Zavrieť

Porady

Zmeny od 1.1. 2011 v skratke

Všetky zmeny pre rok 2011:
1. Daňové a odvodové zmeny od 1.1.2011:

1.1. Nezdaniteľná časť základu dane:
Daňový poplatníci majú nárok na nezdaniteľnú časť základu dane, čo je suma z ktorej sa neplatia dane a o ktorú si každý človek môže znížiť svoj základ dane (ročný príjem). Nezdaniteľná časť základu dane pre rok 2010 je 4 025,70 Eur. To znamená, že ten kto v roku 2010 zarobil menej ako 4 025,70 Eur, neplatí dane vôbec. Ten kto zarobil viac ako 4 025,70 Eur, zaplatí daň vo výške 19% zo sumy prevyšujúcej 4 025,70 Eur do 31. marca 2011 (teda daň za rok 2010). Nezdaniteľná časť základu dane pre rok 2011 sa znižuje na sumu 3 559,30 Eur , čo v praxi bude znamenať, že v roku 2012 za rok 2011 zaplatíme vyššie dane (každý minimálne o 88 Eur viacej).
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane v plnej výške 4 025,70 Eur má každý človek, ktorého príjem za rok 2010 nepresiahol sumu 17 700 Eur ročného hrubého platu. Od sumy ročného hrubého platu 17 700 Eur sa výška nároku na nezdaniteľnú časť základu znižuje až po sumu 35 568 Eur. Teda človek, ktorého ročný hrubý plat presiahol sumu 35 568 Eur, nemá nárok na nezdaniteľnú časť základu dane a daň za rok 2010 zaplatí vo výške 19 % z jeho celkového príjmu, čo je takzvaná Milionárska daň.
1.2. Daň z pridanej hodnoty DPH:
Daň z pridanej hodnoty DPH na tovary a služby sa od 01.01.2011 zvyšuje z 19% na 20% .
Upresnenie:
Informácia k novele zákona o DPH od 1.1.2011
Zákon č. 490/2010 Z. z. z 30. novembra 2010, ktorým sa mení a dopĺňa zákon
č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len
„novela zákona o DPH“) prináša s účinnosťou od 1.1.2011 viaceré zmeny. Najväčší
rozsah si vyžiadali úpravy zákona o DPH súvisiace s povinným transponovaním
smerníc Rady 2008/8/ES (článok 3), 2009/69/ES, 2009/162/ES, 2010/23/EÚ
a 2010/66/EÚ do slovenskej právnej úpravy. Prehľad najdôležitejších zmien, ktoré
novela zákona o DPH obsahuje:
1. Zmeny v sadzbách DPH
Dochádza k dočasnému zvýšeniu základnej sadzby DPH z 19 % na 20 %.
Zvýšenie základnej sadzby DPH o 1 % je dočasným opatrením, ktorého platnosť
skončí, keď schodok verejnej správy dosiahne úroveň menej ako 3 %. Uvedené
opatrenie je zamerané na zníženie deficitu verejných financií v súlade
s Programovým vyhlásením vlády SR.
Znížená sadzba DPH 6 % zo základu dane, ktorá sa uplatňovala od 1.5.2010
na konkrétne v zákone špecifikované druhy potravinárskych výrobkov, vyrábané
a uvádzané na trh podľa osobitných predpisov tzv. predaj z dvora, sa ruší.
UPOZORNENIE!
Pri zmene sadzby DPH sa použije pri každom vzniku daňovej povinnosti sadzba
DPH platná v deň vzniku daňovej povinnosti.
2. Zmeny pravidiel pri určení miesta dodania služieb
Zmeny sa týkajú kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých,
vzdelávacích, zábavných a podobných služieb, ako napríklad služieb na
výstavách a veľtrhoch vrátane ich organizovania a s nimi súvisiacich doplnkových
služieb, iných ako služieb súvisiacich so vstupom na tieto podujatia
a doplnkových služieb súvisiacich s týmto vstupom, ak sú tieto služby dodané
zdaniteľnej osobe. Pri dodaní týchto služieb zdaniteľnej osobe sa miesto dodania
určí ako miesto, kde je usadený odberateľ služieb, t.j. podľa základného pravidla.
Ide o povinnú transpozíciu článku 3 smernice Rady 2008/8/ES.
V prípade dodania služieb v súvislosti so vstupom na tieto podujatia, ako aj
doplnkových služieb súvisiacich s týmto vstupom, ak sú tieto služby dodané
zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto podujatia skutočne konajú.
Pri dodaní vyššie uvedených služieb osobe inej ako zdaniteľnej osobe sa
postupuje tak ako doteraz, to znamená, že miesto dodania je miesto, kde sa tieto
služby fyzicky vykonajú. 2 / 4
3. Vznik daňovej povinnosti pri čiastkových a opakovaných dodaniach
V nadväznosti na zmenu ustanovenia § 19 ods. 3 zákona o DPH s účinnosťou
od 1.1.2010 dochádzalo v praxi k aplikačným problémom. S cieľom odstrániť
problémy spojené s týmto ustanovením, ako aj zjednodušiť fakturáciu za opakované
a čiastkové dodania tovarov a služieb, sa prvá veta v § 19 ods. 3 zákona o DPH
upravuje nasledovne:
Ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane,
považuje sa tovar alebo služba za dodanú najneskôr posledným dňom obdobia, na
ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu vzťahuje
s výnimkou podľa písmen a) až d).
4. Vrátenie nadmerného odpočtu po skončení daňovej kontroly a zánik
práva na vrátenie nadmerného odpočtu
Ustanovenie o vrátení nadmerného odpočtu po skončení daňovej kontroly sa
spresnilo z dôvodu, aby bola jednoznačná lehota, do kedy sa má nadmerný
odpočet vrátiť v prípade, ak sa právoplatným rozhodnutím prizná vyšší
nadmerný odpočet ako zistí daňová kontrola.
V prípade kontroly na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného
odpočtu daňový úrad vráti nadmerný odpočet do 10 dní od skončenia kontroly len
vo výške zistenej daňovou kontrolou. Ak sa následne v odvolacom konaní
prizná vyšší nadmerný odpočet, t.j. vznikne kladný rozdiel medzi nadmerným
odpočtom uvedeným v právoplatnom rozhodnutí a nadmerným odpočtom vráteným
daňovým úradom, vráti daňový úrad tento rozdiel do 10 dní odo dňa nadobudnutia
právoplatnosti rozhodnutia. V prípade, ak daňový úrad daňovou kontrolou nezistí
nadmerný odpočet a právoplatným rozhodnutím sa prizná nadmerný odpočet, vráti
daňový úrad nadmerný odpočet do 10 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti
rozhodnutia.
Ak platiteľ neumožní vykonanie daňovej kontroly na zistenie oprávnenosti
nároku na vrátenie nadmerného odpočtu do šiestich mesiacov odo dňa jej začatia,
nárok na vrátenie nadmerného odpočtu zaniká posledným dňom šiesteho
mesiaca.
UPOZORNENIE!
Lehota na zánik nároku na vrátenie nadmerného odpočtu sa nevzťahuje na
nadmerné odpočty uplatnené za zdaňovacie obdobia, ktoré sa končia najneskôr 31.
decembra 2010.
5. Predĺženie lehoty na podávanie žiadostí o vrátenie dane v členských
štátoch EÚ za obdobie roka 2009
S účinnosťou od 1.1.2010 bol zavedený nový systém podávania žiadostí
o vrátenie dane v členských štátoch EÚ. Podstatnou zmenou bola skutočnosť, že
žiadateľ podáva žiadosť elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronického
portálu členského štátu, v ktorom je usadený. Žiadosť o vrátenie dane sa podáva
