Jozef Mihál
29.07.08,20:59
Aké sú rozdiely medzi podnikajúcim dôchodcom (poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku) a "nedôchodcom", na čo by si mali podnikajúci dôchodcovia dať pozor, ako môžu ušetriť pri platení daní a odvodov, to všetko je obsahom nasledujúceho príspevku vo forme otázok a odpovedí.
Otázka
Aké zmeny pri platení odvodov nastávajú od 1. júla 2008 v prípade dôchodcov - podnikateľov (SZČO)?
Odpoveď
1. júl je každoročne dôležitý dátum, pretože u veľkej časti podnikateľov (SZČO) k tomuto dátumu dochádza k zmenám pri platení odvodov.
V prvom rade k zmene dochádza pri platení odvodov do Sociálnej poisťovne. Rovnako ako u iných podnikateľov aj podnikajúci dôchodcovia sú od 1. júla 2008 povinne poistení podlľa zákona o sociálnom poistení a musia platiť od 1. júla 2008 odvody do Sociálnej poisťovne vtedy, ak ich príjem z podnikania (tzv. hrubý príjem, bez odpočítania výdavkov!) za rok 2007 bol vyšší ako 97200 Sk.
Podnikateľ, ktorý od 1. júla 2008 je povinne poistený, si poistné vypočítava z vymeriavacieho základu, odvodeného zo základu dane za rok 2007. Vymeriavací základ je polovica pomernej časti základu dane za rok 2007. Pomerná časť základu dane je časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac podnikania.
Suma takto vypočítaného vymeriavacieho základu sa zníži o výšku prípadných príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, životné poistenie a účelové sporenie zaplatených za rok 2007 a pripadajúcich na jeden mesiac, najviac v sume 1000 Sk na mesiac.
Výsledný vymeriavací základ na sociálne poistenie však musí byť najmenej 8100 Sk, to platí rovnako pre podnikateľa dôchodcu i "nedôchodcu".
Po novom sa platia aj preddavky na zdravotné poistenie. Dôchodca podnikateľ platí od júla 2008 preddavky tak, ako si ich vypočítal v ročnom zúčtovaní poistného za rok 2007. Na rozdiel od "nedôchodcu" dôchodca pri platení preddavkov nemá povinnosť platiť ich v zákonom stanovenej minimálnej výške (1134 Sk). Ak mu v ročnom zúčtovaní za rok 2007 vyšla suma preddavkov nižšia ako 100 Sk, neplatí preddavky na zdravotné poistenie vôbec.
Otázka
V čom sú rozdiely medzi podnikateľmi - dôchodcami a podnikateľmi "nedôchodcami"?
Odpoveď
Tak ako je uvedené vyššie, pri platení preddavkov na zdravotné poistenie sa dôchodcu netýka povinnosť platiť preddavky najmenej vo výške 1134 Sk tak, ako podnikateľov "nedôchodcov".
Čo je dôležité - podnikajúci dôchodcovia sú zvýhodnení pri platení samotného poistného na zdravotné poistenie - v ročnom zúčtovaní poistného.
Ak ich vymeriavací základ za rok 2008 nepresiahne sumu 64332 Sk (platí pre dôchodcu, ktorý celý rok 2008 poberal dôchodok a súčasne podnikal), nebudú za rok 2008 platiť žiadne poistné na zdravotné poistenie. Ak takíto dôchodcovia počas roka 2008 platili preddavky na zdravotné poistenie, na základe ročného zúčtovania za rok 2008 im zdravotná poisťovňa preddavky vráti.
Poznámka: suma 64332 Sk je daná ako súčet vymeriavacích základov za rok 2008, z ktorých platí poistné na zdravotné poistenie štát za poistencov štátu. Viac k tomu pozrite tu: http://www.porada.sk/t85602-szco-dochodca-alebo-student-a-zdravotne-poistenie-za-rok-2008-a.html
V sociálnom poistení sú podnikajúci dôchodcovia zvýhodnení tým, že neplatia poistné na invalidné poistenie (6% z vymeriavacieho základu).
