Jozef Mihál
01.01.09,16:45
Súhrn legislatívnych zmien účinných od 1. januára 2009 v okruhu mzdového účtovníctva, daní z príjmov a odvodov FO.
Každoročne sú k 1. januáru účinné novely zákonov týkajúce sa mzdového účtovníctva. V roku 2009 je od 1. januára účinných súčasne veľké množstvo noviel, čo vyplýva z faktu, že Slovenská republika od 1. januára 2009 zavádza menu euro.
Nasledujúci príspevok sumarizuje všetky novely a popisuje všetky zmeny, týkajúce sa oblasti mzdového účtovníctva, daní z príjmov a odvodov fyzických osôb.
Zákonník práce, pracovno-právna oblasť
S účinnosťou od 1. januára 2009 platí novela zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce.
Novela má číslo 460/2008 Z. z. a zavádzajú sa ňou v Zákonníku práce zmeny potrebné v súvislosti s prechodom na euro a niektoré ďalšie zmeny.
Súčasne sa týmto zákonom mení a dopĺňa aj zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde. Ďalej sa týmto zákonom menia a dopĺňajú napríklad zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti, zákon č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe atď.
Zmeny v Zákonníku práce
Upresňuje sa definícia mzdy na účel stanovenia minimálneho mzdového nároku podľa § 120 ods. 2. Na tieto účely sa do mzdy nezapočítava mzda za neaktívnu časť pracovnej pohotovosti na pracovisku, do počtu odpracovaných hodín za nezapočítava čas neaktívnej časti pracovnej pohotovosti na pracovisku.
Sadzba minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta matematicky.
Sadzba minimálneho mzdového nároku v eurách za mesiac sa zaokrúhľuje na desať eurocentov matematicky (§ 120 ods. 7 Zákonníka práce).
Sadzby minimálnych mzdových nárokov, platné od 1.1.2009, nájdete tu:
http://www.porada.sk/t92032-sadzby-m...-1-2009-a.html
Vyplácaná mzda sa zaokrúhľuje na eurocent nahor, ak kolektívna zmluva alebo zamestnávateľ vo vnútornom predpise neustanovujú priaznivejšiu úpravu zaokrúhľovania mzdy v prospech zamestnanca (§ 130 ods. 1 Zákonníka práce).
Priemerný hodinový zárobok sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta (matematicky).
Priemerný mesačný zárobok sa zaokrúhľuje na eurocent nahor (§ 134 ods. 4 Zákonníka práce).
Minimálna mzda
Od 1.1.2009 sa nariadením vlády č. 422 (http://www.porada.sk/t59522-422-nedelitelny-fond.html)/2008 Z. z. určuje suma mesačnej minimálnej mzdy na 295,50 € a suma hodinovej minimálnej mzdy na 1,698 €.
Mesačná minimálna mzda upravovaná k 1.1. každého roka, sa zaokrúhľuje na desať eurocentov nahor a to s platnosťou už pre rok 2009 (§ 9 ods. 1 a § 9a zákona o minimálnej mzde).
Zamestnancovi odmeňovanému mesačnou mzdou, ktorý má dohodnutý kratší týždenný pracovný čas alebo zamestnancovi, ktorý neodpracoval v mesiaci všetky pracovné dni, sa minimálna mzda v eurách zaokrúhľuje na desať eurocentov matematicky (§ 2 ods. 3 zákona o minimálnej mzde).
Príklad
Minimálna mzda zamestnanca pracujúceho na polovičný úväzok je:
295,50 € deleno 2 = 147,75 €, po zaokrúhlení na 10 €c matematicky = 147,80 €
Minimálna mzda za každú hodinu odpracovanú zamestnancom (predstavuje 1/174 zo sumy mesačnej minimálnej mzdy) sa zaokrúhľuje na tri desatinné miesta matematicky a to s platnosťou už pre rok 2009 (§ 2 ods. 5 a § 9a zákona o minimálnej mzde).
Minimálna mzda za každú hodinu zvýšená v prípade, ak je ustanovený týždenný pracovný čas zamestnanca nižší ako 40 hodín, sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta matematicky (§ 2 ods. 4 zákona o minimálnej mzde).
Náhrada príjmu pri práceneschopnosti zamestnanca
Zákonom č. 659/2007 Z. z. (Generálny zákon, tam viď Čl. XVIII) sa v zákone o č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca mení § 10 ods. 2. Od 1.1.2009 sa výsledná suma náhrady príjmu zaokrúhľuje na eurocent nahor.
Ostatné zmeny
Nariadením vlády č. 602/2008 Z. z. sa od 1. januára 2009 ustanovujú zvýšené platové tarify štátnych zamestnancov.
Zákonom č. 474/2008 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde.
Podľa nového § 10 zákona o sociálnom fonde nevyčerpaný zostatok fondu k 31. decembru 2008 zamestnávateľ po prepočte konverzným kurzom zaokrúhli na najbližší eurocent a prevedie do nasledujúceho roka.