najneskôr do 30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po období za ktoré
sa uplatňuje nárok na vrátenie dane. To znamená, že pre žiadosti za rok 2009
končila lehota 30.9.2010.
Európska komisia zistila, že na úrovni portálov niektorých členských štátov sa
vyskytli vážne problémy, a z uvedeného dôvodu bola prijatá smernica Rady 3 / 4
2010/66/EÚ, ktorou sa predĺžila lehota na podanie žiadostí o vrátenie dane za
obdobie roku 2009 do 31. marca 2011.
Smernica bola účinná od 1.10.2010 a členské štáty mali zabezpečiť
transpozíciu tejto smernice do svojich vnútroštátnych predpisov k tomuto termínu.
Keďže transponovanie smernice do zákona o DPH sa uskutočnilo k 1.1.2011
v období od 1.10.2010 do 31.12.2010 sa pri podávaní žiadostí o vrátenie dane za rok
2009 uplatňoval priamy účinok smernice a Daňové riaditeľstvo SR nepozastavilo
prijímanie týchto žiadostí ani po 30.9.2010.
UPOZORNENIE!
Lehota na podávanie žiadostí o vrátenie dane v členských štátoch EÚ za obdobie
roka 2010 sa nemení, t.j. končí 30.9.2011.
6. Rozšírenie vnútroštátneho sektorového samozdanenia
Vnútroštátny prenos povinnosti platiť daň na odberateľa - platiteľa dane (tzv.
samozdanenie) sa v Slovenskej republike uplatňuje od 1.4.2009 a vzťahuje sa na
dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej,
dodanie investičného zlata za podmienok upravených v § 69 ods. 11 zákona o DPH
a dodanie kovového odpadu a kovového šrotu podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH.
Vnútroštátny systém prenosu povinnosti platiť daň na odberateľa tovaru alebo
služby sa rozširuje o prenos povinnosti platiť daň na odberateľa – platiteľa dane
pri prevode emisných kvót skleníkových plynov podľa osobitného predpisu
(zákona č. 572/2004 Z. z.). Zavedením prenosu daňovej povinnosti na platiteľa dane,
ktorému je táto služba dodaná, a na ktorého sa prevedú emisné kvóty oprávňujúce
vypustiť skleníkové plyny, sa Slovenská republika vzhľadom na závažnosť daňových
podvodov v tejto oblasti rozhodla využiť možnosť danú smernicou Rady 2010/23/EÚ
zo 16. marca 2010, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES o spoločnom
systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide o voliteľné a dočasné uplatňovanie
mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti v súvislosti s poskytovaniami určitých
služieb, pri ktorých existuje riziko podvodu. Mechanizmus prenesenia daňovej
povinnosti na príjemcu služby je možné uplatňovať len dočasne a takéto opatrenie
bude zavedené takmer vo všetkých členských štátoch EÚ.
7. Oslobodenie od DPH pri dovoze tovaru, ktorého odoslanie alebo
preprava skončí v inom členskom štáte
Dochádza k spresneniu podmienok, za ktorých sa môže uplatniť oslobodenie
od dane pri dovoze tovaru z tretích štátov. V súlade so stratégiou boja proti daňovým
podvodom v oblasti nepriameho zdaňovania a nadväzne na prijaté minimálne
podmienky na úrovni EÚ smernicou Rady 2009/69/ES, sa v zákone o DPH vytvorili
podmienky, aby sa nezneužívalo oslobodenie od dane pri dovoze tovaru z územia
tretích štátov, najmä v prípade, keď po dovoze tovaru do členského štátu dovozu
nasleduje dodanie alebo premiestnenie tohto tovaru do iného členského štátu EÚ.
Oslobodenie od dane sa uplatní, ak v čase dovozu tovaru, dovozca, ktorý je
platiteľom, alebo jeho zástupca poskytne colnému orgánu najmenej nasledovné
informácie:
a) svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku alebo osobitné
identifikačné číslo pre daň daňového zástupcu, ktorý zastupuje dovozcu vo
veci uplatnenia oslobodenia od dane podľa § 69 zákona o DPH,
b) identifikačné číslo pre daň zákazníka pridelené v inom členskom štáte alebo
svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v členskom štáte, v ktorom sa 4 / 4
odoslanie alebo preprava tovaru skončí,
c) dôkaz, že dovážaný tovar má byť odoslaný alebo prepravený z tuzemska do
iného členského štátu, najmä zmluvu o preprave tovaru alebo prepravný
doklad.
8. Sprísnenie podmienok na odpočítanie DPH pri nehnuteľnom majetku
S cieľom zabezpečiť, aby sa so zdaniteľnými osobami zaobchádzalo rovnakým
spôsobom ako s nezdaniteľnými osobami, keď sa nehnuteľný majetok nepoužíva
výlučne na účely súvisiace s podnikaním, dochádza k sprísneniu podmienok
odpočítania DPH pri nehnuteľnom majetku, ktorý je uvedený v § 54 ods. 2 písm. b)
a c) zákona o DPH.
Platiteľ dane pri obstaraní takéhoto nehnuteľného majetku, ktorý použije na
podnikanie ako aj na iné účely ako na podnikanie, musí rozdeliť vstupnú DPH na
časť, ktorú nemôže odpočítať z dôvodu použitia majetku na iný účel ako na
podnikanie a časť, ktorú môže odpočítať, pretože majetok použije výlučne na
podnikanie. To znamená, že platiteľ dane sa už nemôže rozhodnúť uplatniť
odpočítanie dane a následne zdaňovať použitie tohto majetku na súkromnú spotrebu.
Ak sa po zaradení nehnuteľného majetku do užívania zmení pôvodne
stanovený rozsah použitia majetku na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie, je
platiteľ povinný vykonať úpravu odpočítanej dane v kalendárnom roku, v ktorom sa
zmenil rozsah tohto použitia.
Doplnenie zákona o DPH o nové ustanovenia § 49a a § 54a vychádza
z povinnej transpozície článku 1 bodu 12 smernice Rady 2009/162/EÚ.
9. Rozšírenie osobitnej úpravy uplatňovanej pri dodaní plynu a elektriny aj
na dodávky tepla a chladu prostredníctvom teplárenských sietí alebo
chladiarenských sietí
Problematika dodávky a dovozu tepla alebo chladu je rovnaká ako problematika
dodávky a dovozu plynu alebo elektriny. Z tohto dôvodu sa tá istá úprava, ktorá sa
vzťahuje na plyn a elektrinu, bude v zmysle novely zákona o DPH uplatňovať aj na
dodanie tepla a chladu prostredníctvom teplárenských a chladiarenských sietí.
Osobitná úprava pre miesto zdanenia dodávok plynu cez rozvodné siete sa
bude uplatňovať aj na dodávky plynu plynovodmi, ktoré do distribučnej siete nepatria,
ako aj na dovoz plynu uskutočnený plavidlami. Rovnako sa osobitná úprava týka aj
služieb súvisiacich s poskytovaním prístupu ku všetkým sústavám alebo sieťam
plynu a elektriny, ako aj k teplárenským a chladiarenským sieťam.
Doplnenie zákona o DPH vychádza z povinnej transpozície článku 1 bodov 4 až
6 a 10 smernice Rady 2009/162/EÚ.
10. Úprava ustanovení § 43 ods. 6, § 48 ods. 5 a doplnenie § 62a
Oslobodenie od dane priame alebo realizované formou vrátenia dane, ktoré sa
