neviem, ale mám veľmi zmiešané pocity z publikovaných rozporuplných výkladov zákona o dani z príjmov i postupov účtovania a že chýbajú akékoľvek reakcie k nim a snahy o korekciu...
Postupy účtovania §50:
(6) Na účte 326 – Nevyfakturované dodávky sa účtujú položky neúčtované ako obvyklé záväzky, napríklad nevyfakturované dodávky, prijaté služby, ak účtovná jednotka na základe zmluvy, dodacieho listu alebo iného dokladu pozná výšku záväzku do dňa zostavenia účtovnej závierky. Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka sa účtujú upravujúce závierkové účtovné prípady, napríklad ak na základe účtovného dokladu účtovná jednotka získala informáciu o výške záväzku a obstarávacej cene majetku, ktorý bol obstaraný do dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
Na účte 326 sa účtuje tak, ako pred rokom 2015, a čo sa týka zdaňovania, žiadne vylučovanie faktúr účtovaných na účte 326 z titulu novelizácie ZoDP, § 20, ods.9.!!!
Samozrejme tým nie sú dotknuté ostatné ustanovenia ZoDP - napr. §17, ods.19, t.j. zvýšenie ZD o nezaplatené menované záväzky...
k tej zmene §20 ods.9 písm a):
daňovým výdavkom nie je TVORBA REZERVY NA NEVYFAKTUROVANÉ DODÁVKY a nie účet 326 - Nevyfakturované dodávky a služby !!!
Snáď netreba vysvetlovať rozdiel Rezervami a Nevyfakturovanými dodávkami.
REZERVA - ak je neurčité časové vymedzenie alebo výška záväzku
NEVYFAKTUROVANÉ DODÁVKY - známa výšku záväzku do dňa zostavenia účtovnej závierky.
(9) Daňovým výdavkom je aj tvorba rezerv účtovaná ako náklad1) na
a) nevyčerpané dovolenky vrátane poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca, mzdu pri uplatňovaní konta pracovného času80ab) vrátane poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca, nevyfaktúrované dodávky a služby, zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a na zostavenie daňového priznania, rezervy na vyprodukované emisie v zmysle osobitného predpisu;149) to neplatí u daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva,