Nie som si istý či podľa Obch.zákonníka premlčacia doba nie je náhodou 4 roky.

Teda ak som správne pochopila, potom pohľ.z roku 2002 a staršie budú tvoriť pripočitateľnú položku a vytvorím opravné položky k pohľadávkam z roku 2003,2004,2005 a 2006. Je to tak v poriadku?

nechápem prečo 75% keď je po splatnosti viac ako rok to je prvá vec, riadite sa internou smernicou a tvorbu opravných položiek sa riadite v rokoch ku pohľadávkam ktorých sa to týka...to čo platí v paragrafe 20 pre daňovú uznateľnosť opravných položiek pre pohľadávky platí na tie čo boli tvorené po 1.1. 2004 takže vy ste podľa mňa povinná tvoriť opravnú položku na všetky pohľadávky nie len na tie ktoré vznikli po 1.1. 2004 takže ju vytvorte...podľa obchodného zákonníka je premlčacia doba 4 roky takže ak nevymôžete tieto pohľadávky tak buď odpis cez súd ako daňové alebo ako nedaňové po premlčaní...

Ja by som sa k otázke spýtala, že či pohľadávky z r.2002 boli v období do 31.12.2006 dlžníkom písomne uznané. Ak áno, premlčacia doba 4 roky sa takýmto uznaním môže predĺžiť (max. na 10 rokov) a zmenilo by to možnosť tvorby OP k takýmto pohľadávkam ako daňového výdavku v zmysle § 52 ods. 18 ZoDP.

Neboli písomne uznané.

Takže pohľadávky z r. 2002 budú už k 31.12.2006 premlčané, OP k nim vytvorená nebude daňovým výdavkom.
Čo sa týka pohľadávok z roku 2003, ak sú rizikové a boli zahrnuté do príjmov, OP je možné uznať ako daňový výdavok v zmysle § 25 ods.1 písm. v) bod 3 zákona č. 366/1999 Z.z. (starý ZoDP) vo výške 75% hodnoty pohľadávky (bez jej príslušenstva). Táto možnosť vyplýva z § 52 ods.18 ZoDP.
Na pohľadávky, ktoré vznikli po 31.12.2003 sa pri tvorbe OP použije ustanovenie § 20 ods.14 ZoDP:

" (14) Tvorba opravných položiek k pohľadávkam, pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnuté do príjmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcu sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov vrátane pohľadávok nadobudnutých vkladom podniku alebo jeho časti, alebo pohľadávok nadobudnutých právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako


a) tri mesiace, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 25 % menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva,
b) šesť mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 50 % menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva,
c) deväť mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 75 % menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva,
d) 12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) do 100 % menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva. "

Tak čo vlastne s tou tvorbou za roky 2002,2003,2004,2005 a 2006?

Už som Ti odpovedala.

Veľmi pekne ďakujem za odpoveď. Veľmi si mi pomohla. Ešte raz vďaka.

Ešte upozorňujem, že výška vytvorenej účtovnej OP je na zvážení účtovnej jednotky za dodržania § 25 ZoÚ:

"(2) Účtovná jednotka ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, zohľadňuje predpokladané riziká a straty, ktoré sa týkajú majetku a záväzkov a ktoré sú známe ku dňu zostavenia účtovnej závierky. Zníženie hodnoty sa musí zohľadniť vždy, bez ohľadu na to, či výsledkom hospodárenia za účtovné obdobie je zisk alebo strata."

a § 18 Postupov účtovania:

"Opravné položky sa tvoria na základe zásady opatrnosti, ak je opodstatnené predpokladať, že nastalo zníženie hodnoty majetku oproti jeho pôvodnému oceneniu, okrem trvalého zníženia hodnoty majetku. Opravnou položkou sa odhaduje predpokladané zníženie hodnoty majetku. Predpoklad zníženia hodnoty majetku je opodstatnený, ak sa udiala skutočnosť, ktorá je dôvodom na odhad zníženia budúcich ekonomických úžitkov z tohto majetku."

Pohľadávku vo výške 100 000,00 Sk splatnú 1.8.2007
nám odberateľ čiastočne uhradil vo výške 30 000,00.
Môžem k 31.12.2007 vytvoriť daňovo uznateľnú opravnú
položku vo výške 25 000,00 Sk /t. j. 25 % z menovitej
hodnoty celej pohľadávky,
alebo
len vo výške 17 500,00 Sk /t. j. 25 % z neuhradeného
zostatku pohľadávky/ ?

Výška Tvojej pohľadávky je už iba 70 000,- Sk, Takže môžeš vytvoriť OP, ktorá bude daňovým výdavkom (posľa § 20 ods. 14 písm. a) ZoDP účinného do 31.12.2007) vo výške 17 500,- Sk.

Ingi, ďakujem za odpoveď.

Ešte prosím poradiť, či môžem tvoriť opravné položky
do 31.12.2007 podľa § 20 odst.14 aj k pohľadávkam
voči dlžníkom v konkurze /pohľadávky sme neprihlásili
do konkurzu/.

Áno, ak vznikli po 31.12.2003 a boli zahrnuté do príjmov. Podmienku rizikovosti takéto pohľadávky určite spĺňajú.

Z toho vyplýva, že ak je k 31.12.2007 na pohľadávky dlžníkov
v konkurze vytvorená daňovo uznateľná opravná položka
vo výške 100 %, môžem ich k 31.12.2007 podľa § 19 ods. 2
písm. h/ ZDP odpísať, resp. vyradiť, aj keď nie je ukončený konkurz?

Vytvorené opravné položky sa zrušia a pohľadávky vyradia zápisom
391/311 ?

Zrušené opravné položky nemajú nijaký vplyv na základ dane?

Ak k 31.12.2007 k takýmto pohľadávkam neboli vytvorené OP, môžeš ich v zmysle § 19 ods. 2 písm. h) bod 5 rovno odpísať (546/311), pričom odpis takýchto pohľadávok bude daňovým výdavkom.

Ak už v minulých obdobiach bola vytvorená OP vo výške 100%, účtuješ ako píšeš 391/311, pričom neovplyvníš základ dane (ten bol znížený v minulých obdobiach pri tvorbe OP).

Ja som myslela skôr na to, či netreba ZVÝŠIŤ základ dane pri zrušení
opravných položiek /§ 17 ods. 15/, keďže do 31. 12. 2006 sa účtovalo zrušenie opravnej položky na výnosový účet 658.
Nejako ma mýli postup uvedený v § 17 ods. 30 písm. b/ ZDP, ktorý bude platiť od 1.1.2008.

V tomto konkrétnom prípade určite nezvyšujeme ZD. Porovnám:

Opravnú položku sme zaúčtovali v minulých obdobiach 558/391 (daňový výdavok).

V r. 2007 účtujeme: 391/311...daňovo neutrálna operácia

V r. 2006 by sme účtovali 391/658
odpis pohľadávky............546/311, účty 658 a 546 vchádzali do ZD, takže výsledok bol tiež daňovo neutrálny (len sme zbytočne zaťažili 5- a 6-kové účty).

Zvýšiť základ dane by sme museli, ak by napr. tvorba OP bola daňovým výdavkom, ale odpis pohľadávky v ďalšom účtovnom období by bol v zmysle ZoDP nedaňovým výdavkom (napr. pohľadávka by už bola premlčaná).

Ingrid, vďaka za Tvoje odborne fundované odpovede.

Môžu sa daňovo uznateľné opravné položky podľa § 20
ods. 14 tvoriť aj na pohľadávky vzniknuté po 1.1.2004 voči
takým dlžníkom so sídlom v ZAHRANIČÍ, voči ktorým pohľadávky máme poistené v poisťovni?
T. j. je riziko, že dlžník pohľadávku nezaplatí, ale náhradu
vyplatí poisťovňa, keďže pohľadávku máme poistenú.

Ako sa zaúčtuje nárok na náhradu od poisťovne?

na zabezpečené pohľadávky by som OP netvorila, jedine ak na prípadnú spoluúčasť.
Pri splnení podmienok sa pohľadávka voči odberateľovi mení na pohľadávku voči poisťovni.... možno by som zvažovala účet 378
(zápis 378/311).