Dokumenty: Základné číselné údaje pre podanie DP FO 2010

Základné číselné údaje súvisiace s podaním daňového priznania k dani z
príjmov fyzickej osoby za rok 2010
Sadzba dane z príjmov je 19 %
Daňové priznanie – povinnosť podať, ak zdaniteľné príjmy za rok 2010 presiahli sumu
2 012,85 eura
Suma životného minima k 1.1.2009 bola 178,92 eura mesačne (táto suma sa použije aj na
výpočet nezdaniteľných častí základu dane za rok 2010)
Nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka
- ak je základ dane daňovníka rovný alebo je nižší ako 15 387,12 eura (86 násobok sumy
platného životného minima 178,92)
· 4 025,70 eura (22,5 násobok sumy platného životného minima 178,92)
- ak je základ dane daňovníka vyšší ako 15 387,12 eura
· rozdiel medzi sumou 7 872,48 (44 násobok sumy platného životného minima 178,92)
a jednej štvrtiny základu dane daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula,
nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule
Nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela)
- ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 31 489,92 eura (176 násobok sumy
platného životného minima)
· 4 025,70 eura, ak manželka (manžel) nemala žiadny vlastný príjem
· rozdiel medzi sumou 4 025,70 a vlastným príjmom manželky (manžela), ak
manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 4 025, 70 eura
· nula, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem presahujúci sumu 4 025, 70 eura
- ak je základ dane daňovníka vyšší ako 31 489,92 eura
· rozdiel medzi sumou 11 898,18 (66,5 násobok platného životného minima 178,92)
a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) nemala žiadny
vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na
manželku (manžela) sa rovná nule
· rozdiel medzi sumou 11 898,18 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka zníženej
o vlastný príjem manželky (manžela), ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak
táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
sa rovná nule
2
Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje vlastný príjem manželky (manžela),
znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v roku 2010 bola (bol)
povinná zaplatiť. Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa:
- zamestnanecká prémia podľa § 32a zákona o dani z príjmov,
- daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov,
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
- štátne sociálne dávky (príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k príspevku pri
narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac
detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac
detí súčasne, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok
k prídavku na dieťa, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým
väzňom),
- štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie
Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane
v úhrne najviac do výšky 398,33 eura (úhrn príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie,
finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie vo výške
preukázateľne zaplatenej od 1.1.2010 do 31.12.2010)
Suma minimálnej mzdy v roku 2010 bola 307,70 eura mesačne.
Daňový bonus za rok 2010
240,12 eura (január - jún 2010 bol 20 eur mesačne, júl - december 2010 bol 20,02 eura
mesačne)
Na uplatnenie daňového bonusu za rok 2010:
- výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti musí byť aspoň 1 846,20 eura
(6 násobok minimálnej mzdy 307,70)
- výška zdaniteľných príjmov u daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) musí byť
aspoň 1 846,26 eura a vykázanie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov
podľa § 6
Zamestnanecká prémia za rok 2010
157,04 eura ročne
Na uplatnenie zamestnaneckej prémie za rok 2010:
- výška zdaniteľných (posudzovaných) príjmov zo závislej činnosti uvedených v § 5 ods.
1 písm. a) a f) vykonávaných len na území SR musí byť v úhrnnej výške aspoň 1 846,20
eura (6 násobok minimálnej mzdy 307,70)
Daň vyberaná zrážkou
z úhrnnej sumy najviac 165,97 eura za kalendárny mesiac z príjmov zo závislej činnosti od
zamestnávateľa, ak si daňovník neuplatnil nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus
Suma životného minima k 1.1.2010 bola 185,19 eura mesačne
Príjmy oslobodené od dane
- do výšky 925,95 eura (5 násobok sumy platného životného minima 185,19), ide o
úhrn príjmov z prenájmu (§ 6 ods. 3) a z príležitostných činností vrátane príjmov
3
z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva
a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí podľa § 8 ods. 1 písm. a), (ak takto
vymedzené príjmy neznížené o výdavky sumu 925,95 eura presiahnu, do základu dane
sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu)
- do výšky 925,95 eura, ide o úhrn príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných
papierov obstaraných od 1. januára 2004, z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti
s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva
obstaraných od 1. januára 2004, (ak takto vymedzené príjmy znížené o výdavky sumu
925,95 eura presiahnu, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú
sumu)
Pri súčasnom dosiahnutí príjmov z prenájmu a z príležitostných činností neznížených
o výdavky a príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov, z prevodu podielu na
spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva
znížených o výdavky, sa uplatní oslobodenie najviac v úhrnnej výške 925,95 eura (zdaňuje sa
nad uvedenú sumu).
Výdavky percentom z príjmov
40 % (u daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti
a z prenájmu - § 6 ods. 10)
60 % (u živnostníka, ktorý vykonáva remeselné živnosti /príloha č. 1 k živnostenskému
zákonu/ - § 6 ods. 10)
25 % (u daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného
hospodárstva - § 8 ods. 9)
Minimálna výška dane
Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 16,60 eura, alebo
celkové zdaniteľné príjmy daňovníka v zdaňovacom období roku 2010 nepresiahli sumu
2 012,85 eura, ak si daňovník neuplatňoval nárok na daňový bonus.
Daň sa neplatí, ak daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní nepresiahne sumu
3,32eura.
Vypracovalo: Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica
sekcia metodiky daní, odbor služieb pre verejnosť
január 2011