Jozef Mihál
15.08.08,19:01
Oblasť zdanenia príjmov je okrem Generálneho zákona upravená vyhláškou Ministerstva financií SR č. 75/2008 Z.z. (pravidlá vykazovania, prepočtu a zaokrúhľovania peňažných súm v súvislosti s prechodom na € na účely účtovníctva, daní a colné účely). Vyhlášku nájdete priloženú napravo, aj s dôvodovou správou.
Vykazovanie
Rok 2008
V prehľade o zrazených a odvedených preddavkoch za jednotlivé štvrťroky roka 2008 sa sumy vykazujú len v Sk.
Výkazy a iné tlačivá za rok 2008 podávané po 1.1.2009
V daňovom priznaní, ročnom zúčtovaní dane, potvrdení o príjmoch zo závislej činnosti, potvrdení o zaplatení dane, hlásení o vyúčtovaní dane, prehľade o zrazených a odvedených preddavkoch, vrátane opravných a dodatočných a v iných tlačivách používaných v súvislosti so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti za rok 2008 podávaných po 1.1.2009 sa sumy vykazujú len v Sk (§ 5 ods. 2 a § 10 vyhlášky).
Čiže napr. prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch za IV. štvrťrok 2008 sa vykazuje stále len v Sk.
Pozor. Podľa Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 28. novembra 2008 č. MF/26840/2008-72 o uverejnení odporúčaných tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 (http://www.porada.sk/t6023-zakon-o-dani-z-prijmov-uplne-znenie.html) Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ministerstvo financií odporúča zamestnávateľom používať odo dňa uverejnenia tohto oznámenia nové vzory tlačív
"Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti (2009)",
"Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti (2008)",
"Žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov
na daň z týchto príjmov (2008)",
"Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a daňový bonus (2008)"
"Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane fyzickej osoby (2008)",
"Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti
(2008)",Toto oznámenie a vzory tlačív nájdete vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2008.
Rok 2009
V prehľade o zrazených a odvedených preddavkoch za jednotlivé štvrťroky roka 2009 sa sumy vykazujú len v mene €.
Platenie daní za rok 2008 po 1.1.2009
Daň vypočítaná za rok 2008 splatná po 1.1.2009, sa prepočíta zo sumy v Sk konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nadol (§ 2 Generálneho zákona).
Preplatok dane za rok 2008 po 1.1.2009
Ak daňovníkovi vznikne preplatok dane v daňovom priznaní za rok 2008, preplatok sa prepočíta zo sumy v Sk konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor (§ 2 Generálneho zákona).
Daňový bonus za rok 2008 vyplatený po 1.1.2009
Suma daňového bonusu za rok 2008 vypočítaná v Sk a vyplácaná po 1.1.2009 v €, sa prepočíta zo sumy v Sk konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor (§ 7 vyhlášky).
Preddavky na daň SZČO
Preddavky na daň z príjmov vypočítané z daňového priznania za rok 2007 v Sk, splatné v rokoch 2008 a 2009 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2008 v roku 2009 (čiže do 31.3.2009) sa po 1.1.2009 prepočítajú na € tak, že suma v Sk sa prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nadol (§ 8 ods. 1 vyhlášky).
Pri výpočte preddavkov na daň z daňového priznania za rok 2008 v €, splatných v rokoch 2009 a 2010, sa:
základ dane uvedený v daňovom priznaní za rok 2008 v Sk prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nadol,
zápočet dane zaplatenej v zahraničí uvedený v daňovom priznaní za rok 2008 v Sk prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor,
daňový bonus uvedený v daňovom priznaní za rok 2008 v Sk prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor,
daň vybraná zrážkou odpočítavaná ako preddavok na daň v daňovom priznaní za rok 2008 v Sk prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor (§ 8 ods. 2 vyhlášky).Poukázanie podielu zaplatenej dane (2%)
Suma poukázaného podielu zaplatenej dane sa v daňovom priznaní za rok 2008 z dane uvedenej v Sk vypočíta v Sk, prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor (§ 11 vyhlášky).
Ďalšie zmeny navrhované od roku 2009
S účinnosťou od 1.1.2009 sú platné zmeny v zákone č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov a to zákonom č. 465/2008 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú zákony v pôsobnosti Ministerstva financií Slovenskej republiky v súvislosti so zavedením meny euro v Slovenskej republike (schválený v NR SR 28. októbra 2008).
Zdanenie príjmu zo závislej činnosti zrážkovou daňou
Podľa § 43 ods. 3 písm j) zákona, daň sa vyberá zrážkou z príjmu (zo závislej činnosti) podľa § 5 ods. 1 písm. a) až g) plynúceho daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ktorého úhrnná výška od tohto zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 165,97 € a u ktorého si tento daňovník pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 a daňový bonus podľa § 33.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona je pre rok 2009 daná ako 3435,27 €. Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti podľa § 35 zákona je 1/12-tina tejto sumy suma 286,27 €.
