Daňové parametre
Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovanie dane za rok 2025 Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka na manželského partnera
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka dôchodkové sporenie
Daňový bonus na dieťa Daňový bonus na zaplatené úroky z úverov na bývanie DAŇOVÉ TERMÍNY
do 10. februára 2026 na žiadosť zamestnanca podanú zamestnancom do 5. februára 2026 je zamestnávateľ povinný vystaviť a doručiť zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti (§ 39 ods. 5 zákona)
do 10. marca 2026 bez žiadosti zamestnanca, je zamestnávateľ povinný vystaviť a doručiť zamestnancovi, ktorému zamestnávateľ vyplácal zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, potvrdenie o zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti (§ 39 ods. 5 zákona); ide o prípad, ak zamestnávateľ nebude tomuto zamestnancovi vykonávať ročné zúčtovanie, nakoľko zamestnávateľa o jeho vykonanie nepožiadal (§ 39 ods. 5 zákona)
do 16. februára 2026 (15. február pripadol na nedeľu) môže zamestnanec podať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov (§ 38 ods. 1 zákona)
*******
Asignácia dane za rok 2025 doplnené: 9.1.2026 Zamestnávateľ vystaví zamestnancovi potvrdenie o zaplatení dane (§ 39 ods. 7 ZDP) najneskôr do 15.4.2026
Zamestnanec, ktorý požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, a zároveň na účely poukázania podielu zaplatenej dane požiadal zamestnávateľa v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane, potvrdenie je zamestnávateľ povinný vystaviť najneskôr do 15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie. To znamená, že
"Potvrdenie o zaplatení dane za rok 2025" je zamestnávateľ povinný vystaviť zamestnancovi najneskôr do 15. apríla 2026.
Potvrdenie o zaplatení dane je povinnou prílohou Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane, ktorá zodpovedá sume 2 % (3 %) zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, na základe ktorého môže zamestnanec, najneskôr do 30. apríla 2026, u správcu dane vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) sa má poukázať ním určenej právnickej osobe.
Daňovník môže predložiť u správcu dane Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane a Potvrdenie o zaplatení dane v listinnej podobe len nasledovnými spôsobmi:
· na dvoch samostatných listoch pri jednostrannej tlači, kde na jednom liste bude vyplnené Vyhlásenie a na druhom liste bude Potvrdenie o zaplatení dane vystavené zamestnávateľom daňovníka. To znamená, že na druhej strane Potvrdenia o zaplatení dane sa nemôže nachádzať nevyplnené štruktúrované tlačivo Vyhlásenia a taktiež na druhej strane Vyhlásenia sa nemôže nachádzať nevyplnené štruktúrované tlačivo Potvrdenia o zaplatení dane, alebo
· na jednom liste pri obojstrannej tlači bude vyplnené na jednej strane Vyhlásenie a na druhej strane listu Potvrdenie o zaplatení dane vystavené zamestnávateľom daňovníka. Ak sú teda obidve tlačivá vytlačené na jednom liste, je potrebné vyplniť ich na tomto jednom liste.
Zamestnanec podá vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane (§ 50a, § 50aa) najneskôr do 30.4.2026
Daňovník môže poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2%, resp. 3% (ak vykonával dobrovoľnícku činnosť) ním vybranej organizácii (§ 50) a tiež ním určenému rodičovi alebo rodičom - každému z nich vo výške 2% podielu zaplatenej dane (§ 50aa). Celkový podiel zaplatenej dane bude možný vo výške 7%, pričom výška asignovanej dane zostáva na úrovni najmenej 3 € . Prvýkrát možno poukázať podiel zo zaplatenej dane rodičovi na základe novej právnej úpravy za zdaňovacie obdobie roku 2025, t.j. dôchodcovia dostanú rodičovský bonus v roku 2026. Uvedené vyplýva z § 50aa a § 52zzzb ods. 7 novely zákona:
"Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania alebo na tlačive podľa § 50 ods. 1 písm. a), predloženom správcovi dane do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia, ak ide o daňovníka, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie, že podiel zaplatenej dane vo výške 2 % sa má poukázať každému ním určenému rodičovi; ak tento daňovník uplatňuje postup podľa § 33 alebo § 33a, alebo podľa § 33 a 33a, za zaplatenú daň sa považuje zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33, alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33 a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a."
Z uvedeného vyplýva, že počnúc rokom 2025 možno formou asignácie dane vyplácať aj rodičovský dôchodok; pôvodná forma vyplácania rodičovského dôchodku (bonusu) je zrušená (zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií).
Za rodiča daňovníka sa považuje fyzická osoba, ktorá je k 31. decembru kalendárneho roka, za ktorý sa poukazuje podiel zaplatenej dane,
o poberateľom starobného dôchodku,
o invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,
o výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,
o invalidného výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,
Ďalšou podmienkou je, že daňovník, ktorý sa takto rozhodol poukázať podiel zaplatenej dane, je
vlastným alebo osvojeným dieťaťom tohto rodiča, alebo fyzickou osobou, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Tlačivo Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov
Ak sa zamestnanec (daňovník) rozhodne poukázať podiel zaplatenej dane za rok 2025 rodičovi, je povinný predložiť správcovi dane
najneskôr do 30. apríla 2026 vyplnené tlačivo
Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov, ktoré bude obsahovať nasledovné údaje:
· označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie v rozsahu meno, priezvisko, rodné číslo, adresu trvalého pobytu a telefónne číslo, ak ho daňovník uvedie,
·
suma zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane (zákonom č. 200/2025 Z. z. sa táto náležitosť z vyhlásenia vypustila)
· zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
· identifikačné údaje rodiča v rozsahu meno, priezvisko, rodné číslo
·
označenie Sociálnej poisťovne alebo útvaru sociálneho zabezpečenia, v ktorom je dôchodkovo poistený (zákonom č. 200/2025 Z. z. sa táto náležitosť z vyhlásenia vypustila).
