Sociálne poistenie:
Zárobkovou činnosťou podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) je aj činnosť vyplývajúca z právneho vzťahu, na základe ktorého fyzická osoba dosahuje príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).
Ak podiel na zisku tichého spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti, ktorý je na účely sociálneho poistenia samostatne zárobkovou činnou osobou je zdaniteľným príjmom spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti podľa zákona o dani z príjmov, tento príjem je na účely sociálneho poistenia zárobkovou činnosťou.
Vznik povinnosti samostatne zárobkovo činnej osoby platiť poistné na sociálne poistenie (povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie), z príjmu, ktorý dosiahla z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z výnosu, ktorý dosiahla v súvislosti s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou, teda aj z príjmu, ktorý dosiahla ako tichý spoločník verejnej obchodnej spoločnosti bude povinné, ak tento príjem alebo výnos v príslušnom zdaňovacom období bol vyšší ako 12- násobok vymeriavacieho základu vo výške 44, 2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na sociálne poistenie. V takomto prípade vznikne samostatne zárobkovo činnej osobe povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie k 1. júlu príslušného kalendárneho roka a súčasne jej vznikne aj povinnosť platiť poistné na tieto povinné poistenia.
Ak samostatne zárobkovo činná osoba (tichý spoločník verejnej obchodnej spoločnosti), nedosiahne svojim podnikaním a inou samostatne zárobkovou činnosťou príjem, alebo jej výnos súvisiaci s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou bude nižší ako 12 - násobok vymeriavacieho základu vo výške 44, 2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie k 1. júlu príslušného kalendárneho roka jej nevznikne povinné nemocenské poistenie ani povinné dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby a nevznikne jej ani povinnosť platiť poistné na tieto povinné poistenia.
Zdaňovanie príjmu tichého spoločníka
K uvedenej problematike zaujalo stanovisko aj Ministerstvo financií SR:
K zdaňovaniu podielov na zisku tichého spoločníka
1. ak je podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi obchodnej spoločnosti alebo družstva (po zdanení), tento nie je predmetom dane podľa § 3 ods. 2 písm. c) zákona
2. ak je podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, tento je zdaniteľným príjmom spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti podľa § 6 ods. 1 písm. d) zákona - príjem z podnikania.
Vzhľadom k tomu, že otázka sa týka najmä zdravotnéh poistenia, a teda MZ SR, uvádzam výber zo zákona:
Zdravotné poistenie
„§ 10b
Zárobková činnosť
(1) Zárobková činnosť podľa tohto zákona je, ak osobitný predpis16h) alebo medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky, neustanovuje inak, činnosť vyplývajúca z právneho vzťahu, ktorý zakladá
a) právo na príjem zo závislej činnosti podľa osobitného predpisu18) okrem príjmov z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru, 19)
b) dosahovanie príjmu z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa osobitného predpisu20) okrem príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta,21)
c) dosahovanie príjmu z kapitálového majetku podľa osobitného predpisu, 22)
d) dosahovanie príjmu z ostatných príjmov podľa osobitného predpisu,23)
e) podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti,(ten je zdaňovaný podľa § 6 ods. 2 písm. d) ZDP ako SZČO) podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti, podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva podľa osobitného predpisu24) (ďalej len „dividendy“).
§ 12
„g) zamestnanca, samostatne zárobkovo činnú osobu, poistenca podľa § 11 ods. 2 a poistenca štátu podľa § 11 ods. 7 je 10 % z vymeriavacieho základu podľa § 13 ods. 6; ak je zamestnanec, samostatne zárobkovo činná osoba, poistenec podľa § 11 ods. 2 a poistenec štátu podľa § 11 ods. 7 osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 5 % z vymeriavacieho základu podľa § 13 ods. 6.“.
§ 13
(6) Zamestnanec, samostatne zárobkovo činná osoba, poistenec podľa § 11 ods. 2 alebo poistenec štátu podľa § 11 ods. 7, ktorý má príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. e), má povinnosť platiť poistné aj z tohto príjmu. Vymeriavací základ pre odvod poistného z tohto príjmov je príjem, ktorý presiahne sumu minimálneho základu podľa odseku 10 dosiahnutý v rozhodujúcom období; do príjmu sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu.