Zavrieť

Porady

Upraviť

Hlavné

Pozrieť RSS kanál

KEJKA

oprava nákladov a výnosov

Hodnotiť článok
by , 19.01.08 at 12:50 (2887 Videní)
http://www.porada.sk/blog_post.php?do=editblog&b=60 /voľné pokračovanie/

Účtovanie opráv nákladov a výnosov minulých období je vždy potrebné citlivo zhodnotiť z daňového pohľadu.
1.
Pokiaľ sme nejaký náklad mohli predvídať, nevieme jeho výšku, ale poznáme účel - mali sme účtovať rezervu alebo v prípade výnosu pohľadávku odhadom. V nasledujúcom období dostaneme relevantné účtovné doklady, zaúčtujeme na súvahový účet vytvorenej rezervy (resp. pohľadávky) až do jej výšky
a zvyšok na vecne príslušný účet nákladov (resp.výnosov). V prípade, že skutočnosť je nižšia, ako sme predpokladali, zostane nám na účtoch rezerv alebo odhadovaných pohľadávok rozdiel, a ten účtovne usporiadame - ľudovo vynulujeme - zaúčtovaním na vecne príslušný účet nákladov (resp.výnosov).
Daňové hľadisko : tieto účtovné zápisy z daňového hľadiska neriešime. Sumy na nákladových (resp. výnosových) účtoch sú súčasťou výsledku hospodárenia bežného obdobia ako aj základu dane z príjmov.
2.
Ak sme nezohľadnili a neúčtovali o rezerve alebo o odhade pohľadávky, musíme náklad alebo výnos predchádzajúceho obdobia daňovo usporiadať bez vplyvu na základ dane v aktuálnom období. Všetky daňovo neuznané sumy vyčleňujeme do príslušných riadkov daňového priznania, a tak "očistíme" vykazovaný výsledok hospodárenia na riadku 100. Z toho dôvodu je užitočné mať osobitné analytiky v účtovnej triede 5 aj 6.
V bežnom účtovnom období zdaňujeme základ dane, v ktorom nie sú zahrnuté ani náklady ani výnosy minulých období.
Opravy nákladov minulého obdobia ako aj výnosov minulého obdobia treba vyhodnotiť. Výsledkom opráv je zisk alebo strata?
Výsledkom opráv je zisk....musíme podať dodatočné DPPO
Výsledkom opráv je strata.... nemusíme podať dodatočné DPPO. Môžeme ho však podať a vyžiadať si časť zaplatenej dane nazad. V prípade významnej sumy je to v záujme daňovníka.
Ak podáme dodatočné DPPO, vyčíslime dodatočnú daň (plusovú alebo mínusovú), nesmieme zabudnúť zaúčtovať túto daň na účet 595. Účtovné zápisy:
341 / 595 ..... daňová pohľadávka (vykázali sme dodatočne vyššie náklady za minulé obdobie)
595 / 341 ..... daňový záväzok (vykázali sme dodatočne vyššie výnosy za predchádzajúce obdobie).
3.
Sumy na účte 429-Opravy minulých období v DPPO neuvádzame, nakoľko nie sú súčasťou výsledku hospodárenia na riadku 100.
Tieto sumy však zohľadňujeme pri výpočte výsledku hospodárenia za minulé obdobie a pri určovaní, či je alebo nie je POVINNOSŤ podať dodatočné DPPO.
Ak podáme dodatočné DPPO, vyčíslime dodatočnú daň (plusovú alebo mínusovú), nesmieme zabudnúť zaúčtovať túto daň na účet 429. Účtovné zápisy
341 / 429 ..... daňová pohľadávka (vykázali sme dodatočne vyššie náklady za minulé obdobie)
429 / 341 ..... daňový záväzok (vykázali sme dodatočne vyššie výnosy za predchádzajúce obdobie).
===============================
4.
poznámku pod čiarou uvádzam len pre prípad, ak to čitateľa nenapadne.
body 2 a 3 sa môžu vyskytnúť v kombinácii.
spočítať musíme náklady minulých období (účty triedy 5) ale aj náklady účtované na účet 429, tiež spočítať opravy výnosov na účte triedy 6 a na účte 429. Dodatočnú daň potom zaúčtujeme prostredníctvom účtu 341 (výsledný vzťah z DPPO), ale rozčleníme ju na účty 595 a 429 podľa toho, aká daň vychádza osobitne z účtovných prípadov na účte 429 a osobitne z účtovných prípadov na účtoch 5xx a 6xx.
=================================
Categories
Dane z príjmov

Reakcie