Nariadením vlády č. 469/2008 Z. z. sa od 1. januára 2009 mení nariadenie vlády č. 268/2006 Z. z. o rozsahu zrážok zo mzdy pri výkone rozhodnutia. Hranice mzdy, ktorú nemožno zraziť, sa zaokrúhľujú na eurocenty smerom nadol.
Daň z príjmu
S účinnosťou od 1. januára 2009 platia dve novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Zákonom č. 465/2008 Z. z. sa v zákone o dani z príjmov zavádzajú zmeny potrebné v súvislosti s prechodom na euro.
Hranica príjmu zo závislej činnosti, pri ktorej sa podľa § 43 ods. 3 písm. j) zákona daň vyberá zrážkou, je 165,97 € (do 31.12.2008 to bolo 5000 Sk).
Nezdaniteľná časť podľa § 11 ods. 9 zákona daná ako suma príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie, na účelové sporenie a na životné poistenie bude ohraničená sumou 398,33 € (do 31.12.2008 to bolo 12000 Sk).
Podľa § 33 ods. 1 zákona, je daňový bonus od 1.1.2009 suma 19,32 € mesačne.
Podľa § 34 zákona, preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 € (do 31.12.2008 to bola suma 50000 Sk). Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 € a nepresiahla 16596,96 € (do 31.12.2008 suma 500000 Sk), platí štvrťročné preddavky na daň. Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16596,96 €, platí mesačné preddavky na daň.
Podľa § 38 ods. 7 zákona, zamestnávateľ zrazí zamestnancovi daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 3,32 € (do 31.12.2008 suma 100 Sk).
§ 47 definuje zaokrúhľovanie od 1.1.2009.
Na eurocenty nadol sa zaokrúhľujú:
základ dane,
nepeňažný príjem [§ 5 ods. 3 písm. a)],
preddavky na daň (§ 34, 35, 42 a 44),
zdaniteľná mzda (§ 35),
daň (§ 15, § 31 ods. 3 a § 43).Na eurocenty nahor sa zaokrúhľujú:
nezdaniteľné časti základu dane (§ 11),
daňový bonus (§ 33).Na eurocenty matematicky (na dve desatinné miesta) sa zaokrúhľujú:
suma zodpovedajúca 2 % zaplatenej dane (§ 50),
výpočet daňovej sadzby na účely zápočtu dane (§ 45),
a iné prepočty.Ďalšou novelou zákona o dani z príjmov je zákon č. 563/2008 Z. z.
S účinnosťou od 1. januára 2009 sa zavádza tzv. zamestnanecká prémia. Viac informácií o zamestnaneckej prémií nájdete tu (kliknite) (http://www.porada.sk/t95963-zamestnanecka-premia.html).
Z ďalších zmien je zaujímavá tá, podľa ktorej zamestnávateľ môže pri ročnom zúčtovaní - prvýkrát za rok 2009 - zohľadniť aj príjmy zo závislej činnosti, zdanené zrážkovou daňou podľa § 43 zákona s tým, že suma zrážkovej dane sa odpočíta od výslednej dane vypočítanej v ročnom zúčtovaní dane. Viď napr. § 43 ods. 7 zákona v znení účinnom od 1.1.2009.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona je pre rok 2009 daná ako 3435,27 €. Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti podľa § 35 zákona je 1/12-tina tejto sumy suma 286,27 €.
Výpočet: 19,2 x 178,92 € (životné minimum platné k 1.1.2009) = 3435,264 €, po zaokrúhlení na eurocent nahor 3435,27 €.
Suma pri výpočte preddavkov: 3435,27 € / 12 = 286,2725 €, po zaokrúhlení na dve desatinné miesta matematicky 286,27 €.
Pozrite k tomu oznámenie ministerstva financií tu (kliknite). (http://www.mfsr.sk/Default.aspx?CatID=7096)
Daňové tlačivá
Podľa Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 28. novembra 2008 č. MF/26840/2008-72 o uverejnení odporúčaných tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ministerstvo financií odporúča zamestnávateľom používať odo dňa uverejnenia tohto oznámenia nové vzory tlačív
"Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti (2009)",
"Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti (2008)",
"Žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov
na daň z týchto príjmov (2008)",
"Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a daňový bonus (2008)"
"Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane fyzickej osoby (2008)",
"Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti
(2008)",Toto oznámenie a vzory tlačív nájdete vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2008.
Viac informácií k tlačivám pre zamestnávateľov za rok 2008 nájdete tu:
http://www.porada.sk/t98086-tlaciva-na-rocne-zuctovanie-dane-zo-zavislej-cinnosti-za-rok-2008-a.html
Podľa Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky
o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2008, sú pre rok 2008 platné vzory daňových priznaní k dani z príjmov FO i PO, ktoré boli platné pre rok 2007 (čiže tlačivá DP pre rok 2007 sú platné i pre rok 2008).
Toto oznámenie a poučenia na vyplnenie daňových priznaní za rok 2008 nájdete vo Finančnom spravodajcovi č. 9/2008.