Výpočet: 19,2 x 178,92 € (životné minimum platné k 1.1.2009, viď http://www.porada.sk/t88368-prechod-na-euro-socialne-poistenie.html) = 3435,264 €, po zaokrúhlení na eurocent nahor (zaokrúhľovanie pozrite nižšie) 3435,27 €.
Suma pri výpočte preddavkov: 3435,27 € / 12 = 286,2725 €, po zaokrúhlení na dve desatinné miesta matematicky 286,27 €.
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie atď.
Podľa § 11 ods. 9 zákona, príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky zaplatené daňovníkom na účelové sporenie a poistné zaplatené daňovníkom na životné poistenie je možné odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v zdaňovacom období, v úhrne najviac do výšky 398,33 €.
Daňový bonus
Podľa § 33 ods. 1 zákona, je daňový bonus od 1.1.2009 suma 19,32 € mesačne.
Preddavky na daň fyzická osoba
Podľa § 34 zákona, preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 €.
Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 € a nepresiahla 16 596,96 € , platí štvrťročné preddavky na daň.
Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 596,96 €, platí mesačné preddavky na daň.
Zrazenie daňového nedoplatku z ročného zúčtovania
Podľa § 38 ods. 7 zákona, zamestnávateľ zrazí zamestnancovi daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 3,32 €.
Minimálna výška dane
Podľa § 46 zákona, daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 16,60 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a). Táto suma je pre rok 2009 daná ako 50% zo sumy 3435,27 €, čiže je to 1717,64 €.
To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, okrem zdaniteľných príjmov daňovníka, u ktorého za zdaňovacie obdobie nepresiahnu takéto príjmy 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44.
Zaokrúhľovanie
Zaokrúhľovanie upravuje § 47 zákona.
Na eurocenty nadol sa zaokrúhľujú:
základ dane,
nepeňažný príjem [§ 5 ods. 3 písm. a)],
preddavky na daň (§ 34, 35, 42 a 44),
zdaniteľná mzda (§ 35),
daň (§ 15, § 31 ods. 3 a § 43).Na eurocenty nahor sa zaokrúhľujú:
nezdaniteľné časti základu dane (§ 11),
daňový bonus (§ 33).Na eurocenty matematicky (na dve desatinné miesta) sa zaokrúhľujú:
suma zodpovedajúca 2 % zaplatenej dane (§ 50),
výpočet daňovej sadzby na účely zápočtu dane (§ 45),
a iné prepočty.
Vykazovanie
Rok 2008
V prehľade o zrazených a odvedených preddavkoch za jednotlivé štvrťroky roka 2008 sa sumy vykazujú len v Sk.
Výkazy a iné tlačivá za rok 2008 podávané po 1.1.2009
V daňovom priznaní, ročnom zúčtovaní dane, potvrdení o príjmoch zo závislej činnosti, potvrdení o zaplatení dane, hlásení o vyúčtovaní dane, prehľade o zrazených a odvedených preddavkoch, vrátane opravných a dodatočných a v iných tlačivách používaných v súvislosti so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti za rok 2008 podávaných po 1.1.2009 sa sumy vykazujú len v Sk (§ 5 ods. 2 a § 10 vyhlášky).
Čiže napr. prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch za IV. štvrťrok 2008 sa vykazuje stále len v Sk.
Pozor. Podľa Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 28. novembra 2008 č. MF/26840/2008-72 o uverejnení odporúčaných tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 (http://www.porada.sk/t6023-zakon-o-dani-z-prijmov-uplne-znenie.html) Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ministerstvo financií odporúča zamestnávateľom používať odo dňa uverejnenia tohto oznámenia nové vzory tlačív
"Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti (2009)",
"Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti (2008)",
"Žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov
na daň z týchto príjmov (2008)",
"Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a daňový bonus (2008)"
"Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane fyzickej osoby (2008)",
"Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti
(2008)",Toto oznámenie a vzory tlačív nájdete vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2008.
Rok 2009
V prehľade o zrazených a odvedených preddavkoch za jednotlivé štvrťroky roka 2009 sa sumy vykazujú len v mene €.
Platenie daní za rok 2008 po 1.1.2009
Daň vypočítaná za rok 2008 splatná po 1.1.2009, sa prepočíta zo sumy v Sk konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nadol (§ 2 Generálneho zákona).
Preplatok dane za rok 2008 po 1.1.2009
Ak daňovníkovi vznikne preplatok dane v daňovom priznaní za rok 2008, preplatok sa prepočíta zo sumy v Sk konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor (§ 2 Generálneho zákona).
Daňový bonus za rok 2008 vyplatený po 1.1.2009
Suma daňového bonusu za rok 2008 vypočítaná v Sk a vyplácaná po 1.1.2009 v €, sa prepočíta zo sumy v Sk konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor (§ 7 vyhlášky).
