Zadanie: Pán Ladislav Lemešány bol po celý rok 2007 konateľom spoločnosti IST s.r.o. Za činnosť konateľa poberal odmenu 1000 Sk mesačne. Odmena nebola vyplácaná zo zisku ale bola zúčtovávaná do nákladov spoločnosti a pre pána Ladislava šlo o príjem zo závislej činnosti. V zdravotnej poisťovni bol preto po celý rok prihlásený ako zamestnanec spoločnosti IST s.r.o.
Pán Ladislav mal súčasne živnosť a preto bol v zdravotnej poisťovni prihlásený aj ako SZČO. Ako SZČO platil do júna 2007 preddavky 500 Sk, od júla 2007 platil preddavky 1000 Sk. V júni 2007 podal ročné zúčtovanie za rok 2006 s nedoplatkom 700 Sk, nedoplatok zaplatil v septembri 2007. Za rok 2007 dosiahol v podnikaní stratu -3000 Sk.
Pretože pán Ladislav bol v roku 2007 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Pretože v roku 2007 bol zamestnancom i SZČO, musí podať ročné zúčtovanie na tlačive typu X. Nesmie použiť tlačivo typu S, pretože jeho vymeriavací základ v úhrne bol nižší ako 91200 Sk. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ako prílohu priloží kópiu dokladu o príjmoch a zaplatených preddavkoch od zamestnávateľa. Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.
V liste XA do I., II. A III. oddielu uvedie údaje z dokladu o výške príjmu a preddavkoch od zamestnávateľa. Do III. oddielu zapíše minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch. Minimálny základ sa pri zamestnancovi – konateľovi, nestanovuje – je 0 Sk.
IV. oddiel nevyplní, pretože nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o) a p) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.
Do V. oddielu sa vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože pán Ladislav nebol osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Keďže nebol poistencom štátu, VZ za toto obdobie v p. A43 bude 0 a teda VZ upravený za toto obdobie ostane v p. A45 nezmenený (12000 Sk). V p.A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21 (0 Sk), a tú istú sumu (0 Sk) uvedie aj do p.A51. Kladný rozdiel v p.A53 bude podľa predpísaného vzorca 0.
http://www.porada.sk/ />
Keďže kladný rozdiel je nulový, vymeriavací základ zamestnanca sa nebude navyšovať na minimálny základ a keďže v úhrne so SZČO neprevýši sumu 621864 Sk, nebude sa upravovať ani na maximum. Takže pán Ladislav môže VZ z p.A45 prepísať do p.A55 a p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67. Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledok za zamestnávateľa 0 Sk. Keďže je to suma nižšia ako 100 Sk, túto sumu pán Ladislav zamestnávateľovi neoznamuje.
V liste XB do p. B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Do p.B06 sa uvedú preddavky za rok 2007, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania – teda suma 6 x 500 + 6 x 1000 = 9000 Sk. Do p.B07 sa zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2007 (z daňového priznania za rok 2007) – teda suma -3000 Sk.
Do p. B08 zapíše preddavky na zdravotné poistenie, ktoré si uplatnil do daňovo uznaných výdavkov za rok 2007 plus nedoplatok z ročného zúčtovania za rok 2006. Pán Ladislav viedol jednoduché účtovníctvo a preddavky platil vždy až po skončení mesiaca, do 8.-ho dňa nasledujúceho kal. mesiaca. Do daňovo uplatnených výdavkov si preto uplatnil sumy zaplatené do zdravotnej poisťovne v čase od 1.1.2007 do 31.12.2007 a to:
- preddavok za december 2006 v sume 500 Sk,
- preddavky za január až jún 2007 v sume 6 x 500 Sk,
- preddavky za júl až november 2007 v sume 5 x 1000 Sk,
- nedoplatok z ročného zúčtovania za rok 2006 zaplatený v septembri 2007 v sume 700 Sk.
Spolu si do daňových výdavkov uplatnil sumu na zdravotné poistenie vo výške 9200 Sk, čo zapíše do p. B08.
Z toho v p. B09 vychádza vymeriavací základ 2898 Sk.
II. oddiel nevyplní, pretože nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o) a p) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.