Viac informácií k daňovým priznaniam za rok 2008 nájdete tu:
http://www.porada.sk/t97949-tlaciva-danovych-priznani-k-dani-z-prijmov-za-rok-2008-a.html
Podľa Opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 18. decembra 2008 č. MF/025737/2008-72, ktorým sa ustanovujú vzory daňových priznaní k dani z príjmov, sú od 1.1.2009 platné nové vzory daňových priznaní k dani z príjmov FO i PO (čiže platné pre DP za rok 2009).
Toto opatrenie, vzory tlačív a poučenia na ich vyplnenie nájdete vo Finančnom spravodajcovi č. 13/2008.
Zákon o správe daní a poplatkov
V zákone č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov sa v § 35 dopĺňa odsek 21. Ak daňový úrad zistí, že zamestnávateľ nevykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie dane napriek tomu, že o jeho vykonanie zamestnanec v ustanovenej lehote a ustanoveným spôsobom požiadal a boli splnené príslušné podmienky, uloží mu pokutu najmenej 16,60 eura za každého takéhoto zamestnanca.
Sociálne poistenie
S účinnosťou od 1. januára 2009 platia dve novely zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
Zákonom č. 659/2007 Z. z. (Generálny zákon, tam viď Čl. XVII) sa v zákone o sociálnom poistení zavádzajú zmeny potrebné v súvislosti s prechodom na euro.
Aktuálna dôchodková hodnota sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta smerom nahor (§ 64 ods. 5).
Sumy dávok (nemocenské dávky, dôchodky, úrazové dávky atď.) sa zaokrúhľujú na 10 eurocentov nahor (§ 116 ods. 8).
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nahor (§ 138 ods. 25 zákona, do 31.12.2008 sa VZ zaokrúhľoval na celé Sk nahor).
Poistné sa zaokrúhľuje na 10 eurocentov nadol (§ 129 ods. 2 zákona, do 31.12.2008 sa poistné zaokrúhľovalo na celé Sk nahor).
Zákonom č. 449/2008 Z. z. sa v zákone o sociálnom poistení mení a dopĺňa množstvo ustanovení. Pre prax mzdovej účtovníčky sú však dôležité len tieto zmeny:
Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa započítava odmena pri odchode do starobného dôchodku (§ 138 ods. 2)
Ruší sa (od 1.1.2008 zavedená) úľava pri platení poistného pre SZČO, podnikajúce popri zamestnaní a podnikajúce podľa osobitných predpisov = znalci, auditori, súkromní lekári atď., kedy tieto SZČO nemuseli platiť poistné najmenej z minimálnej mzdy (v § 138 sa vypúšťa doterajší odsek 18).Komentár k ďalším zmenám zákona o sociálnom poistení nájdete tu (kliknite). (http://www.porada.sk/t93740-narodna-rada-schvalila-novelu-zakona-o-socialnom-poisteni.html)
Podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 450/2008 Z. z. sa dôchodkové dávky v roku 2009 zvyšujú (od 1.1.2009) o 6,95%.
Podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 592/2008 Z. z. dôchodková hodnota v roku 2009 je 8,9955 €.
Druhý pilier
Zákonom č. 434/2008 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení, sa od 15. novembra 2008 do 30. júna 2009 otvoril druhý dôchodkový pilier.
Zdravotné poistenie
S účinnosťou od 1. januára 2009 platia dve novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.
Zákonom č. 461/2008 Z. z. sa v zákone o zdravotnom poistení zavádzajú zmeny potrebné v súvislosti s prechodom na euro.
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nadol (§ 13 ods. 13 zákona, do 31.12.2008 sa VZ zaokrúhľoval na celé Sk nahor).
Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na eurocent nadol (§ 16 ods. 1 zákona, do 31.12.2008 sa preddavok zaokrúhľoval na celé Sk nahor).
Jednotlivé sumy poistného vypočítané v ročnom zúčtovaní sa zaokrúhľujú na eurocent nadol (§ 19 ods. 9 zákona, do 31.12.2008 sa poistné zaokrúhľovalo na celé Sk nahor).
Doterajší limit 100 Sk sa od 1. januára 2009 nahrádza limitom 3 €. To platí pre povinnosť oznámiť ostatným subjektom výsledok ročného zúčtovania a ďalej pri úhrade výsledného nedoplatku alebo preplatku z ročného zúčtovania.
Zákonom č. 581/2008 Z. z. sa zavádzajú ďalšie zmeny v zákone o zdravotnom poistení.
V § 19 sa dopĺňa nový odsek 20. Podľa neho ak má platiteľ poistného na základe rozhodnutia daňového úradu predĺženú lehotu na podanie daňového priznania (do 30. septembra), je povinný vykonať a podať ročné zúčtovanie poistného najneskôr v deň podania daňového priznania - čiže najneskôr do 30. septembra. Rozhodnutie daňového úradu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je platiteľ poistného povinný predložiť zdravotnej poisťovni najneskôr v deň určený na podanie ročného zúčtovania - čiže do 30. júna. Nedoplatok alebo preplatok ročného zúčtovania poistného je v takom prípade splatný do 31. decembra.
