Zavrieť

Porady

Upraviť

Hlavné

Ďalšie rubriky

Uplatnenie nákladov a DPH pri vozidlách N1

V roku 2025 sme kúpili dodávku typu N1 na podnikanie - 100%. Do nákladov a do DPH sme nákup PHM účtovali paušálom 80%. Ako mám účtovať o nákupe PHM a nakúpených tovaroch a službách od 01.01. 2026? Všade sa toľko toho píše, ale je to namiešané s vozidlami typu M. ďakujem za odpoveď
6 komentárov     zbaliť
Negoce Prikladám vlastný materiál, kt. som spracovala pre našich klientov.......
------------------------------------------------------------------------------------
Od 1. januára 2026 nadobúdajú účinnosť nové pravidlá pri uplatňovaní DPH pri osobných motorových vozidlách (MV) a zároveň nové pravidlá pre posúdenie neodpočítateľnej DPH z pohľadu dane z príjmov. Nižšie uvádzame praktický postup, podľa ktorého budeme od 1. 1. 2026 pri MV postupovať.
________________________________________
Z pohľadu Zákona o DPH od 1. 1. 2026 – voľba režimu 50 % alebo 100 % (pre DPH iný režim neexistuje a platí pre všetky MV v kategórií - podľa TP)
• M1 – osobné vozidlá (vrátane terénnej subkategórie M1G)
M1 je vozidlo na prepravu osôb max. 8 miest na sedenie okrem vodiča (bez miest na státie). Ak je v TP M1G, stále ide o M1 (len „G“ = terénne), a teda spadá do režimu § 85n.
• L1e – ľahké motorové dvojkolesové vozidlo (typicky moped)
• L3e – dvojkolesový motocykel
1. DPH
A) MV používané aj na súkromné účely (tzv. zmiešané použitie)
• pri kúpe alebo dlhodobom nájme vybraných osobných vozidiel uplatníme paušálny odpočet DPH vo výške 50 %
• rovnako 50 % odpočet DPH uplatníme aj pri tovaroch a službách súvisiacich s prevádzkou takýchto MV (PHL, servis, náhradné diely, pneumatiky, parkovné, diaľničná známka a pod.)
• dôležité: od 1. 1. 2026 sa 50 % odpočet pri súvisiacich nákladoch aplikuje aj na MV obstarané pred 1. 1. 2026, ak sa používajú zmiešane
Pri 50 % režime sa pre účely DPH nevyžaduje preukazovanie pomeru jázd (kniha jázd) – ide o paušál.
B) MV používané výlučne na podnikanie (100 % odpočet DPH)
Ak si chcete zachovať 100 % odpočet DPH, je potrebné splniť dve podmienky:
1. oznámiť daňovému úradu použitie MV výlučne na podnikanie (na predpísanom tlačive) a
2. viesť podrobné záznamy v elektronickej podobe preukazujúce výlučné podnikateľské použitie (elektronická evidencia jázd).
Výnimka zo záznamovej povinnosti (záznamy sa nevyžadujú) platí pri taxatívne určených prípadoch použitia výlučne na podnikanie (napr. taxislužba, autoškola – výcvikové vozidlo, prenájom, predvádzacie/testovacie vozidlo, náhradné vozidlo pre zákazníka počas opravy). Oznamovacia povinnosť však ostáva.



Podrobné záznamy v elektronickej podobe preukazujúce výlučné podnikateľské použitie (resp. elektronická evidencia jázd).

