| Daňový bonus na úroky (DBÚ) je daňové zvýhodnenie na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie podľa zákona č. 90/2016 Z.z. o úveroch na bývanie v znení neskorších predpisov. Zavedením daňového bonusu na zaplatené úroky sa od 1.1.2018 nahradil dovtedy platný systém podpory hypotekárnych úverov pre mladých. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky možno použiť na zmluvy o úvere na bývanie, ktoré boli uzatvorené po 31.12.2017.
Ako uplatniť daňový bonus na úroky
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to buď u zamestnávateľa na základe žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo sám podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby. Ak si zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, je povinný v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania:
1. čestne vyhlásiť, že mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých,
2. uviesť výšku zaplatených úrokov za zdaňovacie obdobie roku 2024
3. uviesť dátum uzatvorenia úverovej zmluvy
4. uviesť, odkedy je úročený úver na bývanie
5. priložiť k žiadosti príslušný doklad preukazujúci výšku zaplatených úrokov za rok 2024; ide potvrdenie vystavené veriteľom (bankou poskytujúcou úver na bývanie). Dávam do pozornosti, že vystavené potvrdenie automaticky neznamená, že sú splnené aj v š e t k y podmienky na uplatnenie daňového bonusu. Ich splnenie deklaruje dlžník v daňovom priznaní alebo v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania!
Výška daňového bonusu na úroky
Nárok na daňový bonus na úroky vzniká daňovníkovi počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. Daňový bonus na zaplatené úroky je suma vo výške 50% zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 400 € (ak bolo úverová zmluva uzatvorená v období od 1.1.2018 do 31.12.2023) alebo 1200 € ročne (ak bolo úverová zmluva uzatvorená v období po 31.12.2023).
Pri výpočte ročnej daňovej povinnosti za rok 2024 sa pri posudzovaní podmienok a pri výpočte daňového bonusu na úroky rozlišuje, či je zmluva o úvere na bývanie uzatvorená do 31.12.2023 ("staré" podmienky) alebo či bola zmluva o úvere na bývanie uzatvorená od 1.1.2024 ("nové" podmienky). Na preukázanie nároku je banka (veriteľ) povinný raz ročne na požiadanie klienta, ktorému bol úver na bývanie poskytnutý, vydať a doručiť Potvrdenie na priznanie sumy daňového bonusu na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie. Pri zmluvách o úvere na bývanie uzatvorených:
· do 31.12.2023 je daňovník povinný predložiť zamestnávateľovi potvrdenie z banky vydané na vzore tlačiva uvedeného v prílohe č. 4 zákona o úveroch na bývanie platného do 31.12.2023,
· od 1.1.2024 je daňovník povinný predložiť zamestnávateľovi potvrdenie z banky vydané na vzore tlačiva uvedeného v prílohe č. 4 zákona o úveroch na bývanie platného od 1.1.2024.
V roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky zo zákonom ustanovenej maximálnej sumy 400 €/1 200 € pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru na bývanie. Rovnako postupuje daňovník aj v roku, keď uplynie päťročná lehota na uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, pričom uplatní len pomernú časť tohto daňového bonusu pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to končiac mesiacom, v ktorom päťročná lehota skončila. Daňový bonus na zaplatené úroky sa zaokrúhľuje na €c matematicky.
Príklad: Zamestnanec je dlžníkom z úverovej zmluvy na bývanie a podľa potvrdenia banky zaplatil v roku 2024 úroky vo výške 810 €. Banka mu začala úročiť úver na bývanie v decembri 2023. Aká je výška daňového bonusu na zaplatené úroky?
DBÚ je suma vo výške 50% zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 400 € ročne (úver bol splácaný celý rok). Výpočet daňového bonusu na zaplatené úroky je nasledovný: 50 % zo sumy 810 € = 405 €. Zákonom určený strop je 400 € ročne, zamestnanec si tak môže uplatniť daňový bonus najviac vo výške 400 €.
Príklad: Zamestnanec je dlžníkom z úverovej zmluvy na bývanie a podľa potvrdenia banky zaplatil v roku 2024 úroky vo výške 700 €. Banka mu začala úročiť úver na bývanie v decembri 2023. Aká je výška daňového bonusu na zaplatené úroky?