Do Sociálnej poisťovne platia len poistné na nemocenské poistenie (4,4%), starobné poistenie (18%) a rezervný fond (4,75%).
Otázka
Aké sú ďalšie rozdiely medzi podnikajúcimi dôchodcami a podnikajúcimi "nedôchodcami"?
Odpoveď
Nevýhodou podnikajúceho (vo všeobecnosti akéhokoľvek pracujúceho) dôchodcu je skutočnosť, že pri výpočte dane za rok 2008 nemá nárok na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť vo výške 98496 Sk, resp. má nárok na zníženie len o sumu danú ako rozdiel medzi 98496 Sk a jeho dôchodkom za rok 2008 (uvedené platí pre občana, ktorý dôchodok poberá od 1.1.2008 alebo ešte skôr).
Aj pracujúci dôchodca si však pri výpočte dane môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť "na manželku" alebo na prípadné príspevky na životné poistenie či účelové sporenie.
Otázka
Čo je pre dôchodcov výhodnejšie – podnikať alebo byť zamestnaný na pracovnú zmluvu alebo dohodu – a prečo (z pohľadu zdravot., sociálnych odvodov a daní)?
Odpoveď
Vo všeobecnosti platí, že podnikajúce osoby platia nižšie odvody, ako zamestnanci. A to sa týka aj dôchodcov. Obvyklý a výhodný spôsob je práca na dohodu. Od roku 2007 dôchodcovia neplatia z príjmov na dohodu žiadne poistné na zdravotné poistenie bez ohľadu na výšku takéhoto príjmu, čím sa práca na dohodu stala pre dôchodcov znova veľmi atraktívnou.
Otázka
Čo možno dôchodcom poradiť a odporúčať, aby platili čo najmenšie dane a odvody?
Ako sa vyhnúť zdravotnému poisteniu
Ak dôchodca podniká, nemal by prekročiť hranicu, od ktorej by musel platiť zdravotné poistenie (ak je to možné). Čiže jeho vymeriavací základ na zdravotné poistenie za rok 2008 by nemal prekročiť sumu 64332 Sk.
V praxi to znamená, že ak si na daňové účely uplatňuje tzv. paušálne výdavky (40% z príjmov), jeho hrubý príjem v podnikaní za rok 2008 by nemal prekročiť sumu 229450 Sk.
Suma 229450 Sk je daná nasledovne. Pri hrubom príjme 229450 Sk sú paušálne výdavky 40% rovné sume 91780 Sk. Základ dane (bez odpočítania prípadných výdavkov na sociálne a zdravotné poistenie) je 137670 Sk.
Vymeriavací základ SZČO na zdravotné poistenie vypočítame tak, že základ dane vydelíme konštantou 2,14.
Po vydelení 137670 Sk deleno 2,14 dostaneme (po zaokrúhlení) sumu 64332 Sk. A pri takomto vymeriavacom základe ešte podnikajúci dôchodca neplatí poistné na zdravotné poistenie.
Ako sa vyhnúť sociálnemu poisteniu
Pre povinnosť platiť sociálne poistenie z podnikania je rozhodujúca výška hrubého príjmu. Ak podnikajúci dôchodca dosiahne za rok 2008 hrubý príjem vyšší, ako dvanásťnásobok minimálnej mzdy platnej od 1.1.2009, bude musieť od júla 2009 platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Minimálna mzda bude zrejme 8690 Sk, hranica príjmu rozhodujúca pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne by teda mala byť 104280 Sk.
Podnikajúci dôchodca teda od 1.7.2009 odvody do Sociálnej poisťovne nebude musieť platiť, ak sa mu podarí udržať hrubý príjem z podnikania za rok 2008 do hranice 104280 Sk.
Ako ušetriť na dani z príjmov
Ak chce dôchodca ušetriť na dani z príjmov, mal by sa snažiť, aby jeho hrubý príjem v zamestnaní, v podnikaní či na dohody za rok 2008 neprekročil sumu 49248 Sk. Pri príjme do tejto sumy sa nemusí podávať daňové priznanie a teda ani zaplatiť daň.