Lehoty pre vykonanie ročného zúčtovania za rok 2008 sa v roku 2009 stanovujú podľa § 31f rovnako, ako v roku 2008 za rok 2007. Čiže
15. máj 2009 (lehota podľa § 19 ods. 5 zákona) - Dovtedy musí zamestnávateľ vydať svojmu zamestnancovi, ktorý ho o to požiada, doklad o príjmoch a zaplatených preddavkoch. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o doklad o príjmoch a zaplatených preddavkoch po 15. máji 2009, zamestnávateľ je povinný mu doklad vydať do 15 kalendárnych dní od doručenia žiadosti.
31. máj 2009 (lehota podľa § 19 ods. 2 zákona) - Dovtedy môže zamestnanec požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
30. jún 2009 (lehota podľa § 19 ods. 1 zákona) - Dovtedy sa musí vykonať ročné zúčtovanie a doručiť do zdravotnej poisťovne.
31. august 2009 (lehota podľa § 19 ods. 10 zákona) - Dovtedy musí poistenec alebo zamestnávateľ, ktorý vykonal ročné zúčtovanie za zamestnanca, oznámiť ostatným platiteľom – zamestnávateľom alebo samotnému zamestnancovi - ich preplatok alebo nedoplatok, ak je aspoň 3 € a vyšší.
30. september 2009 (lehota podľa § 19 ods. 15 zákona) - lehota na zaslanie tlačiva Oznámenie zamestnávateľa zdravotnej poisťovni o výslednom preplatku alebo nedoplatku, ktorý sa uhrádza medzi zamestnávateľom a zdravotnou poisťovňou.
31. október 2009 (lehota podľa § 19 ods. 11 a 12 zákona) - lehota na vyrovnanie preplatku alebo nedoplatku na poistnom. Na preplatok alebo nedoplatok nižší ako 3 € sa neprihliada, takýto preplatok alebo nedoplatok sa neuhrádza.
Tabuľka odvodov platná pre prvý polrok 2009
Všetky sadzby, minimálne a maximálne základy a výnimky pri platení odvodov s platnosťou od 1.1.2009 do 30.6.2009 nájdete tu (kliknite) (http://www.porada.sk/t93878-tabulka-odvodov-od-1-1-2009-do-30-6-2009-a.html).
Cestovné náhrady
Zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách sa mení a dopĺňa zákonom č. 475/2008 Z. z.
Podľa § 1 ods. 1 cestovné náhrady budú zamestnancovi podľa patriť aj v prípade prípade mimoriadneho výkonu práce zamestnanca mimo rozvrhu pracovných zmien zamestnanca napr. počas soboty, nedele, keď zamestnanec pracuje namiesto neprítomných zamestnancov, v prípade rôznych havárií, porúch, náhlych servisov, pracovnej pohotovosti a pod.
Upresňuje sa nárok na cestovné náhrady v prípade práce na dohodu. Osoby pracujúce na dohodu (o vykonaní práce, o pracovnej činnosti, o brig. práci študentov) majú nárok na cestovné náhrady iba v prípade, ak ich poskytovanie je dohodnuté priamo v dohode.
V novom § 3 ods. 2 sa definuje prerušenie pracovnej cesty.
Suma stravného prepočítaná podľa § 5 odsekov 5 až 7 sa bude zaokrúhľovať na eurocent nahor.
Výsledná suma základnej náhrady za použitie cestného motorového vozidla a náhrady za spotrebované PHM sa bude zaokrúhľovať na eurocent nahor (§ 7 ods. 9).
Podľa § 8 zmena súm stravného a zmena základných náhrad za použitie cestného motorového vozidla sa vykoná už pri zmene sledovaných indexov cien o 5% (doteraz pri zmene o 10%). Tak ako doteraz nové sumy vyhlási MPSVaR SR svojim opatrením.
Nové sumy stravného sa pritom zaokrúhlia na desať eurocentov nahor.
Nové sumy základných náhrad za použitie cestného motorového vozidla sa zaokrúhlia na tri desatinné miesta nahor (§ 8 odseky 1 a 2).
Atď.
Sumy stravného a kilometrovného platné od 1.1.2009
Podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 621/2008 Z. z. sumy stravného od 1. januára 2009 sú:
3,30 eura pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
5,00 eura pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
7,70 eura pre časové pásmo nad 18 hodín.Podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 632/2008 Z. z. sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách od 1. januára 2009 za každý 1 km jazdy sú:
0,050 eura pre jednostopové vozidlá a trojkolky,
0,183 eura pre osobné cestné motorové vozidlá.Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 606/2008 Z. z. sa od 1. januára 2009 ustanovujú sumy stravného pri zahraničných pracovných cestách.
Každoročne sú k 1. januáru účinné novely zákonov týkajúce sa mzdového účtovníctva. V roku 2009 je od 1. januára účinných súčasne veľké množstvo noviel, čo vyplýva z faktu, že Slovenská republika od 1. januára 2009 zavádza menu euro.
Nasledujúci príspevok sumarizuje všetky novely a popisuje všetky zmeny, týkajúce sa oblasti mzdového účtovníctva, daní z príjmov a odvodov fyzických osôb.
Zákonník práce, pracovno-právna oblasť
S účinnosťou od 1. januára 2009 platí novela zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce.
