Dobrý deň, fyzická osoba, ktorá vedie daňovú evidenciu a je platiteľom DPH podľa § 4 ZDPH, v júni 2024 neznámy páchateľ ukradol tovar. Škoda bola vyčíslená na 60 000 € a za tento mesiac podnikateľ vrátil DPH z odcudzeného tovaru.

Tovar bol poistený, avšak vyšetrovanie Políciou stále nie je ukončené. Poisťovňa v februári 2025 poskytla iba preddavok na náhradu škody a čaká na oficiálne stanovisko Polície.

V súvislosti s hodnotou tovaru vo výške 50 000 € (bez DPH) vzniká otázka, či je potrebné o tejto sume účtovať už v roku 2024, napríklad formou storna výdavkov, alebo až v roku 2025.

Skladová evidencia k 31. 12. 2024 je vyčíslená podľa skutočného stavu.
Celková náhrada od poisťovne nebude v plnej výške, keďže podnikateľ má v poistnej zmluve dohodnutú spoluúčasť.
Teda poprosím ako mám postupovať ďalej.
Ďakujem
dopĺňam, mám 3 odpovede, jedna lepšia ako druhá.....
teraz skúste poradiť........ďakujem
-----------------------------------------------------------------------------------------
Odpoveď č. 1 (z plateného portálu)
Legislatívna úprava:
zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.
zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.
Stanovisko:
V zásade na základe zákona o dani z príjmov nie je možné ako daňový výdavok (náklad) uplatniť manká a škody presahujúce prijaté náhrady s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. g) spomínaného zákona, stratného v maloobchodnom predaji na základe ekonomicky odôvodnených noriem úbytkov tovaru určených daňovníkom a z výnimkou nezavinených úhynov zvierat, ktoré nie sú na účely zákona o dani z príjmov hmotným majetkom.
Ako daňové výdavky (náklady) teda možno uplatniť aj také škody nezavinené daňovníkom, ktoré sú spôsobené neznámym páchateľom avšak až v tom zdaňovacom období, v ktorom bola táto skutočnosť potvrdená políciou.
Záver:
Pretože ide o škodu spôsobenú krádežou, ktorá bola nahlásená polícii a za predpokladu, že páchateľ bude neznámy, hodnota tovaru 50 000 € bude na základe ustanovenia § 19 ods. 3 písm. g) bod 2 zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom v plnej výške, a to bez ohľadu na výšku poskytnutej náhrady od poisťovne.
Škoda spôsobená podľa potvrdenia polície neznámym páchateľom bude však daňovým výdavkom až v tom zdaňovacom období, v ktorom túto skutočnosť polícia potvrdí. Keďže polícia v roku 2024 nepotvrdila, že páchateľ je neznámy, do daňových výdavkov v roku 2024 by sa mohla zahrnúť škoda iba do výšky prípadnej prijatej poistnej náhrady v roku 2024 – tzn. v danom prípade žiadna (v roku 2024 totiž nedisponujete ani potvrdením polície ani nedošlo k žiadnemu plneniu od poisťovne).
Ak v nasledujúcom roku 2025 polícia potvrdí skutočnosť, že páchateľ je neznámy, zahrnie sa do daňových výdavkov škoda do výšky 50 000 €.
Ak v nasledujúcom roku 2025 polícia nepotvrdí skutočnosť, že páchateľ je neznámy, do daňových výdavkov v roku 2025 bude možné zahrnúť škodu iba do výšky celkovej prijatej poistnej náhrady v roku 2025.
Problematika je upravená v § alebo judikatúre:
§ 19 ods. 3 písm. g) bod 2 a § 21 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.
§ 53 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v z. n. p.
----------------------------------------------------------------------
Odpoveď č. 2 (z FS SR)
Dobrý deň,
daňovými výdavkami sú škody nezavinené daňovníkom spôsobené neznámym páchateľom v zdaňovacom období, v ktorom bola táto skutočnosť potvrdená políciou v súlade s ustanovením § 19 ods. 3 písm. g) bod 2) zákona o dani z príjmov, podľa ktorého sa nezavinené škody zahŕňajú do základu dane v plnej výške bez ohľadu na to, či došlo alebo v budúcnosti dôjde k náhrade škody.
Ak by daňovník mal za zdaňovacie obdobie, kedy došlo k odcudzeniu tovaru zo skladu potvrdenie od polície, že sa jednalo o škodu spôsobenú neznámym páchateľom, daňovník by základ dane o obstarávaciu cenu tovaru neupravoval. Výdavky spojené s obstaraním týchto zásob (tovaru) by mohol ponechať v daňových výdavkoch v roku obstarania.
Za predpokladu, že daňovník v roku 2024 nemá potvrdenie od polície, že škodu spôsobil neznámy páchateľ, vzniká mu povinnosť zvýšiť základ dane o obstarávaciu cenu tovaru zahrnutú do daňových výdavkom a to za zdaňovacie obdobie roka 2024, kedy došlo ku krádeži tohto tovaru.
Do základu dane sa tieto výdavky zahrnú až v zdaňovacom období v ktorom polícia túto skutočnosť potvrdí v nadväznosti na § 19 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov.
Uvedená odpoveď má informatívny charakter a bola vypracovaná na základe informácií poskytnutých daňovým subjektom v jeho žiadosti.
S pozdravom
Ing. Lea Bulíková
Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR
--------------------------------------------------------
odpoveď č. 3 (z plateného portálu)

Dobrý deň. Pokiaľ vedie daňovú evidenciu, tak to nemusí zohľadňovať. Pokiaľ by viedol jednoduché účtovníctvo, tak sa v ÚZ musia zohľadniť veci, ktoré sú známe ku dňu zostavenia ÚZ. Na vás sa ale zákon o účtovníctve nevzťahuje, pokiaľ vediete len evidenciu. Takže zohľadníte len príjmy a výdavky, ktoré ste mali v danom období.