Dňa 27.6.2025 bolo vydané v ZZ Opatrenie č. 168/2025 Z.z. MPSVR SR o úprave súm životného minima, v zmysle ktorého sa k 1. júlu 2025 upravujú sumy životného minima nasledovne:

• 284,13 € mesačne, ak ide o jednu plnoletú fyzickú osobu
• 198,22 € mesačne, ak ide o ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú fyzickú osobu,
• 129,74 € mesačne, ak ide o zaopatrené neplnoleté dieťa a o nezaopatrené dieťa.

Zvýšenie sumy životného minima má dopad na mzdové veličiny; niektoré z nich sa menia už od 1. júla, iné až od 1. januára (napr. daňové veličiny); ide o nasledovné mzdové veličiny:

• nepostihnuteľné sumy na výpočte exekučných zrážok (od 1.7.2025)
• podnikové a motivačné štipendium počas výkonu odbornej praxe (od 1.7.2025)
• minimálna odmena, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie (od 1.7.2025)
• základ dane, do výšky ktorého má daňovník nárok na celú sumu nezdaniteľnej časti základu danenezdaniteľná časť základu dane na daňovníka aj na manželského partnera
• hranica základu dane pre uplatnenie vyššej sadzby dane z príjmu fyzických osô
• výška príjmov, od ktorej vzniká povinnosť podať daňové priznanie.

Nepostihnuteľné sumy od 1.7.2025

Od sumy životného minima sú odvodené nepostihnuteľné sumy, ktoré sa uplatňujú pri výpočte zrážok realizovaných zo mzdy zamestnanca na základe núteného rozhodnutia. Uvedené sa prvýkrát prejaví pri spracovaní júlových výplat (augustové výplatné termíny). Nepostihnuteľné sumy platné od 1.7.2025 uvádzam v prílohe.

Minimálny preddavok na poistné na ZP od 1.1.2026

Minimálny preddavok na poistné z príjmov plynúcich zo závislej činnosti sa odvodzuje zo sumy životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu príslušného kalendárneho roka. Keďže suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu je podľa Opatrenia MPSVR SR je k 1.7.2025 vo výške 284,13 € mesačne, minimálny preddavok na poistné sa od 1.1.2026 uplatní vo výške 42,61 € [(4% z 284,13 = 11,36) + (11% z 284,13 = 31,25)].

Daňové veličiny od 1.1.2026

Výška súm nezdaniteľných častí základu dane a daňových veličín, ktoré sa určujú ako príslušné násobky životného minima, je pre zdaňovacie obdobie roku 2026 nasledovná:

• nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je vo výške 21-násobku platného životného minima, t.j. 21 x 284,13 = 5 966,73 €
  
• mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je vo výške jednej dvanástiny z jej ročného nároku, t.j. 5 966,73 : 12 = 497,23 €
  
• nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera je vo výške 19,2-násobku platného životného minima, t.j. 19,2 x 284,13= 5 455,30 €
  
• parameter 44,2-násobok životného minima pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka je vo výške 12 558,55 € [44,2 x 284,13]
• parameter 63,4-násobok životného minima pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera je vo výške 18 013,84 € [63,4 x 284,13]
• parameter 92,8-násobok životného minima pri uplatnení progresívneho zdaňovania je vo výške 26 367,26 € [92,8 x 284,13
• parameter 176,8-násobok životného minima pri uplatnení progresívneho zdaňovania je vo výške 50 234,18 € [176,8 x 284,13]
• parameter jedna dvanástina zo sumy 176,8 násobku životného minima pri uplatnení progresívneho zdaňovania je vo výške 4 186,18 € [50 234,18 : 12]

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025

Životné minimum má vplyv aj na skutočnosť, kedy je daňovník povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. Podľa § 32 zákona o dani z príjmov je daňovník povinný podať daňové priznanie, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Do sumy zodpovedajúcej 50 % sumy sa nezahŕňajú tie zdaniteľné príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. To znamená, že pre zdaňovacie obdobie 2025 hranica hrubých zdaniteľných príjmov na účely podania daňového priznania vzrastie zo sumy 2 876,90 € na sumu 2 983,37 €.

Poznámka: Povinnosť podať daňové priznanie, bez ohľadu na výšku dosiahnutých zdaniteľných príjmov, má daňovník, ktorý dosiahol za príslušné zdaňovacie obdobie stratu.

Uchádzač o zamestnanie a limit príjmu z dohody od 1.7.2025

Uchádzači o zamestnanie (nezamestnané osoby evidované na úrade práce) si môžu „privyrobiť“ v zamestnaní len v právnom vzťahu dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru. V súlade s § 6 ods. 2 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti (od 1.5.2017) môže byť uchádzač o zamestnanie v pracovnoprávnom vzťahu na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru, ak:
· trvanie tejto dohody nepresiahne v úhrne 40 dní v kalendárnom roku,
· mesačná odmena nepresiahne v úhrne sumu životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu podľa osobitného predpisu (osobitným predpisom je zákon č. 601/2003 Z. z. o životnom minime) platnú k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa preukazuje výška odmeny, t.j výška odmeny, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie – dohodár, sa počnúc mesiacom júl 2025 zvyšuje zo sumy 273,99 € na sumu 284,13 €.

Podnikové štipendium vyplácané zamestnávateľom od 1.7.2025

Ak žiak vykonáva v súlade so zákonom č. 61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní a príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o odbornom vzdelávaní“) praktické vyučovanie na pracovisku zamestnávateľa alebo na pracovisku praktického vyučovania (duálne vzdelávanie), zamestnávateľ poskytnuje žiakovi hmotné a finančné zabezpečenie. K formám finančného zabezpečenie žiaka patrí aj podnikové štipendium.
Podnikové štipendium je finančný fakultatívny inštitút, ktorý môže žiakovi za výkon praktického vyučovania na pracovisku zamestnávateľa alebo na pracovisku praktického vyučovania (v systéme duálneho vzdelávania), poskytovať zamestnávateľ zo svojich prostriedkov. Pojem „môže“ potvrdzuje, že ide zo strany zamestnávateľa o dobrovoľné plnenie. Súčasná právna úprava obmedzuje poskytovanie podnikového štipendia na obdobie školského vyučovania, a najviac do výšky štvornásobku sumy životného minima určeného pre zaopatrené neplnoleté dieťa alebo nezaopatrené dieťa. To znamená, že od 1.7.2025 sa maximálna výška podnikového štipendia zvyšuje zo sumy 500,44 € na 518,96 € mesačne [4 x 129,74 €]. Podnikové štipendium, ktoré poskytuje zamestnávateľ žiakovi, je príjem oslobodený od dane v zmysle § 9 ods. 2 písm. j) zákona o dani z príjmov a v súlade s § 19 ods. 2 písm. c) bod 4 zákona o dani z príjmov sa považuje za daňový uznaný výdavok zamestnávateľa. Podnikové štipendium odvodom na zdravotné a sociálne poistenie nepodlieha.