doteraz uskutočňovalo priamo na základe Protokolu z 8.4.1965 o výsadách
a imunitách Európskych spoločenstiev a k nemu vykonávacej Dohody medzi vládou
SR a Komisiou ES o vykonávaní tohto protokolu, sa dopĺňa do príslušných
ustanovení zákona o DPH v nadväznosti na článok 1 body 10 a 11 smernice Rady
2009/162/EÚ. Nedochádza k vecnej zmene uplatňovania dane
.
1.3. Príjmy z príležitostných činnosti:
Nezdaniteľné minimum pre príležitostné príjmy je od 01.01.2011 vo výške 500 Eur. Teda ak z príležitostných príjmov dosiahnete za rok 2011 príjem nie viac ako 500 Eur, ste od tejto daňovej povinnosti oslobodený. Medzi ďalšie činnosti oslobodené od daňovej povinnosti s príjmom do 500 Eur patrí: prenájom nehnuteľností, prenájom hnuteľných vecí, poľnohospodárska výroba, lesné a vodné hospodárstvo, prevod opcii a cenných papierov, prevod obchodného podielu pri s.r.o. , komanditnej spoločnosti alebo z členských práv družstva.
1.4. Prenájom nehnuteľností:
Ak prenajímate nehnuteľnosť a dosahujete ročný príjem z prenájmu viac ako 500 Eur, máte povinnosť sa prihlásiť na daňovom úrade, kde vám pridelia DIČ. Tiež máte povinnosť platiť odvody do Zdravotnej poisťovne a to vo výške 14 % zo sumy prevyšujúcej 500 Eur ( 500 Eur je nezdaniteľné minimum pri prenájme nehnuteľností a u príjmov z rôznych príležitostných činností). Teda ak pracujete a prenajímate nehnuteľnosť, platíte odvody do Zdravotnej poisťovne dvakrát. Zákon stanovuje že do 31. januára 2011 sa musíte prihlásiť do zdravotnej poisťovne ako SZČO a stanoviť si výšku preddavkov.
1.5. Predaj a kúpa nehnuteľností:
Z predaja nehnuteľností zakúpených od januára 2011 sa bude platiť daň. Oslobodení od dane z príjmu predaja nehnuteľnosti budete, ak od dňa kúpy nehnuteľnosti po jej predaj ubehne 5 rokov (Doteraz stačilo ak ste mali v nehnuteľnosti trvalí pobyt 2 roky a boli ste oslobodení od dane z príjmu). Táto zmena sa týka len nehnuteľností zakúpených od 1. januára 2011. Nehnuteľnosti zakúpene pred týmto dátumom platí oslobodenie od dane z príjmu predaja, ak ste v nehnuteľnosti mali trvalí pobyt 2 roky.
Ak ste kúpili alebo predali nehnuteľnosť, musíte to do 30 dní oznámiť na príslušnom tlačive správcovi dane. Správcom dane z nehnuteľnosti je mestský alebo obecný úrad vo vašom meste. Kto kúpil v roku 2010 nehnuteľnosť a je do konca januára 2011 zapísaný na LV, musí správcovi dane podať priznanie k dani z nehnuteľnosti a to do 31.januára 2011. V prípade viacerých vlastníkov nadobudnutej nehnuteľnosti stačí, ak priznanie k dani z nehnuteľnosti podá jeden z nich. Priznanie k dani z nehnuteľnosti musí podať aj ten, kto si prenajal pozemok najmenej na 5 rokov a je zapísaný v katastri. Ten, kto vlastní nehnuteľnosť už viacej rokov, nemusí nikde nič posielať, mestský alebo obecný úrad mu sám pošle šek na zaplatenie dani z nehnuteľnosti.
1.6. Manželia:
Ak jeden z manželov v roku 2010 nemal vlastný príjem, napríklad ak manželka bola na materskej dovolenke, manžel si môže uplatniť nezdaniteľné minimum aj za manželku. Manžel si zo svojho hrubého ročného príjmu odráta sumu 8 051,40 Eur a zo zvyšnej sumy zaplatí daň 19%. Manžel si na manželku môže uplatniť nezdaniteľné minimum, aj keď manželka mala príjem za rok 2010 ale jej základ dane neprevýšil sumu 4 025,70 Eur. Vtedy si manžel môže odrátať od svojho základu dane sumu, ktorá jeho manželke chýbala do sumy 4 025,70 Eur. Teda ak mala manželka základ dane 3 000 Eur, manžel si môže odrátať zvyšných 1025,70 eur. Do príjmu manželky (základ dane) sa zarátava príjem zo zamestnania, materská, náhrada príjmu práceneschopnosti, dávky v nezamestnanosti. Ale do jej príjmu sa nezarátava rodičovský príspevok alebo iné štátne sociálne dávky.
1.7. Daňový bonus na dieťa:
Jeden z rodičov si zo svojho daňového základu môže každý mesiac odpočítať daňový bonus vo výške 20,02 Eur za jeho každé dieťa. V prípade, že jeho mesačná daňová povinnosť je menšia ako 20,02 Eur, štát mu doplatí zvyšné peniaze. Podmienkou pre vyplácanie daňového bonusu na dieťa je, že rodič musí za rok zarobiť minimálne 6-násobok minimálnej mzdy. Teda 6 x 307,07 Eur = 1 842,42 Eur, čiže ak ste v roku 2010 zarobili viac ako 1 842,42 Eur, máte nárok na vyplácanie daňového bonusu na dieťa 20,02 Eur mesačne.
1.7a)Príspevok na dopravu do zamestnania a späť
Poskytnutie príspevku zamestnávateľom zamestnancom na dopravu do zamestnania a späť je v plnom rozsahu zdaniteľným plnením, čiže podlieha zdaneniu 19%. Nakoľko ide o zdaniteľný príjem, vstupuje tento príjem do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného!
1.7.b)Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom §5 ods. 7 písm. d) ZDP
Od dane je oslobodené použite rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinných príslušníkom. Oslobodenie sa vzťahuje nielen na používanie vlastných zariadení, ale aj zariadení cudzích, napr. na základe zmluvy uzavretej s vlastníkom príslušného zariadenia ( prenajatie fitnes-centra, plavárne, atď.). V prípade, ak zamestnávateľ zakúpi napr. rekreačné poukazy prostredníctvom cestovnej kancelárie ide o zdaniteľný príjem, ktorý podlieha aj plateniu poistného (odvodom).
1.8. Doplnkové dôchodkové poistenie:
V daňovom priznaní za rok 2010 si ľudia, ktorý si dobrovoľne šetria na dôchodok, budú môcť posledný krát uplatniť odpočítateľnú položku za doplnkové dôchodkové sporenie. Najviac sa dá odpočítať príspevky za DDP do výšky 398,33 Eur, čím ste mohli na daniach ušetriť maximálne 75,69 Eur. Zamestnanci si príspevky na DDP uplatnia v ročnom zúčtovaní daní, ktoré pre nich spraví zamestnávateľ, potom čo mu predložia doklady o výške príspevku. SZČO si vynaložené príspevky odpočíta v daňovom priznaní. Príspevky, ktoré vložíte do DDP v roku 2011 si od svojho daňového základu pre rok 2011 nebudete môcť odpočítať.
Daňovo zvýhodnené je aj Životné poistenie, ale zmluva musí byť uzatvorená minimálne na desať rokov a ak sa klient k nasporeným peniazom dostane až po 55 roku života.
Doplnkové dôchodkové sporenie
Príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie zo sociálneho fondu (nad rámec príspevku na DDS, ktorý je povinný zamestnávateľ platiť podľa zákona a ktorý platí z nákladov) je zdaniteľným príjmom zamestnanca. Je zdaňovaný 19% sadzbou dane, ale nepodlieha odvodom!
Zdaňovanie plnení poskytnutých zo sociálneho fondu