Naopak, ak by dôchodca platil počas roka preddavky na daň alebo ak by mu bola z príjmov strhnutá zrážková daň, tak ak sa mu za rok 2008 podarí udržať výšku príjmov do 49248 Sk a podá za rok 2008 daňové priznanie, vráti mu daňový úrad zaplatené preddavky na daň alebo zrážkovú daň. Môže tak ušetriť až 9357 Sk na dani.
Otázka (záverečná)
Bude mať podnikajúci dôchodca, ktorý platí odvody do Sociálnej poisťovne, aspoň o čosi vyšší dôchodok?
Napríklad o koľko by sa zvýšil dôchodok podnikajúcemu dôchodcovi, ktorý by si štyri roky platil poistné na starobné poistenie z vymeriavacieho základu vo výške priemernej mzdy?
Odpoveď
Sociálna poisťovňa mu po skončení povinného dôchodkového poistenia na jeho žiadosť prepočíta dôchodok, pričom sa zohľadní dĺžka obdobia, počas ktorého platil odvody a výška vymeriavacieho základu. Pri uvedených sumách sa dôchodok zvýši približne o 500 Sk "v dnešných cenách" (čiže ak neuvažujeme o valorizácií platov, dôchodkov a tzv. dôchodkovej hodnoty).
Orientačný výpočet: Polovica z osobných mzdových bodov za 4 roky krát aktuálna dôchodková hodnota = 1/2 z (4 x 1) x 250 = 500
Detailne spôsob výpočtu pozrite tu: http://www.porada.sk/t38823-zakon-o-socialnom-poisteni-66-ods-3-urcenie-sumy-starobneho-dochodku.html
Na druhej strane si treba uvedomiť, že poistné na starobné poistenie + rezervný fond je spolu 22,75% z vymeriavacieho základu. Za 4 roky podnikania zaplatí (bez úvahy o valorizácií) spolu 216000 Sk (22,5% z 20000 Sk po dobu 48 mesiacov). Zvýšený dôchodok o 500 Sk mu tieto odvody vykompenzuje o 36 rokov...
Otázka
Aké zmeny pri platení odvodov nastávajú od 1. júla 2008 v prípade dôchodcov - podnikateľov (SZČO)?
Odpoveď
1. júl je každoročne dôležitý dátum, pretože u veľkej časti podnikateľov (SZČO) k tomuto dátumu dochádza k zmenám pri platení odvodov.
V prvom rade k zmene dochádza pri platení odvodov do Sociálnej poisťovne. Rovnako ako u iných podnikateľov aj podnikajúci dôchodcovia sú od 1. júla 2008 povinne poistení podlľa zákona o sociálnom poistení a musia platiť od 1. júla 2008 odvody do Sociálnej poisťovne vtedy, ak ich príjem z podnikania (tzv. hrubý príjem, bez odpočítania výdavkov!) za rok 2007 bol vyšší ako 97200 Sk.
Podnikateľ, ktorý od 1. júla 2008 je povinne poistený, si poistné vypočítava z vymeriavacieho základu, odvodeného zo základu dane za rok 2007. Vymeriavací základ je polovica pomernej časti základu dane za rok 2007. Pomerná časť základu dane je časť pripadajúca na jeden kalendárny mesiac podnikania.
Suma takto vypočítaného vymeriavacieho základu sa zníži o výšku prípadných príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, životné poistenie a účelové sporenie zaplatených za rok 2007 a pripadajúcich na jeden mesiac, najviac v sume 1000 Sk na mesiac.
Výsledný vymeriavací základ na sociálne poistenie však musí byť najmenej 8100 Sk, to platí rovnako pre podnikateľa dôchodcu i "nedôchodcu".