DBÚ je suma vo výške 50% zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 400 € ročne (úver bol splácaný celý rok). Výpočet daňového bonusu na zaplatené úroky je nasledovný: 50 % zo sumy 700 € = 350 €. Zákonom určený strop je 400 € ročne prekročený nebol, a preto si zamestnanec môže uplatniť daňový bonus vo výške 350 €.
Príklad: Daňovník (vek 30 rokov) podal žiadosť o úver na bývanie v apríli 2024. Úver mu bol poskytnutý v máji 2024, pričom v danom mesiaci sa začalo aj úročenie úveru. Zaplatené úroky za rok 2024 boli vo výške 840 €. Za akých podmienok si daňovník môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky, kedy a v akej výške?
DBÚ je suma vo výške 50% zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 1 200 € ročne. Päťročná lehota na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky začala plynúť od mája 2024 (od začatia úročenia úveru), takže daňovník si môže za zdaňovacie obdobie roku 2024 uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky iba v pomernej výške (za mesiace máj až december 2024). Výpočet daňového bonusu na zaplatené úroky je nasledovný: 50 % zo sumy zaplatených úrokov 840 € = 420 €. Keďže úročenie úveru začalo v máji 2024, daňový bonus možno uplatniť v pomernej výške a to najviac 800 € [(1 200 : 12) x 8]. Zákonom určený strop je 800 € ročne prekročený nebol, a preto si zamestnanec môže uplatniť daňový bonus vo výške 420 €.
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu na úroky
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky až po splnení zákonných podmienok, ktoré sú upravené v ust. § 33a zákona dani z príjmov. Základné podmienky, ktoré je povinný žiadateľ splniť, sú nasledovné:
1. ide o úročenie úveru na bývanie poskytnutého na základe jednej a tej istej zmluvy o úvere na bývanie; Za tú istú zmluvu o úvere na bývanie sa považuje aj zmena tejto zmluvy, pričom ustanovenia osobitného predpisu (§ 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie) tým nie sú dotknuté.
Upozornenie: Pre úverové zmluvy uzatvorené po 31.12.2023 platí, že úver na bývanie je zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, ktorá musí byť určená výlučne k vlastnému trvalému bývaniu alebo k vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami a nesmie sa prenajímať.
2. Vek žiadateľa o úver na bývanie je ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov.
3. Priemerný mesačný zdaniteľný príjem za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, je ku dňu uzavretia úverovej zmluvy najviac vo výške 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR [priemerný mesačný zdaniteľný príjem sa určí zo zdaniteľných príjmov podľa § 5, § 6 a § 8 zákona o dani z príjmov a osobitný základ dane z príjmov podľa § 7 a § 51e zákona o dani z príjmov]. Pri úverových zmluvách uzatvorených po 31.12.2023 sa môže byť priemerný mesačný zdaniteľný príjem za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, najviac vo výške 1,6- násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR. To znamená, že ak bola zmluva o úvere uzatvorená v marci 2024, tak maximálny priemerný mesačný zdaniteľný príjem zamestnanca môže byť za rok 2023 vo výške 1,6 x 1 430 = 2 288 €.
4. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká len jednému žiadateľovi (dlžníkovi) a to aj v prípade, ak by o úver žiadal spolu s iným spoludlžníkom; spoludlžníkovi nárok na toto zvýhodnenie nevzniká, ale podmienku veku a dosiahnutia maximálneho príjmu musí rovnako spĺňať rovnako ako dlžník, ktorý si nárok na daňový bonus na zaplatené úroky uplatňuje.
Upozornenie: Podmienka veku a podmienka výšku dosiahnutého príjmu sa posudzuje len raz; dosiahnutý vek sa posudzuje ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie a výška dosiahnutého príjmu za kalendárny rok predchádzajúci roku, v ktorom bola uzatvorená zmluva o úvere na bývanie, sa posudzuje ku dňu uzavretia úverovej zmluvy. Počas ďalších rokov, kedy trvá úročenie úveru na bývanie, sa tieto podmienky u spotrebiteľa už nevyhodnocujú. | |