1.9 Plnenia poskytované zo sociálneho fondu sa zdaňujú zamestnancom bežným spôsobom 19%, nakoľko ide o príjem zo závislej činnosti. Od 1.januára 2011 sa všetky zdaniteľné plnenia, teda aj zdaniteľné plnenia poskytované zo sociálneho fondu, započítavujú do vymeriavaceho základu na platenie odvodov.
Nie všetky plnenia však podliehajú zdaneniu, niektoré príspevky poskytované zo sociálneho fondu sú podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov od dane oslobodené a teda poistné sa z týchto plnení platiť aj naďalej nebude. Ide o nasledovné plnenia:

Oslobodené od dane z príjmov
- príspevok na stravovanie poskytnutý podľa §5 ods.7 písm.b) ZDP
- hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku
- použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom podľa §5 ods.7 písm.d) ZDP

Predmetom dane nie sú podľa zákona o dani z príjmov:
- cestovné náhrady poskytnuté zamestnancom v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky podľa zákona o cestovných náhradách
- hodnota poskytnutých rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti v prípadoch a za podmienok ustanovených v osobitných predpisoch.
1.10)Príspevok na stravovanie podľa §5 ods. 7 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
Podľa uvedeného zákona je od dani z príjmov oslobodená hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania prostredníctvom iných subjektov. (nepeňažné plnenie) Od dane je tiež oslobodený príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah zákonníka práce. Poskytnutý peňažný príspevok, aj v prípade ak je poskytnutý zo sociálneho fondu, je v plnom rozsahu zdaňovaný 19% sadzbou dane a bude vstupovať do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného. Pokiaľ ide o finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa §152 ods.5 Zákonníka práce – finančný príspevok poskytovaný zamestnancovi, ktorý na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára nemôže zo zdravotných dôvodov využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečený zamestnávateľom, tento zostáva aj naďalej oslobodený!
V zmysle §152 ods.1 ZP je zamestnávateľ povinný zabezpečiť zamestnancom vo všetkých zmenách stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti. Túto povinnosť nemá voči zamestnancom vyslaným na pracovnú cestu, s výnimkou zamestnancov vyslaných na pracovnú cestu, ktorí na svojom pravidelnom pracovisku odpracovali viac ako štyri hodiny.
Podľa §152 ods.2 ZP zabezpečuje zamestnávateľ stravovanie najmä poskytovaním jedného teplého hlavného jedla vrátane vhodného nápoja zamestnancovi v priebehu pracovnej zmeny „ vo vlastnom stravovacom zariadení, v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa, alebo zabezpečí stravovanie prostredníctvom osoby oprávnenej sprostredkovať stravovacie služby, ak ich sprostredkuje u takej fyzickej alebo právnickej osoby, ktorá je oprávnená poskytovať stravovacie služby.“
Podľa §152 ods. 3 ZP prispieva zamestnávateľ na stravovanie v sume najmenej 55% ceny jedla, najviac na každé jedlo do výšky 55% stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Suma stravného pre časové pásmo 5 až 12 hodín predstavuje od januára 2011 podľa Opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č.533/2010 Z.z. o sumách stravného 3,80 €.
V zmysle §152 ods. 5 ZP poskytne zamestnávateľ zamestnancovi finančný príspevok, len ak povinnosť zamestnávateľa zabezpečiť zamestnancom stravovanie vylučujú podmienky výkonu práce na pracovisku alebo ak zamestnávateľ nemôže zabezpečiť stravovanie podľa §152 ods. 2 ZP, alebo ak zamestnanec na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečený zamestnávateľom.
1.11. Štátna prémia pri stavebnom sporení:
Štátna prémia klesne z 12,5% na 10% z ročnej nasporenej sumy, ale jej maximálna výška zostáva 66,39 Eur, na ktorú budete mať nárok ak si ročne nasporíte aspoň 664 Eur. Nasporené peniaze po 6 rokoch budete môcť stále použiť bez dokladovania účelu.
1.12. SZČO:
Od januára 2011 sa za SZČO považuje každá fyzická osoba, ktorá má pridelené DIČ – daňové identifikačné číslo. Za živnostníkov sa považujú aj autori, výkonný umelci a majitelia patentu s ročným príjmom prevyšujúcim 500 Eur. Za SZČO sa už nepovažuje osoba, ktorá robí asistenta pre osobu s ťažkým zdravotným postihnutím.
Všeobecný vymeriavací základ pre výpočet odvodov do Zdravotnej a Sociálnej poisťovne je odvodený od priemernej mzdy v hospodárstve z pred dvoch rokov. Priemerná mzda v roku 2009 bola 744,50 Eur a od 1. januára 2011 sa teda zvyšuje všeobecný vymeriavací základ na sumu 329,06 Eur ( 44,2% zo 744,5 je zaokrúhlene 329,06). Ten je rovnaký pre odvody do Zdravotnej a Sociálnej poisťovne.
Minimálne odvody do Zdravotnej poisťovne sa zvyšujú z 44,73 Eur na sumu 46,06 Eur mesačne. Prvý krát do Zdravotnej poisťovne zaplatíte 46,06 Eur za mesiac január 2011 a to do 8. februára 2011.
Zároveň sa zvyšuje aj suma (ročný príjem z podnikania za rok 2010) od ktorej ste povinný platiť odvody do Sociálnej poisťovne z 3 834,96 Eur na 3948,72 Eur. Minimálne odvody do Sociálnej poisťovne sa zvyšujú z 96,90 Eur na 109,07 Eur. Zvyšuje sa aj sadzba do rezervného fondu Sociálnej poisťovne z 2% na 4,74% vymeriavacieho základu dane.
Od januára 2011 si každý SZČO bude môcť uplatňovať paušálne výdavky vo výške 40 %.
1.11. Zrážková daň:
Zrážkovú daň vám vrátia v daňovom priznaní za rok 2010 posledný krát. Zrážkovú daň v roku 2012 za rok 2011 vám už daňový úrad nevráti. S novou zmenou zákona teraz platí, že čo raz štátu zaplatíte, to už štátu ostane.
Zrážkovú daň platia napríklad autori príspevkov do novín, časopisov, rozhlasu a televízie. Zrážková daň sa platí aj z výnosu na vkladnej knižke, z úrokov na bežnom účte, z výnosov podielových listov, z výhier a z poistného vráteného po ročnom zúčtovaní. Výhodou je, že platitelia zrážkovej dane sú oslobodení od platenia zdravotných odvodov a zrážkovú daň netreba uvádzať do daňového priznania, čiže zrážková daň neovplyvní váš nárok na nezdaniteľnú časť z vašich ostatných príjmov (vaše príjmy zo zamestnania alebo z podnikania).
2. Zamestnanecká prémia od 1.1.2011:

Vláda v snahe motivovať ľudí aby pracovali aj za nižšiu mzdu, zaviedla Zamestnaneckú prémiu, na ktorú má nárok každý, kto za minulý rok 2010 zarobil od 1 846,20 Eur do 4 648 Eur a odpracoval aspoň 6 mesiacov. Znamená to, že nárok na zamestnaneckú prémiu má každý zamestnanec, ktorého príjem zo zamestnania nie dostatočný na to, aby si uplatnil celé nezdaniteľné minimum. Maximálna výška zamestnaneckej prémie je 157 Eur, na ktorú má nárok zamestnanec, ktorý odpracoval celých 12 mesiacov v roku 2010 a dosiahol príjem zo zamestnania od 1 846,20 Eur do 3 692, 40 Eur. Ak ste odpracovali menej ako 12 mesiacov alebo váš ročný príjem zo zamestnania bol v rozpätí od 3 692, 40 Eur po 4 648 Eur, máte nárok na pomernú časť zo Zamestnaneckej prémie.
Zamestnaneckú prémiu získate tak, že svojho zamestnávateľa do 15. februára 2011 požiadate o vykonanie ročného zúčtovania daní a v príslušnom tlačive Ročného zúčtovania daní musíte zaškrtnúť že žiadate o priznanie a vyplatenie prémie. Zamestnávateľ vám vykoná ročné zúčtovanie daní a vyplatí vám zamestnaneckú prémiu v príslušnej výške najneskôr v mzde za mesiac apríl 2011.
V prípade ak si do 15. februára 2011 nepožiadate svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania daní, musíte podať daňové priznanie typu A, kde si tiež môžete požiadať o priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie. V tomto prípade vám peniaze nevyplatí váš zamestnávateľ, ale rovno Daňový úrad.
3. Zamestnanecké benefity od 1.1.2011:
Upresnenie:
Zmeny týkajúce sa zamestnanca a zamestnávateľa
Novela zákona rozširuje okruh zamestnancov, ktorí sú povinní platiť poistné na sociálne poistenie.
Zamestnanec je podľa novely definovaný ako fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov okrem fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Za zamestnanca sa považujú napr. tieto osoby:
fyzická osoba v pracovnom pomere,
fyzická osoba v štátnozamestnaneckom pomere,
fyzická osoba v služobnom pomere,
konateľ spoločnosti s r.o., ak za túto prácu dostáva odmenu považovanú za príjem zo závislej činnosti podľa osobitného predpisu,
člen štatutárneho orgánu, člen správnej rady, člen dozornej rady, člen kontrolnej komisie a člen iného samosprávneho orgánu právnickej osoby, ak za výkon funkcie dostáva odmenu považovanú za príjem zo závislej činnosti podľa osobitného predpisu,
spoločník spoločnosti s r.o., komanditista komanditnej spoločnosti a člen družstva, ak sú odmeňovaní za prácu v spoločnosti alebo v družstve formou, ktorá sa podľa osobitného predpisu považuje za príjem zo závislej činnosti.
Za zamestnanca sa nepovažuje:
osoba pracujúca na základe dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti, dohody o brigádnickej práci študentov,
žiak strednej školy a študent vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období odbornej (výrobnej) praxe,
osoba s nepeňažným príjmom z prostriedkov sociálneho fondu z predchádzajúceho právneho vzťahu, ktorý zakladal právo na príjem zo závislej činnosti (napr. poskytnutie darčekov bývalým zamestnancom),
člen volebnej komisie.
Podľa novely zákona je potrebné rozlišovať medzi zamestnancami, ktorí majú pravidelný mesačný príjem a ktorí majú nepravidelný príjem. Ak ide o pravidelný mesačný príjem, na zamestnanca sa vzťahuje povinné nemocenské a povinné dôchodkové poistenie vrátane poistenia v nezamestnanosti. Ide o tie osoby, ktorých príjem je zdaňovaný podľa §5 zákona o dani z príjmov a ktorým z právnych predpisov (napr. Zákonník práce) alebo z právnych vzťahov (napr. príkaznou zmluvou, mandátnou zmluvou) vyplýva právo na pravidelné mesačné odmeňovanie. Do tejto skupiny sa zaraďuje aj konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným, ak za výkon funkcie dostáva pravidelne odmenu každý mesiac.

