Daňový bonus na zaplatené úroky predstavuje formu daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie podľa zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o úveroch na bývanie"). Daňový bonus na zaplatené úroky bol zavedený od 1.1.2018 a nahradil dovtedy platný systém podpory hypotekárnych úverov pre mladých.
Podstata daňového bonusu spočíva v tom, že po skončení kalendárneho roka si daňovník môže znížiť ročnú daňovú povinnosť o sumu daňového bonusu na zaplatené úroky z úveru na bývanie, ktorá sa najskôr zníži o sumu daňového bonusu na dieťa, ak si ho daňovník uplatňuje. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky (ďalej aj "DBÚ") možno uplatniť len na tie úroky, ktoré boli zaplatené v príslušnom zdaňovacom období a ktoré boli vypočítané z výšky poskytnutého úveru na bývanie podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona o úveroch na bývanie.
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká daňovníkovi
počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. Ak je úver na bývanie vyplatený do piatich rokov od načerpania, nie je dodržaná podmienka minimálnej splatnosti úveru a nárok na daňový bonus zaniká. Za kalendárny rok, kedy dôjde k vyplateniu úveru na bývanie už nie je možné daňový bonus uplatniť (ani jeho časť). Na už uplatnené daňové zvýhodnenie na zaplatené úroky za predchádzajúce roky splatenie úveru na bývanie vplyv nemá.
Daňový bonus na zaplatené úroky je suma vo výške 50% zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období,
najviac však vo výške 400 €/1200 € ročne, v závislosti od toho, kedy bola úverová zmluva uzatvorená. V roku
začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky zo zákonom ustanovenej maximálnej sumy 400 €/1 200 € pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru na bývanie. Rovnako postupuje daňovník aj v roku, keď uplynie päťročná lehota na uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, pričom uplatní len pomernú časť tohto daňového bonusu pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to
končiac mesiacom, v ktorom päťročná lehota skončila. Daňový bonus na zaplatené úroky sa zaokrúhľuje na €c matematicky.
Od 1.1.2024 sa pri posudzovaní podmienok a pri výpočte daňového bonusu na úroky rozlišuje, či bola zmluva o úvere na bývanie uzatvorená do 31.12.2023 ("staré" podmienky), kedy daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky najviac vo výške 400 € alebo či bola zmluva o úvere na bývanie uzatvorená od 1.1.2024 ("nové" podmienky), kedy daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky najviac vo výške 1 200 €.
Daňový bonus na úroky - úverové zmluvy uzatvorené do 31.12.2023
