Zavrieť

Porady

Spotreba PHL

Súkromný automobil v podnikaní<?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" /><o:p></o:p>
<o:p></o:p>
Náhrada za spotrebu pohonných látok u fyzickej osoby – podnikateľa – daňové hľadisko<o:p></o:p>
<o:p></o:p>
Zákon o dani z príjmov medzi daňové výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. e) zahrnul okrem základnej náhrady aj výdavky do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky. Predmetné ustanovenie sa často v praxi zamieňa s ustanovením § 19 ods. 2 písm. l), ktoré pojednáva o výdavkoch (nákladoch) na spotrebované pohonné látky. Je však potrebné rozlišovať medzi náhradou výdavkov a skutočnými výdavkami. V zásade možno konštatovať, že náhradu za spotrebované pohonné látky uplatňuje daňovník, ktorý uplatňuje základnú náhradu za každý jeden km jazdy. Podmienkou jej uplatnenia je, tak ako v prípade základnej náhrady, že sa jedná o vozidlo:<o:p></o:p>
vo vlastníctve fyzickej osoby,<o:p></o:p>
osobné,<o:p></o:p>
nezahrnuté do obchodného majetku.<o:p></o:p>

U vozidla, u ktorého nie je možné uplatniť do daňových výdavkov náhradu za spotrebované pohonné látky (napr. úžitkového, prenajatého a pod.) sa do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. l) zahrnú výdavky na spotrebu zistené z cien platných v čase nákupu pohonných látok, prepočítané podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze zistenej napríklad aritmetickým priemerom hodnôt tam uvedených. <o:p></o:p>

Pri použití súkromného osobného motorového vozidla na výkon činnosti na inom mieste, ako je miesto, v ktorom sa činnosť pravidelne vykonáva môže fyzická osoba s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 uplatniť výdavky do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa zákona č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách v platnom znení. Podľa § 7 ods. 4 tohto zákona sa náhrada za spotrebované pohonné látky určí podľa cien platných v čase použitia cestného motorového vozidla (v našom prípade osobného), prepočítaných podľa spotreby pohonných látok uvedenej v technickom preukaze cestného motorového vozidla takto:<o:p></o:p>
<o:p></o:p>
- ak je v technickom preukaze cestného motorového vozidla uvedená spotreba len podľa príslušnej slovenskej technickej normy, na výpočet sa použije spotreba podľa tejto normy; pri jazde cestného motorového vozidla v meste sa spotreba určená podľa slovenskej technickej normy zvýši o 40 %,<o:p></o:p>
- ak je v technickom preukaze cestného motorového vozidla uvedená spotreba podľa slovenskej technickej normy aj predpisu EHK alebo len podľa predpisu EHK, na výpočet sa použije spotreba podľa predpisu EHK vypočítaná aritmetickým priemerom; pri jazde cestného motorového vozidla v meste sa použije spotreba určená na jazdu v meste, <o:p></o:p>
- ak je v technickom preukaze cestného motorového vozidla uvedená spotreba podľa smerníc ES, na výpočet sa použije spotreba zodpovedajúca príslušnému cyklu premávky alebo kombinácii jednotlivých cyklov premávky uvedených v príslušnej smernici ES, odvodených od konkrétneho režimu jazdy cestného motorového vozidla, <o:p></o:p>
- ak je v technickom preukaze cestného motorového vozidla uvedená spotreba podľa inej normy, na výpočet sa použije spotreba určená na rýchlostný režim jazdy cestného motorového vozidla zodpovedajúci prevažujúcim podmienkam pracovnej cesty.<o:p></o:p>
Ak je pohonnou látkou plyn alebo plyn v kombinácii s inou pohonnou látkou, spôsob výpočtu náhrad za spotrebované pohonné látky jednotlivo sa určí na základe podmienok pracovnej cesty, cien pohonných látok platných v čase použitia cestného motorového vozidla a spotreby. Ak je v technickom preukaze cestného motorového vozidla uvedená spotreba oboch pohonných látok podľa smerníc ES môže sa prihliadnuť na túto spotrebu.<o:p></o:p>