Ak ide o nepravidelný príjem, na zamestnanca sa vzťahuje iba povinné dôchodkové poistenie. Ide napr. o konateľov spoločnosti s ručením obmedzeným, ak za výkon funkcie dostávajú odmenu nepravidelne, teda nie každý mesiac. V prípade nepravidelných príjmov sa tieto rozpočítajú na kalendárne mesiace od predchádzajúcej výplaty príjmu. Týmto spôsobom sa jednorazový príjem, ktorý by v jednom mesiaci prekročil maximálny vymeriavací základ (2 978 eur), rozpočíta na viacero mesiacov s možnosťou platenia maximálneho poistného za každý z nich.

To znamená, že ak si konateľ vypláca odmenu vždy v decembri, pričom v decembri 2011 by si vyplatil 30 000 eur, táto odmena sa rozpočíta na jednotlivé mesiace (január – december, teda 30 000/12 = 2 500 eur) a z týchto mesačných vymeriavacích základov sa bude odvádzať poistné.
Splnenie povinnosti registrácie zamestnancov, ktorí sa od 1.1.2011 stanú povinne poistenými na účely sociálneho poistenia, je potrebné vykonať do 31. januára 2011.

Vymeriavací základ na sociálne poistenie v roku 2011
Vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie pre zamestnancov a zamestnávateľov sa rozšíril podľa novely zákona o sociálnom poistení o príjmy zdaňované podľa zákona o dani z príjmov, napr.:
- odstupné a odchodné, plnenia poskytnuté po skončení pracovného pomeru, odmeny pri jubilejnom výročí;
- náhrada za pracovnú pohotovosť, náhrada za služobnú pohotovosť, náhrada za pohotovosť, príplatok za pohotovosť;
- príspevok zo sociálneho fondu;
- príjem zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné a súkromné účely;
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca;
- iné nepeňažné benefity zamestnanca.
Do vymeriavacieho základu sa však nezahŕňajú príjmy zo závislej činnosti, ktoré nie sú podľa zákona o dani z príjmov predmetom dane, alebo sú od dane oslobodené.
Plnenia poskytované zamestnávateľom, ktoré sú od dane oslobodené, budú oslobodené aj od platenia poistného, napr.:
- hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov,
- hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku,
- doškoľovanie zamestnancov,
- príspevky na ošatenie,
- použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom; rovnako sa posudzuje aj takéto plnenie poskytnuté manželovi (manželke) zamestnanca a deťom, ktoré sa na účely tohto zákona považujú za vyživované osoby (§ 33) tohto zamestnanca alebo jeho manželky (manžela). Od dane z príjmov fyzických osôb je oslobodené nielen použitie vlastných rekreačných, zdravotníckych, vzdelávacích, predškolských, telovýchovných alebo športových zariadení, ale aj zariadení zamestnávateľom na tieto účely prenajatých – t. j. oslobodenie od dane možno uznať napr. pri prenajatí tenisových kurtov, fitness centier, prenajatí časti rekreačného zariadenia atď. Ďalej platí, že ak ide o zakúpenie rekreačných poukazov napr. prostredníctvom cestovnej kancelárie ide o zdaniteľný príjem zamestnanca s uplatnením 19 % sadzby dane, a rovnako tento príjem podlieha plateniu poistného.
Predmetom dane nie je hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti, len v prípadoch a za podmienok ustanovených osobitným predpisom.
Takýmto predpisom je napr. zákon o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci v znení neskorších predpisov. Z uvedeného vyplýva, že sa takéto plnenia poskytované zamestnancovi nezdaňujú (ani nevstupujú do vymeriavacieho základu pre platenie odvodov). Ak sa poskytujú takéto podobné plnenia (rehabilitácia, rekondičný pobyt atď.) dobrovoľne (neukladá ich poskytnutie osobitný predpis) sú zdaniteľným príjmom pre zamestnanca a bude povinnosťou platiť z týchto príjmov poistné.

Od januára 2011 sa za zdaniteľný príjem považujú aj diéty, ktoré dostanete, keď pôjdete na služobnú cestu.
Vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste
Novela zákona o cestovných náhradách vypúšťa minimálnu hranicu nároku na vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste (5 %), nie je povinnosťou zamestnávateľa poskytovať vreckové. Ak sa však rozhodne zamestnancovi vreckové poskytnúť, zamestnanec je povinný vreckové zdaniť a zo sumy vreckového platiť aj sociálne a zdravotné odvody.
Od januára 2011 sa budú platiť Odvody do poisťovní aj:
z náhrady za pohotovosť u lekárov a u všetkých tých, ktorí vykonávajú pracovnú pohotovosť
z odstupného alebo odchodného u tých, ktorí sú prepustený alebo idú do dôchodku
z príspevkov do sociálneho fondu zamestnancov, ktoré podliehajú dani z príjmov, ktoré vám vypláca zamestnávateľ v podobe napríklad relaxačných pobytov ...
za firemné auto, ktoré používate aj na súkromné účely (doteraz sa vám len každý mesiac zvýšil základ dane o percento zo vstupnej ceny auta)
z presahujúcej sumy z 0,183 Eura za kilometer, ktorú vám zamestnávateľ zaplatí ako paušálnu náhradu na pohonné hmoty, ak svoje súkromné auto používate v práci

4. Všeobecné zmeny od 1.1.2011:

Ochranná lehota v nemocenskom poistení sa skracuje zo 42 dní na 7 dní.
Z možnosti dobrovoľného nemocenského poistenia sa vylučujú poberatelia starobných, predčasných starobných a invalidných dôchodkov.
Do konca februára 2011 si predčasný dôchodcovia musia vybrať, či budú poberať dôchodok alebo pracovať na hlavný pracovný pomer. Ak si zvolia, že budú aj naďalej pracovať, nemusia nikam nič posielať a Sociálna poisťovňa im automaticky vyplácanie ich dôchodku zastaví. Pracovať na Dohodu o vykonaní práce a na Dohodu o pracovnej činnosti môžu bez toho, aby stratili nárok na svoj dôchodok.
Odvody do zdravotnej poisťovne sa po novom budú platiť aj za príjmy z dividend, ktoré akciové spoločnosti vyplácajú svojim akcionárom.
5. Rodičovský príspevok a Materská dovolenka od 1.1.2011:

5.1. Rodičovský príspevok:
Mamičky detí od troch rokov začnú poberať jednotný rodičovský príspevok 190,10 Eur mesačne pre jedno dieťa, 237,60 Eur pri dvojičkách a 285,10 Eur pri trojičkách. Tie mamičky, ktoré doteraz poberali rodičovský príspevok vo výške 256 Eur, budú ho poberať aj naďalej, kým ich dieťa nedosiahne 20. mesiac života. Výška príspevku už nebude závisieť od toho či mamička pred narodením dieťaťa pracovala, alebo nie.
5.2. Materská dovolenka:
Materská dovolenka sa predlžuje z 28 týždňov na 34 týždňov. Materská dovolenka s dvojičkami trvá až 43 týždňov. Mamička bude dostávať 60 % z hrubej mzdy a maximálna suma materského príspevku je 683 Eur.
5.3. Príspevok na starostlivosť o dieťa:
Maximálny príspevok na starostlivosť o dieťa, ktorý môže rodič použiť na detské jasle, sa zvýšil na sumu 230 Eur, ale ak oň požiadate, tak strácate nárok na rodičovský príspevok vo výške 190,10 Eur.
Prídavok na dieťa je vo výške 22,01 Eur.

