Postup pri vykonaní ročného zúčtovania a preddavkov na daň za rok 2024 nájdete v týchto témach:


Daňové termíny a tlačivá 2024 a 2025

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za 2024

Nezdanitená časť základu dane na manžela/ku za rok 2024

Nezdaniteľná časť základu dane na dôchodkové sporenie za rok 2024

Daňový bonus na dieťa za 2024

Daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2024



****

Vzorec na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka § 11 ods. 2 písm. a) a b) zákona

Ak je základ dane daňovníka < 24 952,06 (92,8 x ŽM), tak nezdaniteľná časť základe dane na daňovníka (NČZDD) 5 646,48 (21 x ŽM)
Ak je základ dane daňovníka > 24 952,06 (92,8 x ŽM), tak NČZDD je 11 884,50 (44,2 x ŽM) – (ZD daňovníka: 4)


Príklad 1: Ak základ dane je 15 000,00 €, NČZDD je 5 646,48 €
Príklad 2: Ak základ dane je 28 000,00 €, NČZDD sa určí ako: 11 884,50 – (28 000,00 : 4) = 4 884,50 €
Príklad 3: Ak základ dane je 47 538,00 €, NČZDD sa určí ako: 11 884,50 – (47 538,00 : 4) = 0 €

Vzorec na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (dôchodcu) § 11 ods. 6 zákona

AAk je základ dane daňovníka < 24 952,06 (92,8 x ŽM), tak NČZDD je 5 646,48 (21 x ŽM) - dôchodok
Ak je základ dane daňovníka > 24 952,06 (92,8 x ŽM), tak NČZDD je 11 884,50 (44,2 x ŽM) – (ZD daňovníka: 4) - dôchodok
*pod pojmom dôchodok sa rozumie starobný dôchodok, vyrovnávací príplatok alebo predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia, dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia vrátane 13. dôchodku, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhový dôchodok alebo obdobný dôchodok zo zahraničia.

Príklad 4: Ak základ dane je 19 000 € a výška vyplateného starobného dôchodku za rok 2024 (dôchodková dávka bola priznaná k 1.1.2021) bola v úhrnnej výške 5 360 €, NČZD sa u dôchodcu určí ako: NČZDD = 5 646,48 - 5 360 = 286,48 €.

Vzorec na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) § 11 ods. 3 písm. a) zákona

Ak je základ dane daňovníka < 47 537,98 (176,8 x ŽM), a manželka:
- nemá žiadne príjmy, tak NČZDM je 5 162,50 eur
- má príjmy menšie ako 5 162,50 eur, tak NČZDM je 5 162,50 eur - príjem manželky
- má príjmy vyššie ako 5 162,50 eur, tak NČZDM je 0

Ak je základ dane daňovníka > 47 537,98 (176,8 x ŽM) a manželka:
- nemá žiadne príjmy, tak NČZDM je 11 884,50 (44,2 x ŽM) – (ZD daňovníka: 4)
- má príjmy, tak NČZDD je 11 884,50 (44,2 x ŽM) – (ZD daňovníka: 4) - príjem manželky

Príklad 5: Ak základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, je 40 000,00 € a:
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 0, NČZDM je 5 162,50 €
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 1 500,00; NČZDM sa určí ako: 5 162,50 - 1 500,00 = 3 662,50 €.
· vlastné príjmy manželky sú vo výške 5 163 €, NČZDM je 0 €.

Príklad 6: Základ dane daňovníka je 50 000 €. Uplatňuje si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, ktorá je od 1.5.2024 do konca roka 2024 v evidencii uchádzačov o zamestnanie; poberala vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 1 500 €, NČZDM sa určí ako:
{[17 046,99 – (50 000 : 4)] – 1 500} : 12 x 8 = 3 046,99 : 12 x 8 = 253,92 x 8 = 2 031,36 €