do p.X32 v oddiele VII. V p.X33 uvedie celkový vymeriavací základ upravený na minimum, teda zvýšený na 86387 Sk.

Položky X34 až X36 slúžia na výpočet navýšenia jednotlivých VZ zo zamestnania a SZČO na minimum. Podľa predpísaného vzorca vypočíta kladný rozdiel v p.X34 (1522). Do p.X35 spočíta úhrn kladných rozdielov z listov XA p.A53 (12837) a listu XB p.B42 (74707), spolu 87541. Podiel položiek p.X34/p.X35, t.j. 1522/87541 = 0,017386 zapíše do p.X36 (koeficient Kmin). Tento koeficient sa zaokrúhľuje na 6 desatinných miest nahor. Keďže úhrn VZ je nižší ako 621864 Sk, do p.X37 prepíše VZ z p.X33 (86387 Sk) a do p.X38 uvedie koeficient Kmax = 1,0.

S vypočítaným koeficientom Kmin (0,017386) a Kmax (1,0) sa vráti do listov XA a XB.

V liste XA vypočíta vymeriavací základ zo zamestnania navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.A55 = p.A45 + Kmin x p.A53 = 73182 + 0,017386 x 12837 = 73406 Sk. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 (2937 Sk) a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67 (7341 Sk). Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledok za zamestnávateľa -3018 Sk. Keďže je to preplatok vyšší ako 100 Sk, túto sumu pani Elena oznámi do 31.8.2008 zamestnávateľovi.

V liste XB vypočíta vymeriavací základ zo SZČO navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.B44 = p.B38 + Kmin x p.B42 = 11683 + 0,017386 x 74704 = 12982 Sk. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.B46. Z tejto sumy vypočíta poistné do p. B50 (1818 Sk).

V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2008. Suma v p.B66 závisí od toho, či je v súčasnosti zamestnancom – ak áno, výsledný preddavok v p.66 bude 137 Sk, ak nie, výsledný preddavok by bola suma 1134 Sk.

Dokončí vyplňovanie tlačiva X. V VIII.oddiele do p.X41 spočíta poistné zamestnanca z p.A61 listu XA (2937 Sk) a poistné zo SZČO z p.B50 listu XB (1818 Sk), uvedie tu teda sumu 4755 Sk. Do p.X42 spočíta preddavky zamestnanca z p.A12 listu XA a zaplatené predavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 4144 Sk. Rozdiel, suma 611 Sk je nedoplatkom pani Elena. Nedoplatok musí uhradiť zdravotnej poisťovni do 31.10.2008.