Ďalšie dôležité zmeny:
zahrnutie vyplatených príjmov zamestnanca (týka sa zamestnancov aj s pravidelným príjmom aj s nepravidelným príjmom) po skončení povinného poistenia do vymeriavacieho základu pomerne na každý kalendárny mesiac trvania jeho poistenia v poslednom kalendárnom roku,
určenie novej splatnosti poistného na sociálne poistenie pre zamestnancov, ktorým bol vyplatený príjem po skončení povinného poistenia, pre zamestnancov s nepravidelným príjmom počas trvania dôchodkového poistenia a pri vyplatení príjmu plynúceho z neplatného skončenia právneho vzťahu zamestnanca k zamestnávateľovi - splatnosť je určená do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol vyplatený príjem.
Súhrn ďalších dôležitých zmien v sociálnom poistení:
možný vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby nielen k 1. júlu, resp. k 1. októbru kalendárneho roka, ale k akémukoľvek dňu, v prípade ak fyzická osoba opätovne nadobudne postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby a za posudzovaný rok dosiahla príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyššie ako zákonom ustanovená hranica,
rozšírenie dôvodov prerušenia povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby o prerušenie povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby v prípade pozastavenia prevádzkovania živnosti, pozastavenia výkonu činnosti alebo pozastavenia činnosti,
nemožnosť zníženia vymeriavacieho základu povinne poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby o výšku príspevkov zaplatených na doplnkové dôchodkové sporenie, životné poistenie a účelové sporenie,
vymedzenie zániku dobrovoľného nemocenského poistenia a dobrovoľného dôchodkového poistenia, v prípade priznania určitej dôchodkovej dávky,
úprava zániku dobrovoľného nemocenského poistenia, dobrovoľného dôchodkového poistenia a dobrovoľného poistenia v nezamestnanosti k 31. decembru 2010, v prípade priznanej konkrétnej dôchodkovej dávky.
Novela priniesla aj zmeny v zaokrúhľovaní poistného na sociálne poistenie a vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie za obdobie počnúc 1. januárom 2011 na euro cent nadol.

Od 1.1.2011 sa mení aj obdobie, na ktoré sa určujú sumy maximálnych vymeriavacích základov. Kým doteraz sa nové sumy maximálnych vymeriavacích základov určovali vždy k 1. júlu kalendárneho roka, podľa novely účinnej od 1. januára 2011 sa budú určovať od 1. januára kalendárneho roka, teda na celý kalendárny rok. Sumy maximálnych vymeriavacích základov, ktoré platia do 31. decembra 2010 zostanú v platnosti celý kalendárny rok 2011. Nové sumy maximálnych vymeriavacích základov sa určia k 1. januáru 2012.

Daň z motorových vozidiel v roku 2011
Podanie daňového priznania za rok 2010 a zaplatenie dane
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie roka 2010 má
daňovník tejto dane povinnosť podať v lehote do 31. januára 2011. Na podávanie daňových
priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2010 sa použijú tlačivá vydané MF SR č.
MF/019260/2008-72. Tlačivá daňových priznaní sú k dispozícii na daňových úradoch a na
internetovej stránke DR SR www.drsr.sk.
Pri výpočte daňovej povinnosti za rok 2010 daňovník vychádza zo sadzby dane
uvedenej vo všeobecnom záväznom nariadení (VZN) príslušného vyššieho územného celku
platnom na rok 2010.
Daň na úhradu uvedenú v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2010
zaplatí daňovník miestne príslušnému daňovému úradu v zákonom stanovenej lehote do
31. januára 2011.
Ak daňovníkovi vznikla alebo zanikla daňová povinnosť v priebehu roka 2010,
daňovník je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť pomernú časť dane v lehote na
podanie daňového priznania, ktorá je do 31. januára 2011. Pomerná časť dane sa vypočíta ako
súčin jednej dvanástiny ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa
vozidlo používalo na podnikanie.
Platenie preddavkov na daň na rok 2011
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 660 € a
nepresiahne 8 292 €, je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na rok 2011, a to vo
výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca
príslušného kalendárneho štvrťroka.
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 8 292 €, je
povinný platiť mesačné preddavky na daň na rok 2011, a to vo výške jednej dvanástiny
predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného
kalendárneho mesiaca.
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane nepresiahne 660 €
preddavky na daň na rok 2011 neplatí.
Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane určenej vyšším územným celkom vo
VZN platnom pre rok 2011, a to za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru 2011
u jedného správcu dane, vrátane vozidla, na ktoré je všeobecne záväzným nariadením znížená 2
daň. Do predpokladanej dane sa nezapočítava sadzba dane za tie vozidlá, ktoré sú všeobecne
záväzným nariadením oslobodené od dane.
Predpokladanú daň na rok 2011 uvedie daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie
obdobie roka 2010 na riadku 52 bez ohľadu na výšku predpokladanej dane.
Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej si vypočítal daňovník predpokladanú daň,
správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak a môže tak urobiť aj na základe
žiadosti daňovníka.
Na platenie preddavkov na daň na rok 2011 nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a
zánik oslobodenia od dane, zmena miestnej príslušnosti v priebehu roka 2011.
Zaokrúhľovanie
Daň, preddavky na daň z motorových vozidiel ako aj pomerná časť dane sa
zaokrúhľujú na eurocenty nadol.
Miestna príslušnosť
Miestna príslušnosť pri podávaní daňového priznania za rok 2010
Správu dane z motorových vozidiel vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa
miesta evidencie motorového vozidla alebo prípojného vozidla k 31. decembru
predchádzajúceho roka. Predchádzajúcim rokom je rok, ktorý tesne predchádza roku, za ktorý
sa podáva daňové priznanie. To znamená, že daňovník dane z motorových vozidiel bude
podávať daňové priznanie za rok 2010 miestne príslušnému daňovému úradu, ktorého
miestna príslušnosť sa určí podľa miesta evidencie vozidla k 31. decembru 2009.
Ak došlo v roku 2010 k zmene miesta evidencie vozidla bez toho, aby súčasne
došlo aj k zmene osoby daňovníka, táto skutočnosť neovplyvní miestnu príslušnosť správcu
dane. Daňovník podá daňové priznanie daňovému úradu miestne príslušnému podľa miesta
evidencie vozidla k 31. decembru 2009.
Ak došlo v roku 2010 k zmene miesta evidencie vozidla a súčasne došlo aj
k zmene osoby daňovníka (napr. daňovník vozidlo predal), táto skutočnosť ovplyvní miestnu
príslušnosť správcu dane. Daňovníkovi, ktorý predal vozidlo, vznikla oznamovacia povinnosť
a podanie daňového priznania za rok 2010 daňovému úradu miestne príslušnému podľa
miesta evidencie vozidla k 31. decembru 2009. Daňovníkovi, ktorý kúpil vozidlo vznikla
daňová povinnosť aj oznamovacia povinnosť miestne príslušnému správcovi dane, ktorým je
daňový úrad miestne príslušný podľa miesta evidencie vozidla v čase vzniku daňovej
povinnosti. Tento daňovník podá daňové priznanie za rok 2010 daňovému úradu miestne
príslušnému podľa miesta evidencie vozidla v čase vzniku daňovej povinnosti.
Ak sa vozidlo stalo predmetom dane z motorových vozidiel v priebehu roka 2010,
daňovníkovi vznikla daňová povinnosť aj oznamovacia povinnosť miestne príslušnému
správcovi dane, ktorým je daňový úrad miestne príslušný podľa miesta evidencie vozidla
v čase vzniku daňovej povinnosti. Tento daňovník podá daňové priznanie za rok 2010
daňovému úradu miestne príslušnému podľa miesta evidencie vozidla v čase vzniku daňovej
povinnosti. 3
V prípade daňovníka, ktorý používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ
zapísaná osoba so sídlom alebo s trvalým pobytom v zahraničí sa miestna príslušnosť riadi
trvalým pobytom alebo sídlom daňovníka (ktorým je užívateľ vozidla).
Ak ide o daňovníka, ktorým je zamestnávateľ, miestna príslušnosť sa riadi podľa
sídla zamestnávateľa.
V prípade stálej prevádzkarne alebo inej organizačnej zložky, osoby s trvalým
pobytom alebo sídlom v zahraničí, miestna príslušnosť daňového úradu sa riadi podľa sídla
stálej prevádzkarne alebo inej organizačnej zložky na území Slovenskej republiky.
Miestna príslušnosť pri platení preddavkov na daň na rok 2011
Mesačné a štvrťročné preddavky na daň platí daňovník v roku 2011 tomu daňovému
úradu, ktorý je miestne príslušný podľa miesta evidencie vozidla k 1. januáru bežného
zdaňovacieho obdobia, t.j. k 1. januáru 2011.
Podrobné informácie k určeniu miestnej príslušnosti sú uvedené na internetovej
stránke DR SR www.drsr.sk v ponuke Daňové informácie/ Pokyny a iné predpisy/ Daňovým
riaditeľstvom SR/ Daň z motorových vozidiel – Pokyn DR SR k určeniu miestnej príslušnosti
na dani z motorových vozidiel.
Oznamovacia povinnosť
Daňová povinnosť vzniká nasledujúcim dňom po dni použitia vozidla na podnikanie,
ak zákon neustanovuje inak.
Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo prestalo
používať na podnikanie.
Daňovník, ktorému vznikne alebo zanikne daňová povinnosť v priebehu roka 2011, je
povinný oznámiť túto skutočnosť daňovému úradu miestne príslušnému podľa miesta
evidencie vozidla do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti (okrem
daňovníka, ktorým je zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie
vozidla podľa § 85 ods. 2 písm. a/ zákona č. 582/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov).
Naposledy upravil VieraPopluharova : 31.01.11 at 21:09
Usporiadat
Téma je uzavretá.
Ivana 1511 Ivana 1511

