Berber
13.08.08,12:04
Zdravím všetkých,
poraďte :

My - slovenská firma prenajímame českej firme vozidlo M1, nájom mu účtujeme s DPH. Česká firma prénajíma uvedené vozidlo ďalej, je to jeho hlavná činnosť. K 30.6. žiadali slovenké riaditeľstvo DÚ o vrátenie zaplatenej dane, čo im DÚ zamietlo. Doporučili sme im, aby sa odvolali a doložili doklad o tom, že vozidlo si neprenajímajú pre vlastnú potrebu ale že ho prenajímajú ďalej. Medzitým sa táto česká firma obrátila na daňového poradcu v BA, ktorý im povedal, že nemajú nárok na vrátenie DPH, lebo spravili zlú nájomnú zmluvu, pretože v nej nie je zakotvené to, že vozidlo po ukončení nájmu odkúpia. Myslíte si, že má daňový poradca pravdu ?

Ďakujem pekne za všetky reakcie
Johanka
13.08.08,10:15
§ 49 Zákona o DPH
(8) Platiteľ, ktorý kupuje osobné automobily a to aj formou zmluvy podľa § 8 ods. 1 písm. c) na účely ich ďalšieho predaja alebo nájmu, a kúpa a predaj osobných automobilov a nájom osobných automobilov je predmetom podnikania platiteľa, môže odpočítať daň pri ich kúpe, ako aj pri kúpe tovaru tvoriaceho ich príslušenstvo vrátane montáže.

§ 8
(1) Dodaním tovaru je

c) odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky.

Takže ak máte zmluvu na operatívny prenájom , odpočítanie nie je možné.
Milan Benka
13.08.08,10:27
Zdravím všetkých,
poraďte :

My - slovenská firma prenajímame českej firme vozidlo M1, nájom mu účtujeme s DPH. Česká firma prénajíma uvedené vozidlo ďalej, je to jeho hlavná činnosť. K 30.6. žiadali slovenké riaditeľstvo DÚ o vrátenie zaplatenej dane, čo im DÚ zamietlo. Doporučili sme im, aby sa odvolali a doložili doklad o tom, že vozidlo si neprenajímajú pre vlastnú potrebu ale že ho prenajímajú ďalej. Medzitým sa táto česká firma obrátila na daňového poradcu v BA, ktorý im povedal, že nemajú nárok na vrátenie DPH, lebo spravili zlú nájomnú zmluvu, pretože v nej nie je zakotvené to, že vozidlo po ukončení nájmu odkúpia. Myslíte si, že má daňový poradca pravdu ?

Ďakujem pekne za všetky reakcie

Mám za to, že jeho názor je v uvedenej súvislosti správny.

Na doplnenie:(citát z 235/2004 Sb -český zákon.)
Finančním pronájmem se rozumí přenechání zboží nebo nemovitosti za úplatu do užívání podle smlouvy o finančním pronájmu, pokud si strany v této smlouvě sjednají, že uživatel je oprávněn nebo povinen nabýt zboží nebo nemovitost, která je předmětem smlouvy, nejpozději úhradou posledního závazku ze smlouvy; takový finanční pronájem se posuzuje obdobně jako dodání zboží nebo převod nemovitosti,

a k tomu § 8 odsd. 7 zák. 222/2004 Zz.
Berber
13.08.08,10:33
hmmm, to je dosť blbé, nedá sa to náhodou napraviť nejakou prílohou zmluvy, kde by sa to odkúpenie doložilo ?
Milan Benka
13.08.08,10:44
§ 49 Zákona o DPH
(8) Platiteľ, ktorý kupuje osobné automobily a to aj formou zmluvy podľa § 8 ods. 1 písm. c) na účely ich ďalšieho predaja alebo nájmu, a kúpa a predaj osobných automobilov a nájom osobných automobilov je predmetom podnikania platiteľa, môže odpočítať daň pri ich kúpe, ako aj pri kúpe tovaru tvoriaceho ich príslušenstvo vrátane montáže.

§ 8
(1) Dodaním tovaru je

c) odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky.

Takže ak máte zmluvu na operatívny prenájom , odpočítanie nie je možné.