Preddavky na daň SZČO
Preddavky na daň z príjmov vypočítané z daňového priznania za rok 2007 v Sk, splatné v rokoch 2008 a 2009 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2008 v roku 2009 (čiže do 31.3.2009) sa po 1.1.2009 prepočítajú na € tak, že suma v Sk sa prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nadol (§ 8 ods. 1 vyhlášky).
Pri výpočte preddavkov na daň z daňového priznania za rok 2008 v €, splatných v rokoch 2009 a 2010, sa:
základ dane uvedený v daňovom priznaní za rok 2008 v Sk prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nadol,
zápočet dane zaplatenej v zahraničí uvedený v daňovom priznaní za rok 2008 v Sk prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor,
daňový bonus uvedený v daňovom priznaní za rok 2008 v Sk prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor,
daň vybraná zrážkou odpočítavaná ako preddavok na daň v daňovom priznaní za rok 2008 v Sk prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor (§ 8 ods. 2 vyhlášky).Poukázanie podielu zaplatenej dane (2%)
Suma poukázaného podielu zaplatenej dane sa v daňovom priznaní za rok 2008 z dane uvedenej v Sk vypočíta v Sk, prepočíta konverzným kurzom (1 € = 30,1260 Sk) na € a zaokrúhli na eurocent nahor (§ 11 vyhlášky).
Ďalšie zmeny navrhované od roku 2009
S účinnosťou od 1.1.2009 sú platné zmeny v zákone č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov a to zákonom č. 465/2008 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú zákony v pôsobnosti Ministerstva financií Slovenskej republiky v súvislosti so zavedením meny euro v Slovenskej republike (schválený v NR SR 28. októbra 2008).
Zdanenie príjmu zo závislej činnosti zrážkovou daňou
Podľa § 43 ods. 3 písm j) zákona, daň sa vyberá zrážkou z príjmu (zo závislej činnosti) podľa § 5 ods. 1 písm. a) až g) plynúceho daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ktorého úhrnná výška od tohto zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 165,97 € a u ktorého si tento daňovník pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 a daňový bonus podľa § 33.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona je pre rok 2009 daná ako 3435,27 €. Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti podľa § 35 zákona je 1/12-tina tejto sumy suma 286,27 €.
Výpočet: 19,2 x 178,92 € (životné minimum platné k 1.1.2009, viď http://www.porada.sk/t88368-prechod-na-euro-socialne-poistenie.html) = 3435,264 €, po zaokrúhlení na eurocent nahor (zaokrúhľovanie pozrite nižšie) 3435,27 €.
Suma pri výpočte preddavkov: 3435,27 € / 12 = 286,2725 €, po zaokrúhlení na dve desatinné miesta matematicky 286,27 €.
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie atď.
Podľa § 11 ods. 9 zákona, príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky zaplatené daňovníkom na účelové sporenie a poistné zaplatené daňovníkom na životné poistenie je možné odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v zdaňovacom období, v úhrne najviac do výšky 398,33 €.
Daňový bonus
Podľa § 33 ods. 1 zákona, je daňový bonus od 1.1.2009 suma 19,32 € mesačne.
Preddavky na daň fyzická osoba
Podľa § 34 zákona, preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 €.
Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 € a nepresiahla 16 596,96 € , platí štvrťročné preddavky na daň.
Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 596,96 €, platí mesačné preddavky na daň.
Zrazenie daňového nedoplatku z ročného zúčtovania
Podľa § 38 ods. 7 zákona, zamestnávateľ zrazí zamestnancovi daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 3,32 €.
Minimálna výška dane
Podľa § 46 zákona, daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 16,60 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a). Táto suma je pre rok 2009 daná ako 50% zo sumy 3435,27 €, čiže je to 1717,64 €.
To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, okrem zdaniteľných príjmov daňovníka, u ktorého za zdaňovacie obdobie nepresiahnu takéto príjmy 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44.
Zaokrúhľovanie
Zaokrúhľovanie upravuje § 47 zákona.
Na eurocenty nadol sa zaokrúhľujú:
základ dane,
nepeňažný príjem [§ 5 ods. 3 písm. a)],
preddavky na daň (§ 34, 35, 42 a 44),
zdaniteľná mzda (§ 35),
daň (§ 15, § 31 ods. 3 a § 43).Na eurocenty nahor sa zaokrúhľujú:
nezdaniteľné časti základu dane (§ 11),
daňový bonus (§ 33).Na eurocenty matematicky (na dve desatinné miesta) sa zaokrúhľujú:
suma zodpovedajúca 2 % zaplatenej dane (§ 50),
výpočet daňovej sadzby na účely zápočtu dane (§ 45),
a iné prepočty.
Jozef Mihál
04.09.08,07:41
V prvom príspevku témy boli doplnené informácie o zmenách v zákone č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov navrhované od 1.1.2009.