Ak daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane fyzickej osobe, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, je povinný k
Vyhláseniu o poukázaní podielu zaplatenej dane priložiť aj kópiu rozhodnutia príslušného orgánu o zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov (ak nedôjde počas ďalších rokov k zmenám na doklade, opakovane už nepredkladá).
Tlačivo Potvrdenie o zaplatení dane
Ak ide o
zamestnanca, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane a rozhodne sa poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi, je povinný k
Vyhláseniu o poukázaní podielu zaplatenej dane priložiť
Potvrdenie o zaplatení dane, ktoré mu vystaví zamestnávateľ. Zamestnávateľ vystaví potvrdenie za rok 2025 na žiadosť zamestnanca (§ 39 ods. 7 ZDP) najneskôr
do 15. apríla 2026 a uvedie v ňom, že daň za príslušné zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia, t.j. najneskôr do 30. apríla 2026.
FR SR do štyroch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia (30. apríl + 4 mesiace =
31. august 2026) prevedie Sociálnej poisťovni podiel zaplatenej dane pre rodiča uvedeného vo vyhlásení, ak daňovník splnil zákonné podmienky a nemá do 15 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok na účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 €; v rovnakej lehote doručí Sociálnej poisťovni údaje o rodičovi (meno, priezvisko a rodné číslo) a sumu podielu zaplatenej dane pre rodiča, ktorá sa mu má poukázať.
Daňovník môže predložiť u správcu dane Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane a Potvrdenie o zaplatení dane v listinnej podobe len nasledovnými spôsobmi:
· na dvoch samostatných listoch pri jednostrannej tlači, kde na jednom liste bude vyplnené Vyhlásenie a na druhom liste bude Potvrdenie o zaplatení dane vystavené zamestnávateľom daňovníka. To znamená, že na druhej strane Potvrdenia o zaplatení dane sa nemôže nachádzať nevyplnené štruktúrované tlačivo Vyhlásenia a taktiež na druhej strane Vyhlásenia sa nemôže nachádzať nevyplnené štruktúrované tlačivo Potvrdenia o zaplatení dane, alebo
· na jednom liste pri obojstrannej tlači bude vyplnené na jednej strane Vyhlásenie a na druhej strane listu Potvrdenie o zaplatení dane vystavené zamestnávateľom daňovníka. Ak sú teda obidve tlačivá vytlačené na jednom liste, je potrebné vyplniť ich na tomto jednom liste.
Osobitný spôsob poukazovania podielu zaplatenej dane pre rodiča daňovníka podľa osobitného predpisu
Spôsob poukazovania podielu zaplatenej dane pre rodiča daňovníka (ďalej len "zamestnanec podľa osobitného predpisu"), ktorý je:
· príslušníkom Slovenskej informačnej služby (zákon č. 73/1998 Z. z. v znení neskorších predpisov),
· profesionálnym vojakom (zákon č. 281/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov),
· zamestnancom Ministerstva obrany Slovenskej republiky (zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov, zákon č. 552/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov a zákon č. 55/2017 Z. z. v znení neskorších predpisov
je upravený osobitne. Podľa § 50aa ods. 12 ZDP
zamestnanec podľa osobitného predpisu, ktorý sa rozhodne ročnú daňovú povinnosť vyrovnať prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, a chce poukázať rodičovi/om "daňový" rodičovský dôchodok môže o ročné zúčtovanie požiadať len zamestnávateľa podľa
osobitného predpisu (1. podmienka), ktorý
zamestnáva tohto zamestnanca podľa osobitného predpisu (2. podmienka); inak nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča nevzniká.
Zamestnanec podľa osobitného predpisu poskytuje zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu adresu rodiča alebo číslo účtu rodiča, na ktorý sa má poukázať podiel zaplatenej dane pre rodiča. Ak by po predložení vyhlásenia rodič tohto zamestnanca zomrel, zamestnanec podľa osobitného predpisu o tejto skutočnosti bezodkladne informuje zamestnávateľa podľa osobitného predpisu. Zamestnávateľ podľa osobitného predpisu poukáže podiel zaplatenej dane rodičovi až po overení splnenia ustanovených podmienok, a to v lehote do 30. júna príslušného kalendárneho roka. V rovnakej lehote oznamuje správcovi dane výšku úhrnnej sumy poukázaného podielu zaplatenej dane pre rodiča za všetkých zamestnancov. O sumu poukázaného podielu zaplatenej dane pre rodiča, zamestnávateľ podľa osobitného predpisu ponižuje úhrnnú sumu preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (túto skutočnosť uvediea zamestnávateľ podľa osobitného predpisu v mesačnom prehľade o dani).