Po novom sa platia aj preddavky na zdravotné poistenie. Dôchodca podnikateľ platí od júla 2008 preddavky tak, ako si ich vypočítal v ročnom zúčtovaní poistného za rok 2007. Na rozdiel od "nedôchodcu" dôchodca pri platení preddavkov nemá povinnosť platiť ich v zákonom stanovenej minimálnej výške (1134 Sk). Ak mu v ročnom zúčtovaní za rok 2007 vyšla suma preddavkov nižšia ako 100 Sk, neplatí preddavky na zdravotné poistenie vôbec.
Otázka
V čom sú rozdiely medzi podnikateľmi - dôchodcami a podnikateľmi "nedôchodcami"?
Odpoveď
Tak ako je uvedené vyššie, pri platení preddavkov na zdravotné poistenie sa dôchodcu netýka povinnosť platiť preddavky najmenej vo výške 1134 Sk tak, ako podnikateľov "nedôchodcov".
Čo je dôležité - podnikajúci dôchodcovia sú zvýhodnení pri platení samotného poistného na zdravotné poistenie - v ročnom zúčtovaní poistného.
Ak ich vymeriavací základ za rok 2008 nepresiahne sumu 64332 Sk (platí pre dôchodcu, ktorý celý rok 2008 poberal dôchodok a súčasne podnikal), nebudú za rok 2008 platiť žiadne poistné na zdravotné poistenie. Ak takíto dôchodcovia počas roka 2008 platili preddavky na zdravotné poistenie, na základe ročného zúčtovania za rok 2008 im zdravotná poisťovňa preddavky vráti.
Poznámka: suma 64332 Sk je daná ako súčet vymeriavacích základov za rok 2008, z ktorých platí poistné na zdravotné poistenie štát za poistencov štátu. Viac k tomu pozrite tu: http://www.porada.sk/t85602-szco-dochodca-alebo-student-a-zdravotne-poistenie-za-rok-2008-a.html
V sociálnom poistení sú podnikajúci dôchodcovia zvýhodnení tým, že neplatia poistné na invalidné poistenie (6% z vymeriavacieho základu).
Do Sociálnej poisťovne platia len poistné na nemocenské poistenie (4,4%), starobné poistenie (18%) a rezervný fond (4,75%).
Otázka
Aké sú ďalšie rozdiely medzi podnikajúcimi dôchodcami a podnikajúcimi "nedôchodcami"?
Odpoveď
Nevýhodou podnikajúceho (vo všeobecnosti akéhokoľvek pracujúceho) dôchodcu je skutočnosť, že pri výpočte dane za rok 2008 nemá nárok na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť vo výške 98496 Sk, resp. má nárok na zníženie len o sumu danú ako rozdiel medzi 98496 Sk a jeho dôchodkom za rok 2008 (uvedené platí pre občana, ktorý dôchodok poberá od 1.1.2008 alebo ešte skôr).
Aj pracujúci dôchodca si však pri výpočte dane môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť "na manželku" alebo na prípadné príspevky na životné poistenie či účelové sporenie.
Otázka
Čo je pre dôchodcov výhodnejšie – podnikať alebo byť zamestnaný na pracovnú zmluvu alebo dohodu – a prečo (z pohľadu zdravot., sociálnych odvodov a daní)?
Odpoveď
Vo všeobecnosti platí, že podnikajúce osoby platia nižšie odvody, ako zamestnanci. A to sa týka aj dôchodcov. Obvyklý a výhodný spôsob je práca na dohodu. Od roku 2007 dôchodcovia neplatia z príjmov na dohodu žiadne poistné na zdravotné poistenie bez ohľadu na výšku takéhoto príjmu, čím sa práca na dohodu stala pre dôchodcov znova veľmi atraktívnou.
Otázka
Čo možno dôchodcom poradiť a odporúčať, aby platili čo najmenšie dane a odvody?
Ako sa vyhnúť zdravotnému poisteniu
Ak dôchodca podniká, nemal by prekročiť hranicu, od ktorej by musel platiť zdravotné poistenie (ak je to možné). Čiže jeho vymeriavací základ na zdravotné poistenie za rok 2008 by nemal prekročiť sumu 64332 Sk.