Novela má číslo 460/2008 Z. z. a zavádzajú sa ňou v Zákonníku práce zmeny potrebné v súvislosti s prechodom na euro a niektoré ďalšie zmeny.
Súčasne sa týmto zákonom mení a dopĺňa aj zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde. Ďalej sa týmto zákonom menia a dopĺňajú napríklad zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti, zákon č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe atď.
Zmeny v Zákonníku práce
Upresňuje sa definícia mzdy na účel stanovenia minimálneho mzdového nároku podľa § 120 ods. 2. Na tieto účely sa do mzdy nezapočítava mzda za neaktívnu časť pracovnej pohotovosti na pracovisku, do počtu odpracovaných hodín za nezapočítava čas neaktívnej časti pracovnej pohotovosti na pracovisku.
Sadzba minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta matematicky.
Sadzba minimálneho mzdového nároku v eurách za mesiac sa zaokrúhľuje na desať eurocentov matematicky (§ 120 ods. 7 Zákonníka práce).
Sadzby minimálnych mzdových nárokov, platné od 1.1.2009, nájdete tu:
http://www.porada.sk/t92032-sadzby-m...-1-2009-a.html
Vyplácaná mzda sa zaokrúhľuje na eurocent nahor, ak kolektívna zmluva alebo zamestnávateľ vo vnútornom predpise neustanovujú priaznivejšiu úpravu zaokrúhľovania mzdy v prospech zamestnanca (§ 130 ods. 1 Zákonníka práce).
Priemerný hodinový zárobok sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta (matematicky).
Priemerný mesačný zárobok sa zaokrúhľuje na eurocent nahor (§ 134 ods. 4 Zákonníka práce).
Minimálna mzda
Od 1.1.2009 sa nariadením vlády č. 422 (http://www.porada.sk/t59522-422-nedelitelny-fond.html)/2008 Z. z. určuje suma mesačnej minimálnej mzdy na 295,50 € a suma hodinovej minimálnej mzdy na 1,698 €.
Mesačná minimálna mzda upravovaná k 1.1. každého roka, sa zaokrúhľuje na desať eurocentov nahor a to s platnosťou už pre rok 2009 (§ 9 ods. 1 a § 9a zákona o minimálnej mzde).
Zamestnancovi odmeňovanému mesačnou mzdou, ktorý má dohodnutý kratší týždenný pracovný čas alebo zamestnancovi, ktorý neodpracoval v mesiaci všetky pracovné dni, sa minimálna mzda v eurách zaokrúhľuje na desať eurocentov matematicky (§ 2 ods. 3 zákona o minimálnej mzde).
Príklad
Minimálna mzda zamestnanca pracujúceho na polovičný úväzok je:
295,50 € deleno 2 = 147,75 €, po zaokrúhlení na 10 €c matematicky = 147,80 €
Minimálna mzda za každú hodinu odpracovanú zamestnancom (predstavuje 1/174 zo sumy mesačnej minimálnej mzdy) sa zaokrúhľuje na tri desatinné miesta matematicky a to s platnosťou už pre rok 2009 (§ 2 ods. 5 a § 9a zákona o minimálnej mzde).
Minimálna mzda za každú hodinu zvýšená v prípade, ak je ustanovený týždenný pracovný čas zamestnanca nižší ako 40 hodín, sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta matematicky (§ 2 ods. 4 zákona o minimálnej mzde).
Náhrada príjmu pri práceneschopnosti zamestnanca
Zákonom č. 659/2007 Z. z. (Generálny zákon, tam viď Čl. XVIII) sa v zákone o č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca mení § 10 ods. 2. Od 1.1.2009 sa výsledná suma náhrady príjmu zaokrúhľuje na eurocent nahor.
Ostatné zmeny
Nariadením vlády č. 602/2008 Z. z. sa od 1. januára 2009 ustanovujú zvýšené platové tarify štátnych zamestnancov.
Zákonom č. 474/2008 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde.
Podľa nového § 10 zákona o sociálnom fonde nevyčerpaný zostatok fondu k 31. decembru 2008 zamestnávateľ po prepočte konverzným kurzom zaokrúhli na najbližší eurocent a prevedie do nasledujúceho roka.
Nariadením vlády č. 469/2008 Z. z. sa od 1. januára 2009 mení nariadenie vlády č. 268/2006 Z. z. o rozsahu zrážok zo mzdy pri výkone rozhodnutia. Hranice mzdy, ktorú nemožno zraziť, sa zaokrúhľujú na eurocenty smerom nadol.
Daň z príjmu
S účinnosťou od 1. januára 2009 platia dve novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Zákonom č. 465/2008 Z. z. sa v zákone o dani z príjmov zavádzajú zmeny potrebné v súvislosti s prechodom na euro.
Hranica príjmu zo závislej činnosti, pri ktorej sa podľa § 43 ods. 3 písm. j) zákona daň vyberá zrážkou, je 165,97 € (do 31.12.2008 to bolo 5000 Sk).
Nezdaniteľná časť podľa § 11 ods. 9 zákona daná ako suma príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie, na účelové sporenie a na životné poistenie bude ohraničená sumou 398,33 € (do 31.12.2008 to bolo 12000 Sk).