Ivana 1511 je offline (nepripojený) Ivana 1511

Ďakujem za zmeny v skratke. Stručné, jasné a prehľadné. Výborná pomôcka.
3 0
Vlastas Vlastas

Vlastas je offline (nepripojený) Vlastas

žena
Vierka srdečná vďaka, zas nám to všetkým pomôže a rýchlejšie sa zorientujeme

2 0
bea bea

bea je offline (nepripojený) bea

Len rýchlo som si pozrela ten prehľad, určite je to dobrá pomôcka. Ale je tam asi viac nepresností. Len napr.
Od januára 2011 sa za zdaniteľný príjem považujú aj diéty, ktoré dostanete, keď pôjdete na služobnú cestu.
K tomu pozrite tému :
http://www.porada.sk/t155560-zdanova...ch-nahrad.html
Takže treba si to dobre prečítať a overiť.
Ja momentálne nemám na to čas, lebo dane z MV
2 0
ALEXOLIVER ALEXOLIVER

ALEXOLIVER je offline (nepripojený) ALEXOLIVER

ďakujem za super spracovanie všetkých zmien v skratke, veľmi to pomôže
0 0
junes junes

junes je offline (nepripojený) junes

Ďakujem tiež, mám ale pocit, že je to len naozaj cca. Zaujala ma tak narýchlo veta:

"Od januára 2011 si každý SZČO bude môcť uplatňovať paušálne výdavky vo výške 40 %"

Naozaj každý ? A čo plátcovia DPH alebo tí, čo dostali finančnú pôžičku od ÚP pri založení živnosti?
0 0
VieraPopluharova VieraPopluharova

VieraPopluharova je offline (nepripojený) VieraPopluharova

junes Pozri príspevok
Ďakujem tiež, mám ale pocit, že je to len naozaj cca. Zaujala ma tak narýchlo veta:

"Od januára 2011 si každý SZČO bude môcť uplatňovať paušálne výdavky vo výške 40 %"

Naozaj každý ? A čo plátcovia DPH alebo tí, čo dostali finančnú pôžičku od ÚP pri založení živnosti?
Samozrejme, že u paušalu je podmienka nebyť platcom DPH, ale to už by nebolo v skratke, ale cela "diplomova praca", keďže musim pracovať i na koncoročnych zavierkach budem upresňovať ako mi to čas dovolí. Inak viď. tema Paušálne náklady a zmena na platcu DPH na stranke porady.
A veľmi pekne ďakujem všetkým za suhlas a ocenenie.
4 0
KEJKA KEJKA

KEJKA je offline (nepripojený) KEJKA

audítor, účtovník, odborný poradca ...viac
tiež si myslím, že je to cenná pomôcka v skratke pre odborníkov.
Vieme posúdiť, čo sa naozaj zmenilo, resp. chápeme skratku v súvislostiach.
Oceňujem, že je to napísané stručne, podrobnosti si vieme dohľadať v iných poradách, v zákonoch atp.
0 0
zelino2 zelino2

zelino2 je offline (nepripojený) zelino2

Dobrý deň, chcel by som sa informovať, či v roku 2011 sa dá uplatniť nezdaniteľná časť základu dane na Dohody (o vykonaní práce, o pracovnej činnosti, o brig. práci študentov)
Ďakujem za odpoveĎ :-)
0 0
VieraPopluharova VieraPopluharova

VieraPopluharova je offline (nepripojený) VieraPopluharova

zelino2 Pozri príspevok
Dobrý deň, chcel by som sa informovať, či v roku 2011 sa dá uplatniť nezdaniteľná časť základu dane na Dohody (o vykonaní práce, o pracovnej činnosti, o brig. práci študentov)
Ďakujem za odpoveĎ :-)
Podať daňové priznanie sa oplatí študentom, ak im zamestnávateľ vyplácal počas roka príjem, z ktorého odviedol daň a celková daň z jeho príjmov bude nižšia ako zaplatené preddavky alebo zrazená daň.
„Ak nepodpísal u zamestnávateľa vyhlásenie a počas roka si tak neuplatnil základnú nezdaniteľnú časť, od základu dane si ju v daňovom priznaní odpočíta (4 025,70 eura).” Pokiaľ vypočítaná daň bude nižšia ako odvedená, cez podané daňové priznanie mu štát preplatok vráti. Pre študenta platí, že najvýhodnejšie je pre neho pracovať formou dohody. Vtedy mu zamestnávateľ nestrháva žiadne odvody, platí za neho príspevok na úrazové a garančné poistenie. Študent má možnosť podpísať vyhlásenie k príjmom a uplatňovať si nezdaniteľnú časť základu dane počas roka alebo nepodpísať vyhlásenie. Zamestnávateľ za neho odvedie preddavky na daň a študent, ak chce získať odvedenú daň späť, si musí po skončení roka podať daňové priznanie k dani z príjmov.
6 0
satkova satkova

satkova je offline (nepripojený) satkova

Velmi pekne dakujem za suhrn.Je to vyborna pomocka. Len bonus na dieta sa v priebehu roka menil. Nemozem najst presne kedy. Kolko je teda bonus na 1 dieta za rok?
0 0
macula macula

macula je offline (nepripojený) macula

Za celý rok je daňový bonus 240,12 EUR ( 6 mesiacov 20,-eur a 6 mesiacov 20,02 eur)
Naposledy upravil macula : 27.01.11 at 09:44
2 0
Oliwa Oliwa