Toto odôvodnenie by bolo opodstatnené, ak by obe zmluvné strany boli "slovenskými" subjektami.
Milan Benka
13.08.08,10:46
hmmm, to je dosť blbé, nedá sa to náhodou napraviť nejakou prílohou zmluvy, kde by sa to odkúpenie doložilo ?

Riešilo by to situáciu od dátumu podpisu prílohy zmluvy. Bolo by vhodné presné znenie konzultovať s poradcom alebo právnikom.
Berber
13.08.08,10:47
Ako tomu možno rozumieť, čím je to iné, keď nájomca je česká firma?
Milan Benka
13.08.08,10:49
Ako tomu možno rozumieť, čím je to iné, keď nájomca je česká firma?


§§ 15/7,8 ; § 8 / 7 zák. 222/2004 Zz.
mandula
13.08.08,11:28
§ 49 Zákona o DPH
(8) Platiteľ, ktorý kupuje osobné automobily a to aj formou zmluvy podľa § 8 ods. 1 písm. c) na účely ich ďalšieho predaja alebo nájmu, a kúpa a predaj osobných automobilov a nájom osobných automobilov je predmetom podnikania platiteľa, môže odpočítať daň pri ich kúpe, ako aj pri kúpe tovaru tvoriaceho ich príslušenstvo vrátane montáže.

§ 8
(1) Dodaním tovaru je

c) odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky.

Takže ak máte zmluvu na operatívny prenájom , odpočítanie nie je možné.


Toto odôvodnenie by bolo opodstatnené, ak by obe zmluvné strany boli "slovenskými" subjektami.

Milanko, toto odôvodnenie je práveže opodstatnené v tu nastolenom prípade, viď § 56 ods. 2 písm. d zákona č. 222/2004 o DPH:

Vrátenie dane zahraničným osobám

§ 56
(1) Zahraničná osoba, ktorá nie je platiteľom podľa tohto zákona, má nárok na vrátenie dane uplatnenej pri hnuteľnom majetku a službách, ktoré jej dodal platiteľ v tuzemsku, a nárok na vrátenie dane, ktorú zaplatila v tuzemsku pri dovoze tovaru, za podmienok uvedených v odseku 2 a v § 57 a 58.

(2) Zahraničná osoba má nárok na vrátenie dane, ak

a) je identifikovaná pre daň alebo obdobnú všeobecnú daň zo spotreby v štáte, v ktorom má sídlo, prevádzkareň alebo bydlisko,

b) v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nemala v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko,

c) v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodala tovar ani službu v tuzemsku s výnimkou
1. prepravných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 46,
2. prepravných služieb a s nimi súvisiacich doplnkových služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 47 ods. 6 a § 48 ods. 8,
3. služieb a tovaru dodaného s inštaláciou alebo montážou, ak je osobou povinnou platiť daň príjemca (§ 69 ods. 2 až 4),
4. dodania zemného plynu a elektriny, ak je osobou povinnou platiť daň platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 (§ 69 ods. 9),
5. dodania tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktorý bol dovezený z tretieho štátu, ak zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69a,
6. dodania tovaru v rámci trojstranného obchodu podľa § 45, na ktorom sa zahraničná osoba zúčastnila ako prvý odberateľ,

d) daň by bola odpočítateľná podľa § 49.

§ 49, ods. 7, ods.8
(7) Platiteľ nemôže odpočítať daň pri
a) kúpe a nájme osobného automobilu; osobným automobilom sa na účely tohto zákona rozumie motorové vozidlo registrované v kategórii M1, 25)
8) Platiteľ, ktorý kupuje osobné automobily, a to aj formou zmluvy podľa § 8 ods. 1 písm. c) na účely ich ďalšieho predaja alebo nájmu, a kúpa a predaj osobných automobilov a nájom osobných automobilov je predmetom podnikania platiteľa, môže odpočítať daň pri ich kúpe, ako aj pri kúpe tovaru tvoriaceho ich príslušenstvo vrátane montáže.
Berber
13.08.08,11:46
Tak, a teraz to mám pomiešané... mám tomu rozumieť tak, že keď ide o zahraničný subjekt, § 56 má prioritu pred našim § 49 ods.8 ?