Podľa § 33 ods. 1 zákona, je daňový bonus od 1.1.2009 suma 19,32 € mesačne.
Podľa § 34 zákona, preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 € (do 31.12.2008 to bola suma 50000 Sk). Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 € a nepresiahla 16596,96 € (do 31.12.2008 suma 500000 Sk), platí štvrťročné preddavky na daň. Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16596,96 €, platí mesačné preddavky na daň.
Podľa § 38 ods. 7 zákona, zamestnávateľ zrazí zamestnancovi daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 3,32 € (do 31.12.2008 suma 100 Sk).
§ 47 definuje zaokrúhľovanie od 1.1.2009.
Na eurocenty nadol sa zaokrúhľujú:
základ dane,
nepeňažný príjem [§ 5 ods. 3 písm. a)],
preddavky na daň (§ 34, 35, 42 a 44),
zdaniteľná mzda (§ 35),
daň (§ 15, § 31 ods. 3 a § 43).Na eurocenty nahor sa zaokrúhľujú:
nezdaniteľné časti základu dane (§ 11),
daňový bonus (§ 33).Na eurocenty matematicky (na dve desatinné miesta) sa zaokrúhľujú:
suma zodpovedajúca 2 % zaplatenej dane (§ 50),
výpočet daňovej sadzby na účely zápočtu dane (§ 45),
a iné prepočty.Ďalšou novelou zákona o dani z príjmov je zákon č. 563/2008 Z. z.
S účinnosťou od 1. januára 2009 sa zavádza tzv. zamestnanecká prémia. Viac informácií o zamestnaneckej prémií nájdete tu (kliknite) (http://www.porada.sk/t95963-zamestnanecka-premia.html).
Z ďalších zmien je zaujímavá tá, podľa ktorej zamestnávateľ môže pri ročnom zúčtovaní - prvýkrát za rok 2009 - zohľadniť aj príjmy zo závislej činnosti, zdanené zrážkovou daňou podľa § 43 zákona s tým, že suma zrážkovej dane sa odpočíta od výslednej dane vypočítanej v ročnom zúčtovaní dane. Viď napr. § 43 ods. 7 zákona v znení účinnom od 1.1.2009.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona je pre rok 2009 daná ako 3435,27 €. Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti podľa § 35 zákona je 1/12-tina tejto sumy suma 286,27 €.
Výpočet: 19,2 x 178,92 € (životné minimum platné k 1.1.2009) = 3435,264 €, po zaokrúhlení na eurocent nahor 3435,27 €.
Suma pri výpočte preddavkov: 3435,27 € / 12 = 286,2725 €, po zaokrúhlení na dve desatinné miesta matematicky 286,27 €.
Pozrite k tomu oznámenie ministerstva financií tu (kliknite). (http://www.mfsr.sk/Default.aspx?CatID=7096)
Daňové tlačivá
Podľa Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 28. novembra 2008 č. MF/26840/2008-72 o uverejnení odporúčaných tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ministerstvo financií odporúča zamestnávateľom používať odo dňa uverejnenia tohto oznámenia nové vzory tlačív
"Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti (2009)",
"Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti (2008)",
"Žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov
na daň z týchto príjmov (2008)",
"Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a daňový bonus (2008)"
"Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane fyzickej osoby (2008)",
"Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti
(2008)",Toto oznámenie a vzory tlačív nájdete vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2008.
Viac informácií k tlačivám pre zamestnávateľov za rok 2008 nájdete tu:
http://www.porada.sk/t98086-tlaciva-na-rocne-zuctovanie-dane-zo-zavislej-cinnosti-za-rok-2008-a.html
Podľa Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky
o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2008, sú pre rok 2008 platné vzory daňových priznaní k dani z príjmov FO i PO, ktoré boli platné pre rok 2007 (čiže tlačivá DP pre rok 2007 sú platné i pre rok 2008).
Toto oznámenie a poučenia na vyplnenie daňových priznaní za rok 2008 nájdete vo Finančnom spravodajcovi č. 9/2008.
Viac informácií k daňovým priznaniam za rok 2008 nájdete tu:
http://www.porada.sk/t97949-tlaciva-danovych-priznani-k-dani-z-prijmov-za-rok-2008-a.html
Podľa Opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 18. decembra 2008 č. MF/025737/2008-72, ktorým sa ustanovujú vzory daňových priznaní k dani z príjmov, sú od 1.1.2009 platné nové vzory daňových priznaní k dani z príjmov FO i PO (čiže platné pre DP za rok 2009).
Toto opatrenie, vzory tlačív a poučenia na ich vyplnenie nájdete vo Finančnom spravodajcovi č. 13/2008.
Zákon o správe daní a poplatkov
V zákone č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov sa v § 35 dopĺňa odsek 21. Ak daňový úrad zistí, že zamestnávateľ nevykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie dane napriek tomu, že o jeho vykonanie zamestnanec v ustanovenej lehote a ustanoveným spôsobom požiadal a boli splnené príslušné podmienky, uloží mu pokutu najmenej 16,60 eura za každého takéhoto zamestnanca.