V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ a minimálny základ za dobu, kedy bol čistou SZČO. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy podnikal (bol SZČO), vylúči príp. dni poberania nemocenského, ošetrovného, materského. Keďže bol SZČO celý rok a PN a pod. nebol, budú tu uvedené dni celého roka. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci dňom uvedeným v p. B21. V každom mesiaci to bude suma 7600 Sk, spolu 91200 Sk.
V stĺpci B23 uvedie dni, kedy bol „čistou“ SZČO a nepoberal nemocenské dávky, t.j. bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a n) zákona – v jeho prípade, keďže celý rok bol súčasne zamestnancom uvedie v každom mesiaci 0 dní. V stĺpci B24 uvedie minimálny základ za dobu kedy bol „čistou“ SZČO, t.j. VZ prislúchajúci kalendárnym dňom v stĺpci B23, v tomto prípade všade nuly. Keďže bol celý rok súčasne zamestnancom, aj v stĺpci B25 budú samé nuly.
V IV. oddiele uvedie do p. B31 VZ z p.B09 (2898 Sk) a rozdelí ho na dobu, kedy bol “čistou“ SZČO do p.B32 a kedy bol zamestnancom do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebol, v p.B32 uvedie 0 a celý VZ uvedie do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebol, aj navýšený VZ na minimum za toto obdobie v p.B33 bude nulový. Obe časti vymeriavacieho základu spočíta do p.B35 (2898+0 =2898 Sk).
Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebol osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B38 a do p.39 uvedie 0. V p.B40 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu zo stĺpca B22 91200 Sk. Do p.B42 uvedie kladný rozdiel p.B40-p.B38 = 88302 Sk.
Pokračuje v tlačive X.
Úhrn VZ zo zamestnania (12000 Sk) a zo SZČO (2898 Sk) zapíše do p.X31 (14898 Sk).
Keďže celkový VZ je nižší ako 91200 Sk, musí zistiť v oddiele VI minimálny základ. Tu v každom mesiaci uvedie vyšší z minimálnych základov zo zamestnania (p.A21 z listu XA) a zo SZČO (p.B22 z listu XB). Keďže v každom mesiaci bol minimálny základ zo zamestnania 0 a minimálny základ zo SZČO 7600 Sk, uvedie tu v každom mesiaci sumu 7600 Sk, spolu 91200 Sk. Tento minimálny základ zapíše aj do p.X32 v oddiele VII. V p.X33 uvedie celkový vymeriavací základ upravený na minimum, teda zvýšený na 91200 Sk.
Položky X34 až X36 slúžia na výpočet navýšenia jednotlivých VZ zo zamestnania a SZČO na minimum. Podľa predpísaného vzorca vypočíta kladný rozdiel v p.X34 (76302). Do p.X35 spočíta úhrn kladných rozdielov z listov XA p.A53 (0) a listu XB p.B42 (88302), spolu 88302. Podiel položiek p.X34/p.X35, t.j. 76302/88302 = 0,864103 zapíše do p.X36 (koeficient Kmin). Tento koeficient sa zaokrúhľuje na 6 desatinných miest nahor. Keďže úhrn VZ je nižší ako 621864 Sk, do p.X37 prepíše VZ z p.X33 (91200 Sk) a do p.X38 uvedie koeficient Kmax = 1,0.
S vypočítaným koeficientom Kmin (0,864103) a Kmax (1,0) sa vráti do listu XB.
V liste XB vypočíta vymeriavací základ zo SZČO navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.B44 = p.B38 + Kmin x p.B42 = 2898 + 0,864103 x 88302 = 79201 Sk. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.B46. Z tejto sumy vypočíta poistné do p. B50 (11089 Sk).
V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2008. V p. B65 vychádza preddavok 34 Sk. Keďže pán Ladislav podniká popri zamestnaní a suma vypočítaného preddavku je nižšia ako 100 Sk, preddavok platiť ako SZČO nebude – v p. B66 sa uvedie nula.
Dokončí vyplňovanie tlačiva X. V VIII. oddiele do p.X41 spočíta poistné zamestnanca z p.A61 listu XA (480 Sk) a poistné zo SZČO z p.B50 listu XB (11089 Sk), uvedie tu teda sumu 11569 Sk. Do p.X42 spočíta preddavky zamestnanca z p.A12 listu XA a zaplatené predavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 9480 Sk. Rozdiel, suma 2089 Sk je jeho nedoplatkom. Nedoplatok musí uhradiť zdravotnej poisťovni do 31.10.2008.