1) Povinné pravidlo
• Evidenciu je potrebné viesť v elektronicky spracovateľnom formáte (napr. XLSX/CSV/APP export), popr. nastaviť GPS
• Evidencia sa vedie osobitne za každé vozidlo samostatne.
________________________________________
A. Identifikácia vozidla (stačí 1× pri začiatku + pri zmene)
• VIN
• EČV
• Názov a typ vozidla
• Stav tachometra (km) v deň začatia evidencie
• Pri ukončení režimu/vozidla: stav tachometra v deň ukončenia evidencie
________________________________________
B. Evidencia jázd (každá jazda / každé použitie vozidla)
Pri každej jazde musí záznam obsahovať minimálne:
• Poradové číslo záznamu
• Meno a priezvisko vodiča
• Dátum a čas odchodu a dátum a čas príchodu
• Miesto začiatku a miesto skončenia (odkiaľ – kam)
• Účel jazdy (konkrétne, aby bolo zrejmé podnikateľské použitie; nestačí len „služobná“)
• Najazdené km
• Stav tachometra pred jazdou a stav tachometra po jazde
Povinné súhrnné údaje v čase
• Stav tachometra na konci každého zdaňovacieho obdobia (spravidla mesačne, ak ste mesačný platiteľ DPH; pri štvrťročnom platiteľovi na konci štvrťroka).
________________________________________
C. Evidencia „iných tovarov a služieb“ k prevádzke OMV (DPH 100 %)
Musí byť vedená evidencia o nadobudnutí tovarov a prijatí služieb súvisiacich s prevádzkou vozidla, v členení na jednotlivé položky, minimálne:
• Druh tovaru/služby (napr. PHL / nabíjanie, servis, pneuservis, diely, umývanie, parkovné, diaľničné poplatky, poistenie, atď.)
• Dátum nadobudnutia/prijatia
• Cena bez DPH
• Odporúčané (pre kontrolu a rýchlejšie spracovanie): číslo dokladu, dodávateľ, stručný popis, priradenie k EČV/VIN.
________________________________________
D. Odporúčanie pre prax
Mesačne (alebo za zdaňovacie obdobie DPH):
1. Export jázd za vozidlo (XLSX/CSV/PDF export z aplikácie; ideálne XLSX/CSV)
2. Zoznam dokladov k prevádzke vozidla (alebo priamo doklady)
3. Stav tachometra ku koncu obdobia (ak nie je súčasťou exportu)
________________________________________
E. Technické požiadavky (aby to obstálo pri kontrole)
• Súbory musia byť editovateľné a filtrovateľné (XLSX/CSV je ideál).
• Záznamy musia byť súvislé, chronologické a musia sedieť kilometre (bez „skokov“).
• Doklady (PHL/servis/parkovné atď.) musia byť priradené ku konkrétnemu vozidlu.

________________________________________
2. Daň z príjmov od 1. 1. 2026 – čo sa mení pri neodpočítateľnej DPH
Od 1. 1. 2026 platí osobitné pravidlo: DPH, na ktorú nevznikne nárok na odpočet z dôvodu uplatnenia režimu podľa nových pravidiel pre MV (napr. “neodpočítateľných” 50 %), sa z pohľadu dane z príjmov nepovažuje za daňový výdavok.
Praktický dopad:
• pri prevádzkových nákladoch (PHL, servis, pneumatiky, parkovné…) budeme neodpočítateľnú časť DPH viesť ako nedaňový náklad
• pri obstaraní MV (investičný/odpisovaný majetok) neodpočítateľná časť DPH síce zvyšuje účtovnú obstarávaciu cenu, ale pre daňové odpisy sa nebude započítavať do daňovej vstupnej ceny (vznikne rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi)
________________________________________





3. Daňové výdavky na PHL a prevádzku – ako sa postupuje podľa zákona o dani z príjmov (táto kapitola je určená pre platiteľov DPH z pohľadu dane z príjmov, je určená pre osoby, ktoré nie sú platiteľmi DPH, resp. osoby, ktoré sú registrované podľa § 7,7a DPH

Spôsoby uplatnenia výdavkov na PHL (daň z príjmov) zostávajú štandardne na výber podľa toho, aký režim preferujete (GPS (A) alebo klasická evidencia knihou jázd (B) vs. paušál 80% (C).
A) M1, GPS
• PHL dáme do nákladov podľa dokladov o nákupe, ale len do výšky spotreby, ktorú vykáže GPS.
• Od klienta potrebujeme: faktúry/bloky za PHL + mesačný export z GPS (jazdy aj spotreba).
• Kniha jázd nie je nutná, ak GPS spoľahlivo eviduje jazdy a spotrebu.
B) – M1, kniha jázd
• PHL dáme do nákladov podľa skutočných jázd: najazdené km × norma spotreby (z TP / výrobca) × cena PHL z dokladov.
• Od klienta potrebujeme: knihu jázd + doklady o nákupe PHL + údaj o spotrebe (TP/výrobca).
C) – M1, 80 % paušál – odporúčaný spôsob evidencie
• Do nákladov dáme 80 % z preukázateľného nákupu PHL.
• Od klienta potrebujeme: doklady o nákupe PHL + stav tachometra na začiatku a na konci obdobia (napr. foto).
• Kniha jázd nie je povinná.
D)– elektromobil, domáce AC nabíjanie, cena podľa ŠÚ
• Náklady na „palivo“ (elektrinu) vypočítame: podnikateľské km × spotreba (kWh/100 km) × priemerná mesačná cena elektriny podľa ŠÚ.
• Od klienta potrebujeme: spotrebu EV (kWh/100 km) + evidenciu km na podnikanie (stačí jednoduchý záznam) + mesačné ceny ŠÚ.
• Toto používame pri domácom AC nabíjaní; pri verejnom nabíjaní sa ide radšej cez doklady (faktúry) od operátora.

Pri paušále 80 % na PHL upozorňujeme, že:
• paušál rieši iba daň z príjmov (PHL), nie DPH (DPH sa bude riadiť režimom 50 % alebo
________________________________________
Potrebujeme nastaviť správny režim prevádzky vyššie uvedených MV z pohľadu Zákona o DPH a aj z pohľadu Zákona o dani z príjmov. Pri ostatných MV v iných kategóriách nebola žiadna zmena ani z pohľadu ZDP a ZDPH.
Odporúčaný spôsob 50% DPH a 80% daňový náklad
Ester plus Ďakujem za spracovaný postup, pomôže, chcem sa opýtať pri elektromobiloch "D)– elektromobil, domáce AC nabíjanie, cena podľa ŠÚ" pri domácom nabíjaní má byť použitá len cena podľa ŠÚ, nebude vadiť ak použijeme cena z faktúry?
Negoce sú 2 možnosti, cez víkend spracujem materiál týkajúci sa dobíjania elektromobilov (zavesím aj tu)......
Negoce Elektrická energia v daňových výdavkoch (ZDP)
pri elektrických autách a elektrických motocykloch

Právny stav účinný od 01. 01. 2025

Tento materiál rieši daň z príjmov (ZDP) – ako dať elektrickú energiu na nabíjanie do nákladov/výdavkov pri vozidlách používaných na podnikanie, vrátane situácií, keď je vozidlo používané aj súkromne.