Sociálne poistenie
S účinnosťou od 1. januára 2009 platia dve novely zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
Zákonom č. 659/2007 Z. z. (Generálny zákon, tam viď Čl. XVII) sa v zákone o sociálnom poistení zavádzajú zmeny potrebné v súvislosti s prechodom na euro.
Aktuálna dôchodková hodnota sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta smerom nahor (§ 64 ods. 5).
Sumy dávok (nemocenské dávky, dôchodky, úrazové dávky atď.) sa zaokrúhľujú na 10 eurocentov nahor (§ 116 ods. 8).
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nahor (§ 138 ods. 25 zákona, do 31.12.2008 sa VZ zaokrúhľoval na celé Sk nahor).
Poistné sa zaokrúhľuje na 10 eurocentov nadol (§ 129 ods. 2 zákona, do 31.12.2008 sa poistné zaokrúhľovalo na celé Sk nahor).
Zákonom č. 449/2008 Z. z. sa v zákone o sociálnom poistení mení a dopĺňa množstvo ustanovení. Pre prax mzdovej účtovníčky sú však dôležité len tieto zmeny:
Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa započítava odmena pri odchode do starobného dôchodku (§ 138 ods. 2)
Ruší sa (od 1.1.2008 zavedená) úľava pri platení poistného pre SZČO, podnikajúce popri zamestnaní a podnikajúce podľa osobitných predpisov = znalci, auditori, súkromní lekári atď., kedy tieto SZČO nemuseli platiť poistné najmenej z minimálnej mzdy (v § 138 sa vypúšťa doterajší odsek 18).Komentár k ďalším zmenám zákona o sociálnom poistení nájdete tu (kliknite). (http://www.porada.sk/t93740-narodna-rada-schvalila-novelu-zakona-o-socialnom-poisteni.html)
Podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 450/2008 Z. z. sa dôchodkové dávky v roku 2009 zvyšujú (od 1.1.2009) o 6,95%.
Podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 592/2008 Z. z. dôchodková hodnota v roku 2009 je 8,9955 €.
Druhý pilier
Zákonom č. 434/2008 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení, sa od 15. novembra 2008 do 30. júna 2009 otvoril druhý dôchodkový pilier.
Zdravotné poistenie
S účinnosťou od 1. januára 2009 platia dve novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.
Zákonom č. 461/2008 Z. z. sa v zákone o zdravotnom poistení zavádzajú zmeny potrebné v súvislosti s prechodom na euro.
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nadol (§ 13 ods. 13 zákona, do 31.12.2008 sa VZ zaokrúhľoval na celé Sk nahor).
Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na eurocent nadol (§ 16 ods. 1 zákona, do 31.12.2008 sa preddavok zaokrúhľoval na celé Sk nahor).
Jednotlivé sumy poistného vypočítané v ročnom zúčtovaní sa zaokrúhľujú na eurocent nadol (§ 19 ods. 9 zákona, do 31.12.2008 sa poistné zaokrúhľovalo na celé Sk nahor).
Doterajší limit 100 Sk sa od 1. januára 2009 nahrádza limitom 3 €. To platí pre povinnosť oznámiť ostatným subjektom výsledok ročného zúčtovania a ďalej pri úhrade výsledného nedoplatku alebo preplatku z ročného zúčtovania.
Zákonom č. 581/2008 Z. z. sa zavádzajú ďalšie zmeny v zákone o zdravotnom poistení.
V § 19 sa dopĺňa nový odsek 20. Podľa neho ak má platiteľ poistného na základe rozhodnutia daňového úradu predĺženú lehotu na podanie daňového priznania (do 30. septembra), je povinný vykonať a podať ročné zúčtovanie poistného najneskôr v deň podania daňového priznania - čiže najneskôr do 30. septembra. Rozhodnutie daňového úradu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je platiteľ poistného povinný predložiť zdravotnej poisťovni najneskôr v deň určený na podanie ročného zúčtovania - čiže do 30. júna. Nedoplatok alebo preplatok ročného zúčtovania poistného je v takom prípade splatný do 31. decembra.
Lehoty pre vykonanie ročného zúčtovania za rok 2008 sa v roku 2009 stanovujú podľa § 31f rovnako, ako v roku 2008 za rok 2007. Čiže
15. máj 2009 (lehota podľa § 19 ods. 5 zákona) - Dovtedy musí zamestnávateľ vydať svojmu zamestnancovi, ktorý ho o to požiada, doklad o príjmoch a zaplatených preddavkoch. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o doklad o príjmoch a zaplatených preddavkoch po 15. máji 2009, zamestnávateľ je povinný mu doklad vydať do 15 kalendárnych dní od doručenia žiadosti.
31. máj 2009 (lehota podľa § 19 ods. 2 zákona) - Dovtedy môže zamestnanec požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
30. jún 2009 (lehota podľa § 19 ods. 1 zákona) - Dovtedy sa musí vykonať ročné zúčtovanie a doručiť do zdravotnej poisťovne.
