1.

19/(2) Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. (alebo 19/4)

(3) Ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane, považuje sa tovar alebo služba za dodanú najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu vzťahuje s výnimkou podľa písmen a) až d). Za čiastkové dodanie tovaru alebo služby sa považuje také dodanie tovaru alebo služby, ktoré predstavuje časť celkového plnenia, na ktoré je uzavretá zmluva. Za opakované dodanie tovaru alebo služby sa považuje dodanie rovnakého druhu tovaru alebo služby v opakovaných dohodnutých lehotách. Ak

b) sa služba s miestom dodania podľa § 15 ods. 1, pri ktorej je povinný platiť daň príjemca služby, uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas obdobia dlhšieho ako 12 kalendárnych mesiacov a platba je dohodnutá za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, považuje sa služba za dodanú posledným dňom každého kalendárneho roka, až kým sa dodanie služby neskončí,

NAJDÓLEZITEJSIA JE ZMLUVA: Nám môže vzniknúť viacero variánt riešenia, pretože nevieme podmienky, akým spôsobom prebieha FA, dám Vám radšej usmernenie drsr:

Vznik daňovej povinnosti
V § 19 ods. 3 prvá veta zákona o DPH sa za slovo „dodanú“ vkladá slovo „najneskôr“.
Vzhľadom na problémy pri aplikácií tohto ustanovenia v znení účinnom v roku 2010 v praxi,
sa v podstate od 1.1.2011 aplikuje právny stav § 19 ods. 3 prvá veta zákona o DPH účinného
do 31.12.2009, čím sa zjednodušuje fakturácia za opakované a čiastkové dodania tovarov
a služieb. S účinnosťou od 1.1.2011 platí, že ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje
čiastkovo alebo opakovane, považuje sa tovar alebo služba za dodanú najneskôr posledným
dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu
vzťahuje. Vo všeobecnosti platí, že daňová povinnosť pri dodaní tovaru vzniká dňom dodania
tovaru podľa § 19 ods. 1 zákona o DPH, pričom deň dodania tovaru, ak sa dodanie tovaru
uskutočňuje opakovane alebo čiastkovo, sa posudzuje podľa § 19 ods. 3 prvá veta zákona o
DPH. Daňová povinnosť pri dodaní služby vzniká dňom dodania služby podľa § 19 ods. 2
zákona o DPH, ale ak sa dodanie služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane, za deň
dodania služby sa považuje deň určený podľa § 19 ods. 3 prvá veta zákona o DPH. Zákon
o DPH v § 19 ods. 3 prvá veta ustanovuje len najneskorší deň dodania, v ktorý vzniká
platiteľovi dane daňová povinnosť. Teda za deň dodania môže byť určený aj ktorýkoľvek
skorší deň ako je posledný deň obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo
dodávaný tovar alebo službu vzťahuje, tento deň by však mal byť zrejmý z faktúry ako
deň/dátum, kedy bol tovar alebo služba dodaná, ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia
faktúry. Za faktúru sa považuje aj dohoda o platbách nájomného alebo dohoda o platbách,
ktorá je súčasťou zmluvy o dodaní elektriny, plynu, vody, tepla, ak dohoda o platbách
pokrýva obdobie najviac 12 kalendárnych mesiacov a ak spĺňa náležitosti podľa § 71 ods. 2
zákona o DPH, t.j. ak je v dohode pri opakovane dohodnutých plneniach o.i. uvedený aj deň
dodania služby pri opakovane dodávaných tovaroch alebo službách.
Výnimky v § 19 ods. 3 podľa písmen a) až d) zákona o DPH ustanovením § 19 ods. 3 prvá
veta zákona o DPH nie sú dotknuté a platia naďalej v takom zmysle, ako sú uvedené v zákone
o DPH. Taktiež ustanovenie § 19 ods. 4 zákona o DPH nie je § 19 ods. 3 prvá veta zákona o
DPH dotknuté. Ak by bola platba prijatá pred dňom dodania určeným podľa § 19 ods. 3 prvá
veta zákona o DPH, platiteľovi dane vzniká daňová povinnosť z dôvodu prijatia platby pred
dodaním tovaru alebo služby.
Príklad:
a) Podnikateľ A, platiteľ dane s mesačným zdaňovacím obdobím prenajal nehnuteľnosť
podnikateľovi B, platiteľovi dane na obdobie od 1.4.2011 do 31.12.2015. Z uzavretej zmluvy
o prenájme vyplýva, že podnikateľ B má zaplatiť za prenájom štvrťročne do 15 dní po
skončení každého kalendárneho štvrťroka. Dňom vzniku daňovej povinnosti pri dodaní služby
za obdobie kalendárny štvrťrok II.Q.2011, III.Q.2011,..atď., je najneskôr posledný deň
obdobia, na ktoré sa platba za opakovane dodávanú službu vzťahuje, t.j. deň 30.6.2011,
30.9.2011,... atď., pokiaľ vyhotoví faktúru s dňom 30. jún 2011, 30. september 2011,..atď.
Podnikateľ A musí priznať daňovú povinnosť v zdaňovacom období jún 2011, september
2011, atď. Zároveň podnikateľ B si môže uplatniť odpočítanie dane už za zdaňovacie
obdobie jún 2011, september 2011,..atď., ak sú splnené podmienky stanovené v § 49-51
zákona o DPH.
b) Ak by podnikateľ A, platiteľ dane určil pri dodaní služby (prenájom nehnuteľnosti), ktorú
dodáva v zmysle zmluvy v opakovaných dohodnutých lehotách kalendárny štvrťrok, na ktoré
sa platba vzťahuje, deň dodania služby v ktorýkoľvek predchádzajúci deň pred posledným
dňom obdobia, na ktorý sa platba vzťahuje (pred dňom 30.6.2011,30.9.2011, atď.), potom
ním určený deň dodania sa považuje za deň vzniku daňovej povinnosti. Ak podnikateľ
3
A uvedie na faktúre deň dodania napr. deň 1.4.2011, 1.7.2011, ..atď., potom v tento deň mu
vzniká daňová povinnosť. Podnikateľ A musí priznať daňovú povinnosť v zdaňovacom období
apríl 2011, júl 2011, atď. Podnikateľ B si môže uplatniť odpočítanie dane už za zdaňovacie
obdobie apríl 2011, júl 2011,..atď., ak sú splnené podmienky stanovené v § 49-51 zákona
o DPH. Ak by platba za opakovane dodávanú službu bola uskutočnená skôr, ako je určený
deň dodania pri opakovane dodávanej službe (napr. pred 1.4.2011), potom daňová
povinnosť vzniká podnikateľovi dane A v zmysle § 19 ods. 4 zákona o DPH z prijatej platby
dňom prijatia platby.
c) Platiteľ dane A s mesačným zdaňovacím obdobím uzavrel s platiteľom dane B zmluvu
o prenájme nehnuteľnosti od 1.4.2011 do 31.12.2013. Z uzavretej zmluvy o prenájme
vyplýva, že ide o službu, pri ktorej sa dodanie uskutočňuje v opakovaných mesačných
obdobiach (apríl, máj, jún, júl, ...atď.). Platiteľ dane A vyhotovil za obdobie apríl 2011
faktúru s dňom dodania napr. 20. 3. 2011, t.j. s dňom dodania skorším ako je dohodnuté
obdobie prenájmu v zmluve o prenájme. Platiteľovi dane A vzniká daňová povinnosť dňa
20.3.2011. Platiteľ dane B si môže uplatniť právo na odpočítanie dane už v zdaňovacom
období marec 2011, resp. I.Q.2011 po splnení podmienok uvedených v § 49-51 zákona
o DPH.