1. Základné pravidlo v ZDP: elektrina sa posudzuje ako „pohonná látka“ pri elektrickom pohone
Pri elektrických vozidlách je „pohonnou látkou“ elektrická energia. Daňovo uznateľné sú iba výdavky (náklady), ktoré:
• sú preukázateľné (doklad + preukázanie spotreby), a zároveň
• sú vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
2. Ako preukazovať spotrebu elektriny (kWh) pri nabíjaní
Spotrebu je potrebné vedieť preukázať tak, aby bolo možné vypočítať podnikateľskú časť elektriny (kWh) a jej ocenenie. V praxi sú použiteľné najmä tieto prístupy:
• Verejná alebo firemná nabíjacia stanica s dokladom – doklad a/alebo výpis uvádza kWh a cenu (alebo jednoznačne identifikuje nabíjanie).
• Vlastné meranie (wallbox, podružný merač, smart zásuvka) – spotrebu preukazujú výstupy z merania (kWh).
• Údaje z vozidla (palubný systém/aplikácia výrobcu) – ak je možné získať kWh alebo spotrebu kWh/100 km, možno na tom postaviť výpočet.
3. Domáce nabíjanie – ako dostať elektrinu do výdavkov (2 možnosti)
Možnosť 1: Domáce nabíjanie so samostatným meraním (wallbox/merač)
Odporúčaný a najčistejší postup:
• kWh = podľa wallboxu/merača (export, reporty),
• cena za kWh = z faktúry za elektrinu (resp. z tarify/cenníka),
• do výdavkov ide len podnikateľská časť (ak je použitie zmiešané).
Možnosť 2: Domáce nabíjanie bez samostatného merania (neviete oddeliť kWh pre auto)

Od 01. 01. 2025 je možné pri domácom AC nabíjaní elektrických osobných áut v odpisovej skupine 0 použiť na ocenenie spotreby elektriny priemernú mesačnú cenu vyhlásenú Štatistickým úradom SR. Aby bol postup obhájiteľný, je potrebné preukázať podnikateľské kilometre a spotrebu (kWh).

4. Treba pri domácom nabíjaní viesť knihu jázd?
ZDP neustanovuje jednotnú povinnosť viesť knihu jázd pre každého. Ak však nabíjate doma bez samostatného merania a potrebujete určiť podnikateľskú spotrebu elektriny, kniha jázd (alebo rovnocenná evidencia jázd) je v praxi najpevnejší dôkazný základ pre výpočet podnikateľských kWh.
5. Dá sa pri domácom nabíjaní použiť 80 % paušál?
Nie v kombinácii s ocenením podľa priemernej mesačnej ceny ŠÚ. 80 % paušál je viazaný na 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok a kontrolu primeranosti kilometrov podľa tachometra. Ocenenie domácej elektriny priemernou cenou ŠÚ je samostatný režim ocenenia spotreby a s 80 % paušálom sa nekombinuje.
6. Odporúčané nastavenie pre klienta (kontrolovateľnosť)
Odporúčame mať nastavené a archivované najmä:
• zvolený spôsob preukazovania spotreby (doklady z nabíjania / meranie / údaje z vozidla / domáce ocenenie podľa ŠÚ),
• pri domácom nabíjaní bez merania – evidenciu jázd alebo rovnocenný dôkazný systém na podnikateľské km,
• doklady a reporty (účtenky/faktúry, výpisy kWh, exporty z wallboxu),
• výpočty podnikateľskej spotreby (kWh) a ocenenia (EUR),
• interné pravidlá krátenia (podnikanie vs súkromné), ak je vozidlo používané aj súkromne.

Poznámka: Tento materiál je informačný. Konkrétne nastavenie odporúčame prispôsobiť Vašim podmienkam a spôsobu používania vozidla.
Bejata73 Dobrý deň,
je správny takýto postup?

platca DPH vozidlo M1 aj na súkromné účely

ZD 1000e DPH 230

80% z 1000 = 800= daň.výdavok
20% = 200= nedaň.výdavok

50%z 230 =115= odpočet
50% =115 = nedaň.výdavok?

Ďakujem
Negoce aj na súkromné účely? má sa dodaňovať 1, resp. 0,5% z OC MV.........
resp. ak nebudete viesť knihu jázd máte zákonnú možnosť uplatniť si podľa ZDP 80% za nakúpené PHL, na konci roka prepočet odjazdených km a nakúpených PHL (tak aby sedeli údaje)

a keďže nevediete komplikovanú knihu jázd podľa ZDPH tak máte možnosť si uplatniť 50% DPH za nakúpených PHL (v tomto prípade zákon o DPH nevyžaduje knihu jázd)

