Nárok na túto daňovú úľavu si daňovník môže uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní alebo podaním daňového priznania. Príspevky na dôchodkové sporenie (DS) predstavujú:

· príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2014) boli zaplatené na základe „novej“ účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny „staršej“ účastníckej zmluvy (uzatvorenej do 31. 12. 2013), ktorej súčasťou bolo zrušenie dávkového plánu, ktorý tvoril súčasť zmluvy

· príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023) boli daňovníkom zaplatené na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte (zmluva o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019 o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte (PEPP) (Ú.v.EÚ L 198, 25.7.2019) v platnom znení)

Túto daňovú úľavu si daňovník môže odpočítať od základu dane zisteného z aktívnych príjmov podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené. Maximálna výška preukázateľne zaplatených príspevkov, o ktoré bude možné znížiť čiastkový základ daňovníka, je v úhrne najviac 180 € ročne.

Ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS, je povinný zvýšiť základ dane o sumu zaplatených príspevkov na DDS, o ktorú si v prechádzajúcich obdobiach znížil základ dane, a to do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená.

Nárok na zníženie základu dane o preukázateľne zaplatené príspevky na DS preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi dvoma dokladmi:

1./ doklad preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 8 vystaveného oprávneným subjektom (DDS, poskytovateľ PEPP)

2./ doklad o zaplatení príspevkov na dôchodkové sporenie, nakoľko príspevky na DS je možné odpočítať od základu dane len vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené; tieto doklady sa predkladajú, ak príspevok na dôchodkové sporenie za zamestnanca neodvádza zamestnávateľ.

Ak počas roka 2024 odvádzal príspevok za zamestnanca zamestnávateľ, ktorého zamestnanec požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, doklad o zaplatení príspevkov na dôchodkové sporenie zamestnanec nepredkladá. Príspevky na DS uhradené prostredníctvom zamestnávateľa (na základe dohody o zrážkach zo mzdy) sú súčasťou úhrnu príspevkov DS za rok 2024, ak boli zaplatené za zdaňovacie obdobie roku 2024 najneskôr do 31.1.2025 (decembrové výplaty uhradené v januárových výplatných termínoch).

Nárok na zníženie základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené príspevky na dôchodkové sporenie, si môže v súlade s § 11 ods. 7 ZDP uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.

​Príklad: Môže si daňovník v roku 2024 uplatniť NČZD z titulu zaplateného dôchodkového sporenia vo výške 120 eur na základe účastníckej zmluvy uzavretej v roku 2011? Zmena účastníckej zmluvy nebola vykonaná.
Napriek skutočnosti, že uhradené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú nižšie ako zákonom stanovená maximálna suma 180 eur, daňovník si túto sumu nemôže uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, nakoľko nespĺňa stanovenú podmienku. Neboli zmenené zmluvné podmienky uzatvorené v roku 2011 zrušením dávkového plánu.

Príklad: Daňovník v roku 2024 ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia. Daňovník si v roku 2023 uplatnil NČZD z tohto titulu vo výške 150 eur. Vyplývajú mu z predčasného výberu nejaké daňové povinnosti?
Áno, o uplatnenú nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 150 eur je povinný zvýšiť základ dane v rokoch 2025 až 2027 podľa vlastného rozhodnutia, v ktorom zdaňovacom období tak urobí.