Základnou daňovou úľavou je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorú si môže uplatniť každá fyzická osoba (daňový rezident SR a aj daňový nerezident SR), ak v príslušnom zdaňovacom období dosiahla aktívne príjmy,t.j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príp. príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP. Na uplatnenie daňovej úľavy nemá vplyv skutočnosť, či aktívne príjmy boli dosahované počas celého zdaňovacieho obdobia alebo len počas jeho časti. V praxi sa pre pomenovanie "nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka" zaužívalo slovné spojenie "daňová úľava na daňovníka".

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka sa nepreukazuje žiadnym dokladom, a nárok na ňu vzniká automaticky zo zákona; výnimkou sú zamestnanci, ktorí sa na začiatku zdaňovacieho obdobia, t.j. k 1.1.2025 považujú za poberateľov dôchodkovej dávky. Za dôchodcu sa na daňové účely považuje daňovník, ktorý poberá zákonom vymedzený druh dôchodku – podľa § 11 ods. 6 ZDP sa pod pojmom dôchodok na daňové účely považuje:
· starobný dôchodok zo sociálneho poistenia podľa zákona č. 461/2003 Z. z.
· predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia podľa zákona č. 461/2003 Z. z.
· dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia podľa zákona č. 43/2004 Z. z.
· dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu
· výsluhový dôchodok a obdobný výsluhový dôchodok zo zahraničia podľa zákona č. 328/2002 Z.z.,
· vyrovnávací príplatok, ktorý je upravený zákonom č. 140/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov
· 13. dôchodok, ktorý je upravený zákonom č. 87/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov; zo znenia § 11 ods. 6 ZDP účinného od 1.7.2024 (zákon č. 87/2024 Z. z.) vyplýva, že na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (dôchodcu) sa k sume vyplateného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok poberateľa dôchodku.