2. 19/4. Dátum prijatia platby dodávateľom, ak nie je možné určiť, DP vzniká deň, kedy Vám boli PP odpísané z účtu. (ak bola hotovosť, tu problém nie je).
Samozdanenie 10/2011
Nárok na odpočítanie v zmysle 49-51, keď je daň uvedená v záznamoch ( 49/2/b, 51/1/b )

Taaak teraz som uz riadne domotana. Pri doslej fakture zo zahranicia napr. CZ datum zdanitelneho plnenia - samozdanenia je datum vystavenia faktury (alebo datum zdanitel.plnenia z faktury, ked je iny ako vystavenia?), alebo 15. den nasledujuceho mesiaca?

No a pri sluzbach z EU je to datum dodania sluzby? A ako tak citam, tak ma uplne zmiatla zalohova platba. Ked zaplatim zalohu napr. za vystavy v 9/2011, mam si to samozdanit na zaklade faktury, ktoru dostanem za zaplatenu zalohu? A ked sa uskutocni vystava napr. 12/2011 tak faktura bude vyuctovacia s odratanim zalohy a uz nerobim samozdanenie? Ja som myslela, ze tiez az pri dodani sluzby samozdanujem, rovnako ako pri dodani tovaru.
Ako to ma byt uctovne spravne?

posuvam...

V našej firme si dosť "tvrdo" vyžadujeme faktúry, hlavne od českých dodávateľov, keď im uhrádzame zálohové platby za služby, kde požadujeme v dátume zdaniteľného plnenia uviesť dátum pripísania platby na ich účet. Ak je zdatná "účetní" tak nám bez problémov a komentárov vystavia, ale v iných prípadoch je to ťažšie. Potom dávame dátum, keď sme to uhradili my. A robíme samozdanenie aj na tieto zálohy a uvádzame v zázamoch.
Často sa zabúda aj na tovar dodávaný s montážou, ktorý sa z hľadiska DPH správa tiež ako služba, a taktiež aj zálohy za takto dodávaný tovar samozdaňujeme.
Ak sa mýlim, opravte ma.

Hmmm, platili sme ceskej firme za vystavu 6.7., ziadali sme od nich fakturu na zaplatenu zalohu. Odpoved bola, ze uctovny program im neumoznuje vystavit takuto fakturu - nezda sa mi, je to bezna vec, vystavia az vyuctovaciu fakturu, kde odrataju zaplatenu zalohu. Faktura prisla po skonceni vystavy so zdanitel.plnenim 25.9. a datum vystavenia 30.9.
Takze podla toho co tu citam, by som mala samozdanit uz uhradu 6.7. aj ked nemam ziaden danovy doklad od dodavatela len predfakturu? A narok na odpocet si uplatnim kedy? Vyuctovacia faktura po odratani zalohy uz bola nulova.

V Madarsku sme zaplatili - nazvali to kauciu za stanok na vystave, doklad k tejto platbe sme dostali len PD ziadna faktura. Nasledne cca o tyzden nam kauciu vratili na ucet v banke. Mam tuto kauciu brat ako zalohu a urobit samozdanenie i ked nemam k nej fakturu - danovy doklad?

posuvam

Nie, bola to len finančná zábezpeka, teda žiadne dodanie tovaru, alebo služby.

Dakujem za radu.