Úroky z pôžičky poskytnutej zahraničným spoločníkom ÚČTOVNÍCTVO A DANE, Daň z príjmov, číslo: 17/2004, vyšlo: 1. 10. 2004
Otázka: Spoločník ako kanadská zahraničná právnická osoba poskytol našej spoločnosti pôžičku. Úroky sú splatné v auguste 2004. Je potrebné a v akej výške máme zaplatiť z týchto úrokov zrážkovú daň s ohľadom na zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a Kanadou?
Odpoveď: Zákon o dani z príjmov medzi príjmy zo zdrojov v Slovenskej republike daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v § 16 zaraďuje v odseku 1 písm. e) bod 3 úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek. Tieto plnenia teda podliehajú v Slovenskej republike zdaneniu. Tento príjem však nie je uvedený v zákone medzi príjmami zdaňovanými zrážkou podľa § 43 zákona.
Z tohto dôvodu sa daňová povinnosť z týchto príjmov vysporiada podaním daňového priznania v Slovenskej republike v lehote podľa § 49 zákona, sadzbou podľa § 15 vo výške 19 %.
Slovenský platiteľ, ktorý vypláca do zahraničia tieto úroky, má povinnosť vykonať z úhrady zabezpečenie dane podľa § 44 zákona vo výške 19 %, ktorá bude mať charakter preddavkovo platenej dane. Tento preddavok si zahraničný daňovník v daňovom priznaní započíta na výslednú daňovú povinnosť uvedenú v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.
Zahraničný daňovník si v daňovom priznaní môže uplatniť na zdanenie týchto úrokov z pôžičiek modifikovanú sadzbu dane podľa čl. 15 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s Kanadou vo výške 5 % a rozdiel v daňovej povinnosti z takto vypočítanej dane správca dane na základe žiadosti daňovníkovi vráti.
Ďalšie odpovede na otázky z oblasti daní, ako aj tematicky spracované aktuálne problémy vrátane príkladov z praxe a noviniek z oblasti legislatívy nájdete v časopise vydavateľstva Verlag Dashöfer Daňový tip.
Zdroj: Verlag Dashöfer, vydavateľstvo, s.r.o. (mm)