31. august 2009 (lehota podľa § 19 ods. 10 zákona) - Dovtedy musí poistenec alebo zamestnávateľ, ktorý vykonal ročné zúčtovanie za zamestnanca, oznámiť ostatným platiteľom – zamestnávateľom alebo samotnému zamestnancovi - ich preplatok alebo nedoplatok, ak je aspoň 3 € a vyšší.
30. september 2009 (lehota podľa § 19 ods. 15 zákona) - lehota na zaslanie tlačiva Oznámenie zamestnávateľa zdravotnej poisťovni o výslednom preplatku alebo nedoplatku, ktorý sa uhrádza medzi zamestnávateľom a zdravotnou poisťovňou.
31. október 2009 (lehota podľa § 19 ods. 11 a 12 zákona) - lehota na vyrovnanie preplatku alebo nedoplatku na poistnom. Na preplatok alebo nedoplatok nižší ako 3 € sa neprihliada, takýto preplatok alebo nedoplatok sa neuhrádza.
Tabuľka odvodov platná pre prvý polrok 2009
Všetky sadzby, minimálne a maximálne základy a výnimky pri platení odvodov s platnosťou od 1.1.2009 do 30.6.2009 nájdete tu (kliknite) (http://www.porada.sk/t93878-tabulka-odvodov-od-1-1-2009-do-30-6-2009-a.html).
Cestovné náhrady
Zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách sa mení a dopĺňa zákonom č. 475/2008 Z. z.
Podľa § 1 ods. 1 cestovné náhrady budú zamestnancovi podľa patriť aj v prípade prípade mimoriadneho výkonu práce zamestnanca mimo rozvrhu pracovných zmien zamestnanca napr. počas soboty, nedele, keď zamestnanec pracuje namiesto neprítomných zamestnancov, v prípade rôznych havárií, porúch, náhlych servisov, pracovnej pohotovosti a pod.
Upresňuje sa nárok na cestovné náhrady v prípade práce na dohodu. Osoby pracujúce na dohodu (o vykonaní práce, o pracovnej činnosti, o brig. práci študentov) majú nárok na cestovné náhrady iba v prípade, ak ich poskytovanie je dohodnuté priamo v dohode.
V novom § 3 ods. 2 sa definuje prerušenie pracovnej cesty.
Suma stravného prepočítaná podľa § 5 odsekov 5 až 7 sa bude zaokrúhľovať na eurocent nahor.
Výsledná suma základnej náhrady za použitie cestného motorového vozidla a náhrady za spotrebované PHM sa bude zaokrúhľovať na eurocent nahor (§ 7 ods. 9).
Podľa § 8 zmena súm stravného a zmena základných náhrad za použitie cestného motorového vozidla sa vykoná už pri zmene sledovaných indexov cien o 5% (doteraz pri zmene o 10%). Tak ako doteraz nové sumy vyhlási MPSVaR SR svojim opatrením.
Nové sumy stravného sa pritom zaokrúhlia na desať eurocentov nahor.
Nové sumy základných náhrad za použitie cestného motorového vozidla sa zaokrúhlia na tri desatinné miesta nahor (§ 8 odseky 1 a 2).
Atď.
Sumy stravného a kilometrovného platné od 1.1.2009
Podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 621/2008 Z. z. sumy stravného od 1. januára 2009 sú:
3,30 eura pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
5,00 eura pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
7,70 eura pre časové pásmo nad 18 hodín.Podľa opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 632/2008 Z. z. sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách od 1. januára 2009 za každý 1 km jazdy sú:
0,050 eura pre jednostopové vozidlá a trojkolky,
0,183 eura pre osobné cestné motorové vozidlá.Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 606/2008 Z. z. sa od 1. januára 2009 ustanovujú sumy stravného pri zahraničných pracovných cestách.
Jozef Mihál
02.01.09,15:26
V prílohe tohto príspevku nájdete zaradom všetky novely zákonov a ďalšie predpisy, uvedené v prvom príspevku témy.
Jozef Mihál
02.01.09,15:27
V prílohe tohto príspevku nájdete dôležité čísla Finančného spravodajcu, konkrétne č. 9/2008, č. 12/2008 a č. 13/2008
AMEA
02.01.09,19:56
Pán Mihál, prijmite moje veľké poďakovanie za spracovaný materiál.
Alena
Alena
Jozef Mihál
02.01.09,20:42
Rado sa stalo, ďakujem.
jamis
05.01.09,08:44
Je to super pomôcka....Pán Mihál, klobúk dolu.
Ďakujem.
Ďakujem.
Jozef Mihál
05.01.09,12:44
Ospravedlňujem sa za chybu v článku.
Sociálne poistenie: vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.
Prosím, ak ste si stiahli pôvodný text, vo vlastnom záujme si chybu opravte.
Za upozornenie ďakujem Tomášovi P.
Sociálne poistenie: vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.
Prosím, ak ste si stiahli pôvodný text, vo vlastnom záujme si chybu opravte.
Za upozornenie ďakujem Tomášovi P.
Melnick
12.01.09,23:00
Pri takom množstve ,tak kvalitne spracovaného materiálu ani nie je dôvod na ospravedlňovanie sa.:) Tam sa musia tolerovať aj prípadné chybičky, pretože aj tak sú vždy včas odstránené.