V praxi to znamená, že ak si na daňové účely uplatňuje tzv. paušálne výdavky (40% z príjmov), jeho hrubý príjem v podnikaní za rok 2008 by nemal prekročiť sumu 229450 Sk.
Suma 229450 Sk je daná nasledovne. Pri hrubom príjme 229450 Sk sú paušálne výdavky 40% rovné sume 91780 Sk. Základ dane (bez odpočítania prípadných výdavkov na sociálne a zdravotné poistenie) je 137670 Sk.
Vymeriavací základ SZČO na zdravotné poistenie vypočítame tak, že základ dane vydelíme konštantou 2,14.
Po vydelení 137670 Sk deleno 2,14 dostaneme (po zaokrúhlení) sumu 64332 Sk. A pri takomto vymeriavacom základe ešte podnikajúci dôchodca neplatí poistné na zdravotné poistenie.
Ako sa vyhnúť sociálnemu poisteniu
Pre povinnosť platiť sociálne poistenie z podnikania je rozhodujúca výška hrubého príjmu. Ak podnikajúci dôchodca dosiahne za rok 2008 hrubý príjem vyšší, ako dvanásťnásobok minimálnej mzdy platnej od 1.1.2009, bude musieť od júla 2009 platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Minimálna mzda bude zrejme 8690 Sk, hranica príjmu rozhodujúca pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne by teda mala byť 104280 Sk.
Podnikajúci dôchodca teda od 1.7.2009 odvody do Sociálnej poisťovne nebude musieť platiť, ak sa mu podarí udržať hrubý príjem z podnikania za rok 2008 do hranice 104280 Sk.
Ako ušetriť na dani z príjmov
Ak chce dôchodca ušetriť na dani z príjmov, mal by sa snažiť, aby jeho hrubý príjem v zamestnaní, v podnikaní či na dohody za rok 2008 neprekročil sumu 49248 Sk. Pri príjme do tejto sumy sa nemusí podávať daňové priznanie a teda ani zaplatiť daň.
Naopak, ak by dôchodca platil počas roka preddavky na daň alebo ak by mu bola z príjmov strhnutá zrážková daň, tak ak sa mu za rok 2008 podarí udržať výšku príjmov do 49248 Sk a podá za rok 2008 daňové priznanie, vráti mu daňový úrad zaplatené preddavky na daň alebo zrážkovú daň. Môže tak ušetriť až 9357 Sk na dani.
Otázka (záverečná)
Bude mať podnikajúci dôchodca, ktorý platí odvody do Sociálnej poisťovne, aspoň o čosi vyšší dôchodok?
Napríklad o koľko by sa zvýšil dôchodok podnikajúcemu dôchodcovi, ktorý by si štyri roky platil poistné na starobné poistenie z vymeriavacieho základu vo výške priemernej mzdy?
Odpoveď
Sociálna poisťovňa mu po skončení povinného dôchodkového poistenia na jeho žiadosť prepočíta dôchodok, pričom sa zohľadní dĺžka obdobia, počas ktorého platil odvody a výška vymeriavacieho základu. Pri uvedených sumách sa dôchodok zvýši približne o 500 Sk "v dnešných cenách" (čiže ak neuvažujeme o valorizácií platov, dôchodkov a tzv. dôchodkovej hodnoty).
Orientačný výpočet: Polovica z osobných mzdových bodov za 4 roky krát aktuálna dôchodková hodnota = 1/2 z (4 x 1) x 250 = 500
Detailne spôsob výpočtu pozrite tu: http://www.porada.sk/t38823-zakon-o-socialnom-poisteni-66-ods-3-urcenie-sumy-starobneho-dochodku.html
Na druhej strane si treba uvedomiť, že poistné na starobné poistenie + rezervný fond je spolu 22,75% z vymeriavacieho základu. Za 4 roky podnikania zaplatí (bez úvahy o valorizácií) spolu 216000 Sk (22,5% z 20000 Sk po dobu 48 mesiacov). Zvýšený dôchodok o 500 Sk mu tieto odvody vykompenzuje o 36 rokov...