daňoví poradcovia toto volajú "bezpečný prístav"
Pravidlá a tipy
  • Každý móže napísať len 1 odpoveď. Neskor mozete svoju odpoveď vylepšiť.
  • Odpoveď má priniesť riešenie na otázku, vyvarujte sa hodnotenia otázky.
  • Odpoveď má byť viac o faktoch ako o názoroch.
Dalšie pravidla a tipy
Neregistrovaný
    Ak potrebujete v otázke niečo upresniť, najskôr sa spýtajte na podrobnosti.
    Koncept slúži na uloženie rozpracovanej odpovede, koncept sa zobrazuje len Vám, až kým ho nezverejníte.
    Ak máte podobnú otázku, založte Novú otázku alebo Súvisiacu otázku.
    ❤ Buďte priateľskí ❤
    Sme súčasťou jednej komunity, ktorá si chce vzájomne pomáhať, rozdieľnosť je vítaná ak neubližuje!
    Usporiadať podľa času

    Kristina27 je offline (nepripojený) Kristina27

    Kristina27
    tak ako doteraz, nákup PHM paušálom z dôvodu, že nevediete knihu jázd a ostatné nákupy 100% odpočtu DPH
    0
    jani-nka ďakujem, už som z toho domotaná, lebo sa píše že paušál 80/20 sa úplne zrušil.
    Kristina27 zákon o dani z príjmov je jedna vec a zákon o DPH druhá, par. 19 ods. 2 písm. l) ZDP rieši preukazovanie výdavkov na PHM, tam nie je zmena, mení sa len nárok na odpočet DPH pri používaní osobných MV na podnikateľské aj súkromne účely, to nie je váš prípad

    Letko je offline (nepripojený) Letko

    ...letom-svetom... Letko
    Otázka: vozidlo bolo zaradené pred 1. 1. 2026, DPH ide na 100 %, treba Finančnej správe niečo oznamovať?
    0
    5 komentáre - rozbaľ     zbaliť
    Ester plus Posledná veta - Platiteľ, ktorý si od 1.1.2026 uplatňuje odpočítanie dane z nadobudnutia OMV, je povinný oznámiť použitie OMV
    výlučne na podnikanie podľa ods. 4 a 5, a to v lehote na podanie daňového priznania, za zdaňovacie obdobie,
    v ktorom uplatnil odpočítanie dane. Napríklad, ak platiteľ uplatnil odpočítanie dane z nadobudnutia OMV za
    zdaňovacie obdobie január 2026, je povinný oznámiť použitie OMV výlučne na podnikanie od 1.2.2026 do 25.2.2026.
    Oznámenie je platiteľ povinný podať daňovému úradu spôsobom podľa osobitného predpisu na tlačive „Oznámenie
    o použití osobného motorového vozidla na podnikanie“ zverejnenom na webovom sídle finančného riaditeľstva.
    Platiteľ nemá povinnosť oznámiť použitie OMV výlučne na podnikanie, ak OMV nadobudol pred 1.1.2026.
    Letko Takže nič neoznamujem len vediem tabuľky?
    Ester plus Áno ak chcete 100% odpočet dph musíte viesť tú komplikovanú knihu jázd.
    Letko Ďakujem za odpoveď. Ešte jedna otázka, tie tabuľky budú len na vyžiadanie alebo ich bude potrebné pravidelne posielať na Finančnú správu?
    Ester plus Len na vyžiadanie.
      zbaliť

    Uplatnenie nákladov a DPH pri vozidlách N1

    Vieš, kto pozná odpoveď?
    Zdieľaj, možno sa nájde odborník Pozvi odborníka, firmu, inštitúciu atď.

    Porady, ktoré by vás mohli zaujímať

    Prihláste sa a sledujte len tie Porady, ktoré Vás zaujímajú.

    Pridať pochvalu

    Ďakujem Dobre píšes Super rada
    Vtipné Si cool Milé
    Poznámočka