Oliwa je offline (nepripojený) Oliwa

Teda Vierka -
to je zbierka!
Vedomosti kto má krátke,
nájde všetko pekne v skratke.
Tým, čo majú v hlave dieru -
pomohla si, namôjveru!
Nie všetci sme účtovníci,
ani zdatní úradníci.
Musíme však platiť dane,
pliaga je to - pozor na ne!
A tak keď to na nás príde,
Tvoj motáčik sa nám zíde.
Pánboh zaplať, dievča moje,
za tie info i za zdroje.
Naposledy upravil Oliwa : 27.01.11 at 14:28
4 0
Ester plus Ester plus

Ester plus je offline (nepripojený) Ester plus

Prečítala som si celý príspevok - super spracované, ďakujem ale chcem sa zároveň spýtať či v tejto časti nie je chyba, citujem:
Vymeriavací základ na sociálne poistenie v roku 2011
Vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie pre zamestnancov a zamestnávateľov sa rozšíril podľa novely zákona o sociálnom poistení o príjmy zdaňované podľa zákona o dani z príjmov, napr.:
- odstupné a odchodné, plnenia poskytnuté po skončení pracovného pomeru, odmeny pri jubilejnom výročí;
- náhrada za pracovnú pohotovosť, náhrada za služobnú pohotovosť, náhrada za pohotovosť, príplatok za pohotovosť;
- príspevok zo sociálneho fondu;
- príjem zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné a súkromné účely;
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca;

Ten príspevok na DDS by tam asi
nemal byť.
0 0
NOKIA NOKIA

NOKIA je offline (nepripojený) NOKIA

Podľa nového §138 odst.1 príspevok zamestnávateľa zamestnancovi na DDS sa nezahrňuje do VZ pre odvody na soc.poistenie, je tak?
0 0
Ester plus Ester plus

Ester plus je offline (nepripojený) Ester plus

Citujem z materiálu MPSV a R:
Vymeriavací základ (§ 138)<?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" /><o:p></o:p>
<o:p> </o:p>
Vymeriavací základ zamestnanca je celý jeho zdaniteľný príjem a podiely na zisku (oslobodené od dane), vyplatené zamestnancovi bez účasti na základnom imaní spoločnosti alebo družstva.<o:p></o:p>
<o:p> </o:p>
Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa nezapočítavajú len:<o:p></o:p>
&middot; príjmy ktoré nie sú predmetom dane resp. príjmy oslobodené od dane (okrem podielov na zisku, viď vyššie),<o:p></o:p>
&middot; príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca,<o:p></o:p>
&middot; príjmy zamestnanca poskytované zamestnávateľom podľa osobitného predpisu – napríklad príspevok na odvody podľa § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti.<o:p></o:p>
1 0
NOKIA NOKIA

NOKIA je offline (nepripojený) NOKIA

Z toho mi vychádza, že odvody do Soc.P sa z tohto príspevku pre DDS neplatia. áno?
0 0
Ivana 1511 Ivana 1511

Ivana 1511 je offline (nepripojený) Ivana 1511

áno, platia sa len do ZP
0 0
VieraPopluharova VieraPopluharova

VieraPopluharova je offline (nepripojený) VieraPopluharova

Najskôr odcitujem:
Vymeriavací základ na sociálne poistenie v roku 2011
Vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie pre zamestnancov a zamestnávateľov sa rozšíril podľa novely zákona o sociálnom poistení o príjmy zdaňované podľa zákona o dani z príjmov, napr.:
odstupné a odchodné, plnenia poskytnuté po skončení pracovného pomeru, odmeny pri jubilejnom výročí;
náhrada za pracovnú pohotovosť, náhrada za služobnú pohotovosť, náhrada za pohotovosť, príplatok za pohotovosť;
príspevok zo sociálneho fondu;
príjem zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné a súkromné účely;
príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca;
iné nepeňažné benefity zamestnanca.
Do vymeriavacieho základu sa však nezahŕňajú príjmy zo závislej činnosti, ktoré nie sú podľa zákona o dani z príjmov predmetom dane, alebo sú od dane oslobodené.
Plnenia poskytované zamestnávateľom, ktoré sú od dane oslobodené, budú oslobodené aj od platenia poistného, napr.:
hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov,
hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku,
doškoľovanie zamestnancov,
príspevky na ošatenie,
použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom; rovnako sa posudzuje aj takéto plnenie poskytnuté manželovi (manželke) zamestnanca a deťom, ktoré sa na účely tohto zákona považujú za vyživované osoby (§ 33) tohto zamestnanca alebo jeho manželky (manžela). Od dane z príjmov fyzických osôb je oslobodené nielen použitie vlastných rekreačných, zdravotníckych, vzdelávacích, predškolských, telovýchovných alebo športových zariadení, ale aj zariadení zamestnávateľom na tieto účely prenajatých – t. j. oslobodenie od dane možno uznať napr. pri prenajatí tenisových kurtov, fitness centier, prenajatí časti rekreačného zariadenia atď. Ďalej platí, že ak ide o zakúpenie rekreačných poukazov napr. prostredníctvom cestovnej kancelárie ide o zdaniteľný príjem zamestnanca s uplatnením 19 % sadzby dane, a rovnako tento príjem podlieha plateniu poistného.
Predmetom dane nie je hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti, len v prípadoch a za podmienok ustanovených osobitným predpisom. Takýmto predpisom je napr. zákon č. 330/1996 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci v znení neskorších predpisov. Z uvedeného vyplýva, že sa takéto plnenia poskytované zamestnancovi nezdaňujú (ani nevstupujú do vymeriavacieho základu pre platenie odvodov). Ak sa poskytujú takéto podobné plnenia (rehabilitácia, rekondičný pobyt atď.) dobrovoľne (neukladá ich poskytnutie osobitný predpis) sú zdaniteľným príjmom pre zamestnanca a bude povinnosťou platiť z týchto príjmov poistné.
Ďalších dôležité zmeny:
zahrnutie vyplatených príjmov zamestnanca (týka sa zamestnancov aj s pravidelným príjmom aj s nepravidelným príjmom) po skončení povinného poistenia do vymeriavacieho základu pomerne na každý kalendárny mesiac trvania jeho poistenia v poslednom kalendárnom roku,
určenie novej splatnosti poistného na sociálne poistenie pre zamestnancov, ktorým bol vyplatený príjem po skončení povinného poistenia, pre zamestnancov s nepravidelným príjmom počas trvania dôchodkového poistenia a pri vyplatení príjmu plynúceho z neplatného skončenia právneho vzťahu zamestnanca k zamestnávateľovi - splatnosť je určená do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol vyplatený príjem.

a teraz príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca; sa zaratavaju do SP aj ZP, ale tie, ktore si plati zamestnanec sam tie nie
3 0
racing racing

racing je offline (nepripojený) racing

A môžem sa opýtať na prípad, že zamestnávateľ prispieva na životné poistenie konateľovi, ktorý je z hľadiska poskytovania odmeny za výkon funkcie považovaný za zamestnanca, tento príspevok ZL navyšuje VZ/ odmena + príspevok/ pre odvod poistného do ZP a sa zrážkovo zdaňuje.
/Zmenu na rok 2011 som nepostrehla/.
Súhlasíte ?
0 0
VieraPopluharova VieraPopluharova

VieraPopluharova je offline (nepripojený) VieraPopluharova

racing Pozri príspevok
A môžem sa opýtať na prípad, že zamestnávateľ prispieva na životné poistenie konateľovi, ktorý je z hľadiska poskytovania odmeny za výkon funkcie považovaný za zamestnanca, tento príspevok ZL navyšuje VZ/ odmena + príspevok/ pre odvod poistného do ZP a sa zrážkovo zdaňuje.
/Zmenu na rok 2011 som nepostrehla/.
Súhlasíte ?
Za rok 2010 : konateľ, ktory je považovany za zamestnanca - VZ= odmena + príspevok/
Pre rok 2011: každy zdaniteľný príjem je i VZ pre ZP a SP okrem výnimiek citovaných vyššie.Pre rok 2011 sa ruší i zrážková daň, daň, ktorá bude zrazená sa bude považovať za preddavkovú.
1 0
Načítať ďalšie