Ak technický preukaz cestného motorového vozidla údaje o spotrebe neobsahuje, na výpočet sa použije spotreba podľa technického preukazu cestného motorového vozidla rovnakého typu, s rovnakým objemom valcov motora a s rovnakým druhom pohonnej látky. Ak podnikateľ nepreukáže spotrebu pohonnej látky ani týmto spôsobom, náhradu nebude môcť zahrnúť do daňových výdavkov.<o:p></o:p>
Výsledná suma náhrady za spotrebované pohonné látky sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor.
<o:p></o:p>
<o:p></o:p>
Zákon o cestovných náhradách používa pojem „technický preukaz“. Rozumieme ním doklad o evidencii vozidla, teda aj v súčasnosti platný doklad Osvedčenie o evidencii, ako aj ďalšie doklady, ktoré ostali v platnosti a boli vydané pred 1. marcom 2005. Podľa citovaného ustanovenia § 7 ods. 4 Zákona o cestovných náhradách je na výpočet náhrady možné použiť:
<o:p></o:p>
- výlučne iba spotrebu podľa STN (ČSN) ak je to jediná spotreba uvedená v doklade o evidencii automobilu, pričom pri jazde iba v meste je možné túto spotrebu zvýšiť o 40 %. Ak chce podnikateľ uplatniť náhradu pre jazdu v mestskom režime, mal by vo svojich záznamoch osobitne viesť evidenciu jázd v členení na jazdy v meste a mimo mesto. Čo sa týka uplatnenia vyššej náhrady, neplatí tu pre podnikateľa povinnosť jej uplatnenia, ale iba možnosť. Ak ju chce podnikateľ využiť, je potrebné k tomu zabezpečiť aj potrebnú evidenciu,
<o:p></o:p>
- výlučne iba spotrebu EHK, ak je v doklade o evidencii vozidla uvedená, bez ohľadu na to, či sa jedná o jediný údaj o spotrebe, alebo v kombinácii so spotrebou podľa STN (ČSN). Spotreba sa vypočíta z údaja zisteného aritmetickým priemerom hodnôt podľa spotreby EHK pre jazdu mimo mesta, pre mestský režim je možné použiť spotrebu určenú na jazdu v meste. Spotreba podľa STN (ČSN), ak sa v doklade uvádza spolu so spotrebou EHK sa v tomto prípade neberie do úvahy. Rovnako ako v predchádzajúcom prípade má podnikateľ možnosť pri jazde v meste použiť spotrebu určenú pre mestský režim, čo si opäť vyžaduje zabezpečenie záznamov v evidencii jázd v členení na jazdy v meste a mimo mesto,
<o:p></o:p>
- výlučne iba spotrebu podľa smerníc ES, ak je v doklade o evidencii uvedená, pričom na výpočet spotreby sa použije spotreba zodpovedajúca konkrétnemu režimu jazdy v meste, mimo mesto a v kombinácii jednotlivých cyklov premávky. V tomto prípade nie je možné pre výpočet náhrady za spotrebu pohonných hmôt použiť údaj zistený aritmetickým priemerom hodnôt uvedených v doklade o evidencii týkajúcich sa spotreby podľa smerníc ES. Podnikateľ je povinný vo svojich záznamoch členiť evidenciu jázd podľa jednotlivých cyklov premávky v členení na mesto, mimo mesto a kombinovaný cyklus,
<o:p></o:p>
- ak je v doklade o evidencii vozidla uvedená spotreba podľa inej normy, na výpočet sa použije spotreba určená pre rýchlostný režim jazdy zodpovedajúci prevažujúcim podmienkam. Ani v tomto prípade nie je možné pre výpočet náhrady použiť údaj zistený aritmetickým priemerom hodnôt uvedených v doklade o evidencii.
<o:p></o:p>
<o:p></o:p>
Zhrnutie:<o:p></o:p>
Od 1. novembra 2004 môžu daňovníci s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 uplatniť výdavky vo výške náhrady za spotrebované pohonné látky súkromného osobného automobilu vo vlastníctve podnikateľa. V prípade ostatných motorových vozidiel nezahrnutých do obchodného majetku je možné do daňových výdavkov zahrnúť iba preukázané výdavky na spotrebu. Náhradu nemôže uplatniť daňovník s príjmami z prenájmu podľa § 6 ods. 3, ktorý uplatňuje iba preukázané výdavky na spotrebu pohonných látok. <o:p></o:p>
V súvislosti s výpočtom výdavkov do výšky náhrad sa vychádza z výpočtov uvedených v § 7 ods. 4 zákona o cestovných náhradách. Doklad o kúpe pohonných látok pri uplatnení výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. e) je orientačným dokladom na určenie ceny benzínu alebo nafty v čase použitia vozidla. <o:p></o:p>
Pri preukázaných výdavkoch podľa § 19 ods. 2 písm. l je doklad o kúpe nevyhnutný k dokladovaniu výdavku. Ak je vypočítaná spotreba vyššia, do daňových výdavkov je možné uplatniť výdavok do výšky dokladovaného nákupu pohonných látok. Ak je vypočítaná spotreba nižšia, do daňových výdavkov je možné uplatniť výdavok do výšky vypočítanej spotreby. Ostávajúca časť nespotrebovaných pohonných látok sa prenáša ako zostatok v nádrži do nasledujúceho obdobia, alebo sa jedná o nadspotrebu, ktorá nie je daňovým výdavkom. Od 1. novembra 2004 je možné pri preukázaných výdavkoch daňovo uplatniť spotrebu zistenú aritmetickým priemerom hodnôt uvedených v doklade o evidencii vozidla.

Banská Bystrica, september 2006<o:p></o:p>
<o:p></o:p>
Naposledy upravil Jana Acsová : 14.10.06 at 12:04
Pravidlá a tipy
  • Každý móže napísať len 1 odpoveď. Neskor mozete svoju odpoveď vylepšiť.
  • Odpoveď má priniesť riešenie na otázku, vyvarujte sa hodnotenia otázky.
  • Odpoveď má byť viac o faktoch ako o názoroch.
Dalšie pravidla a tipy
    Ak potrebujete v otázke niečo upresniť, najskôr sa spýtajte na podrobnosti.
    Koncept slúži na uloženie rozpracovanej odpovede, koncept sa zobrazuje len Vám, až kým ho nezverejníte.
    Ak máte podobnú otázku, založte Novú otázku alebo Súvisiacu otázku.
    ❤ Buďte priateľskí ❤
    Sme súčasťou jednej komunity, ktorá si chce vzájomne pomáhať, rozdieľnosť je vítaná ak neubližuje!
    Usporiadať podľa času

    Marína je offline (nepripojený) Marína

    Marína
    Prosím, nezadávajte otázky pri vypracovanom článku. Zadajte ich do príslušnej porady.

    Porady, ktoré by vás mohli zaujímať

    Prihláste sa a sledujte len tie Porady, ktoré Vás zaujímajú.