... už chápem (aspoň dúfam :o) ), stále ide o to isté - O KÚPU - v zmluve mala byť dojednaná kúpa po ukončení nájmu.
mandula
13.08.08,12:00
Tak, a teraz to mám pomiešané... mám tomu rozumieť tak, že keď ide o zahraničný subjekt, § 56 má prioritu pred našim § 49 ods.8 ?

treba tomu rozumieť tak, že zahraničnému subjektu sa DPH vracia podla podmienok uvedených v §§ 56 až 58 zákona č. 222/2004 o DPH, a váš partner nemá nárok na vrátenie dph, keďže nespľňa podmienky uvedené v § 56 ods. 2 písm. d.
Nárok na vrátenie dph by mal v tom prípade, ak by nešlo o operatívny prenájom, ale o dodanie tovaru podľa § 8 ods. 1 písm. c zákona č. 222/2004 o DPH.
Milan Benka
13.08.08,12:02
Milanko, toto odôvodnenie je práveže opodstatnené v tu nastolenom prípade, viď § 56 ods. 2 písm. d zákona č. 222/2004 o DPH:

Vrátenie dane zahraničným osobám

§ 56
(1) Zahraničná osoba, ktorá nie je platiteľom podľa tohto zákona, má nárok na vrátenie dane uplatnenej pri hnuteľnom majetku a službách, ktoré jej dodal platiteľ v tuzemsku, a nárok na vrátenie dane, ktorú zaplatila v tuzemsku pri dovoze tovaru, za podmienok uvedených v odseku 2 a v § 57 a 58.

(2) Zahraničná osoba má nárok na vrátenie dane, ak

a) je identifikovaná pre daň alebo obdobnú všeobecnú daň zo spotreby v štáte, v ktorom má sídlo, prevádzkareň alebo bydlisko,

b) v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nemala v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko,

c) v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodala tovar ani službu v tuzemsku s výnimkou
1. prepravných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 46,
2. prepravných služieb a s nimi súvisiacich doplnkových služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 47 ods. 6 a § 48 ods. 8,
3. služieb a tovaru dodaného s inštaláciou alebo montážou, ak je osobou povinnou platiť daň príjemca (§ 69 ods. 2 až 4),
4. dodania zemného plynu a elektriny, ak je osobou povinnou platiť daň platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 (§ 69 ods. 9),
5. dodania tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktorý bol dovezený z tretieho štátu, ak zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69a,
6. dodania tovaru v rámci trojstranného obchodu podľa § 45, na ktorom sa zahraničná osoba zúčastnila ako prvý odberateľ,

d) daň by bola odpočítateľná podľa § 49.

§ 49, ods. 7, ods.8
(7) Platiteľ nemôže odpočítať daň pri
a) kúpe a nájme osobného automobilu; osobným automobilom sa na účely tohto zákona rozumie motorové vozidlo registrované v kategórii M1, 25)
8) Platiteľ, ktorý kupuje osobné automobily, a to aj formou zmluvy podľa § 8 ods. 1 písm. c) na účely ich ďalšieho predaja alebo nájmu, a kúpa a predaj osobných automobilov a nájom osobných automobilov je predmetom podnikania platiteľa, môže odpočítať daň pri ich kúpe, ako aj pri kúpe tovaru tvoriaceho ich príslušenstvo vrátane montáže.

To je síce pravda, ale pôvodná otázka smerovala k stanovisku daňového poradcu a k tomu som smeroval svoje odpovede. Po uplatnení jeho námietok by sa to riešilo inak.
Berber
13.08.08,12:09
Asi by stálo za to spraviť dodatok k zmluve ohľadom odkúpenia po ukončení nájmu, ide o nájom na 3 roky, 1 rok je teda preč, ale aspoň za ďalšie 2 roky by sa to mohlo dať vybaviť ...
mandula
13.08.08,12:12
... už chápem (aspoň dúfam :o) ), stále ide o to isté - O KÚPU - v zmluve mala byť dojednaná kúpa po ukončení nájmu.

presne tak:)