Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.
Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z príjmu z prenájmu nehnuteľností, príjmu z nepeňažnej výhry, príjmu z predaja nehnuteľnosti, príjmu z vyplatenia podielového listu) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2024 je stanovená vo výške 268,88 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2024 sumu 5 646,48 eura. Túto sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka si môže daňovník uplatniť v roku 2024 prípade, ak jeho základ dane vykázaný za rok 2024 je rovný alebo je nižší ako 24 952,06 eura (čo predstavuje 92,8-násobok sumy životného minima).

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 24 952,06 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa určí ako rozdiel medzi sumou 11 884,50 eura (vypočítaná ako 44,2-násobok platného životného minima) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá nárok daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom

• starobného dôchodku,
• vyrovnávacieho príplatku,
• predčasného starobného dôchodku,
• starobného dôchodkového sporenia,
• výsluhového dôchodku,
• alebo ak bol poberateľom dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo obdobného výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku je v úhrne vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane stanovená pre zdaňovacie obdobie.

Ak teda daňovník je poberateľom dôchodku už k 1.1.2024, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2024 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 646,48 eura a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.
Ak sa daňovník stal dôchodcom v priebehu roka 2024 (ak nebol poberateľom dôchodku k 1.1.2024), vzniká mu nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v závislosti od vykázaného základu dane.
S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok poberateľa posudzovaného dôchodku.

Príklad: Započíta sa suma vdovského dôchodku do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2024?
Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2024 nepresiahne sumu 5 646,48 €, vznikne daňovníkovi nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 646,48 € a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku. Vyplatená suma vdovského dôchodku sa do úhrnu vyplatených dôchodkov nezapočítava.

Príklad: Zamestnanec dosiahne za rok 2024 základ dane z príjmov zo zamestnania (hrubý príjem - poistné) vo výške 5 600 €. V akej výške si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZDD)?
Zamestnancovi vzniká nárok na uplatnenie NČZDD, nakoľko dosahoval aktívne zdaniteľné príjmy. Základ dane z aktívnych príjmov za rok 2024 je nižší ako 24 952,06 € (92,8-násobok ŽM), a preto zamestnancovi vznikne nárok na NČZDD za rok 2024 v plnej výške, t. j. 5 646,48 €. Zamestnanec si môže uplatniť NČZDD iba do výšky skutočne dosiahnutého základu dane z aktívnych príjmov, t. j. vo výške 5 600 €.

​Príklad: Zamestnanec dosiahne za rok 2024 základ dane z príjmov zo zamestnania (hrubý príjem - poistné) vo výške 34 000 €. V akej výške si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZDD)?
Zamestnancovi vzniká nárok na uplatnenie NČZDD, nakoľko dosahoval aktívne zdaniteľné príjmy. Základ dane z aktívnych príjmov za rok 2024 je vyšší ako 24 952,06 € (92,8 - násobok ŽM), a preto sa zamestnancovi suma NČZDD vypočíta podľa zákonom predpísaného vzorca NČZDD = 44,2 x ŽM – 0,25 x ZD. Pri výpočte postupujeme nasledovne: NČZDD = 11 884,50 – 0,25 x 34 000 = 3 384,50 €. Zamestnanec si tak môže uplatniť NČZDD vo výške 3 384,50 €.

Príklad: Zamestnanec dosiahne za rok 2024 základ dane zo závislej činnosti 47 544 € (cca. 4 575 € mesačne). V akej výške si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZDD)?
Zamestnancovi vzniká nárok na uplatnenie NČZDD, nakoľko dosahoval aktívne príjmy. Základ dane z aktívnych príjmov za rok 2024 je vyšší ako 24 952,06 € (92,8 - násobok ŽM), a preto sa zamestnancovi suma NČZDD vypočíta podľa zákonom predpísaného vzorca NČZDD = 44,2 x ŽM – 0,25 x ZD. Pri výpočte postupujeme nasledovne: NČZDD = 11 884,50 – 0,25 x 47 544 = 0 €. Zamestnancovi nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nevznikne.

Príklad: V roku 2024 bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2022 vo výške 680 eur. Je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť za roky 2022 a 2023, keďže si uplatnil NČZD na daňovníka?
Za rok 2022 daňovník nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť, nakoľko v roku 2022 má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, keďže nebol k 1.1.2022 poberateľom starobného dôchodku. Povinnosť opravy daňovej povinnosti má za rok 2023, a to podaním dodatočného daňového priznania, v ktorom zvýši základ dane o sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane, keďže za rok 2023 mu nevznikol nárok. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu nevznikne ani v roku 2024, nakoľko poberá starobný dôchodok celý rok 2024 a suma dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2024 presiahne sumu NČZD na daňovníka platnú pre rok 2024, t. j . 5 646,48 €.