Uplatňovanie DPH od 01 07 2025 (v procese)

Európska komisia zverejnila návrh Vykonávacieho rozhodnutia Rady, na základe ktorého od 1. júla 2025 Slovenská republika bude môcť obmedziť právo na odpočítanie DPH z motorových vozidiel a motocyklov na 50 %.

Slovenská republika požiadala o povolenie odchýliť sa od ustanovení DPH smernice, aby mohla obmedziť právo na odpočítanie DPH z motorových vozidiel a motocyklov používaných aj na súkromné účely, ako aj zo súvisiacich služieb či pohonných hmôt, na polovicu. Uplatnenie 50 % podielu odôvodnila nasledovne:

uplatňovanie súčasného systému je zložité - ťažko sa určuje predel medzi použitím na súkromné a na podnikateľské účely a vedenie a kontrola záznamov predstavujú pre podniky a správne orgány dodatočnú záťaž - podľa dotazníka, ktorý vypracovalo Ministerstvo financií SR, 71 % respondentov uprednostnilo používanie paušálneho percentuálneho podielu na odpočítanie DPH v prípade zmiešaného využívania vozidiel, pričom 78 % považovalo súčasný prístup za administratívne zaťažujúci,
na základe analýz údajov z kontrolných činností daňové orgány dospeli k záveru, že:
daňovníci uplatňovali paušálny pomer stanovený v zákone o dani z príjmov aj na DPH zaplatenú pri nadobudnutí osobných vozidiel a motocyklov a súvisiacich nákladov namiesto toho, aby určovali skutočný pomer používania na súkromné a podnikateľské účely,
používanie na podnikateľské účely predstavovalo o niečo viac ako 50 % celkového využitia týchto vozidiel.
Po rozhodnutí Rady bude môcť Slovenská republika zaviesť obmedzenie odpočítania DPH na 50 % a následne nezdaňovať použitie na súkromné účely pri:

nákupe, lízingu, nadobudnutí v rámci Spoločenstva a dovoze motorových vozidiel kategórie M1, motocyklov kategórie L1e a motocyklov kategórie L3e, ktoré sa nepoužívajú v plnej miere na podnikateľské účely, ako aj
poskytovaní príslušných služieb, dodávaní náhradných dielov, príslušenstva a pohonných hmôt určených pre takéto vozidlá.
Vybrané typy motorových vozidiel a motocyklov používaných na určité druhy činností, pri ktorých sa používanie na nepodnikateľské účely považuje za zanedbateľné, sú z rozsahu pôsobnosti výnimky vylúčené, a to vozidlá a motocykle používané alebo zakúpené na:

ďalší predaj, prenájom alebo lízing,
prepravu cestujúcich za protihodnotu vrátane taxislužieb,
poskytovanie cvičných jázd v autoškole,
výcvik vodičov,
nahradenie vozidiel, na ktorých sa vykonávajú práce.
Podobné výnimky boli udelené aj Estónsku, Taliansku, Lotyšsku, Maďarsku, Poľsku, Rumunsku a Chorvátsku. Povolenie by malo byť platné do 30. júna 2028 a na základe žiadosti môže byť predĺžené.

Čo to pre vás znamená?
Od 1. júla 2025 budú mať podnikatelia nárok len na 50 % odpočítanie DPH pri nákupe osobných vozidiel, pohonných látok, služieb opráv a údržby. Z tohto dôvodu sa zvýšia náklady na obstaranie a prevádzku osobných automobilov o viac ako 10 %.