od 1. januára 2005 nadobudlo účinnosť opatrenie č. MF/10069/2004-74 (uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 14/2004 pod por. č. 78), ktoré mení a dopĺňa opatrenie č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva

061 – Podielové cenné papiere a podiely v dcérskej účtovnej jednotke

Aktívny účet, začiatočný stav aj konečný zostatok na strane MD

1.Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu pri otvorení účtovných kníh

2.Nadobudnutie podielových cenných papierov a podielov v dcérskej účtovnej jednotke kúpou v individuálnom alebo anonymnom obchode v obstarávacej cene:
a) zaradením z účtu obstarania do dlhodobého finančného majetku


b) priamym nákupom


c) z poskytnutého preddavku

3.Upísanie vkladov do dcérskej účtovnej jednotky

4.Zmena reálnej hodnoty podielových CP a podielov u vlastníka týchto CP a podielov ku dňu ocenenia (ocenené metódou vlastného imania):
a) zvýšenie ocenenia


b) zníženie ocenenia

5.Tvorba opravnej položky v prípade prechodného zníženia ocenenia podielových CP a podielov v dcérskej účtovnej jednotke (§ 18 ods. 3 Postupov účtovania:


a) zrušenie opravnej položky

6.Kurzové rozdiely pri preceňovaní podielových CP a podielov vyjadrených v cudzej mene na reálnu hodnotu u vlastníka týchto CP a podielov ku dňu ocenenia (ocenené metódou vlastného imania) sú súčasťou reálneho ocenenia:
a) pasívny kurzový rozdiel – zvyšuje reálnu hodnotu


b) aktívny kurzový rozdiel – znižuje reálnu hodnotu

7.Zvýšenie hodnoty podielových CP a podielov u vlastníka týchto CP a podielov na základe zvýšenia základného imania v dcérskej účtovnej jednotke:
a) bez výmeny akcií


b) s výmenou akcií:
1. stiahnutie akcií


2. vydanie nových akcií vo vyššej menovitej hodnote

8.Zníženie hodnoty podielových CP a vkladov u vlastníka týchto CP a vkladov na základe zníženia základného imania v dcérskej účtovnej jednotke:
a) bez výmeny akcií


b) s výmenou akcií:
1. stiahnutie akcií


2. vydanie nových akcií v nižšej menovitej hodnote

9.Nárok upisovateľa akcií do a. s. na vrátenie zaplatenej sumy, ak bolo upisovanie neúčinné

10.Ďalšie upísanie podielových CP a podielov v dcérskej účtovnej jednotke

11.Predaj podielových CP a podielov v dcérskej účtovnej jednotke:
a) úbytok podielových CP a podielov


b) výnos z predaja


c) zrušenie oceňovacieho rozdielu z precenenia majetku:
1. aktívneho


2. pasívneho


d) zrušenie oceňovacieho rozdielu z kapitálových účastín:
1. aktívneho


2. pasívneho

12.Zúčtovanie úbytku podielových CP a podielov v dcérskej účtovnej jednotke z titulu likvidácie obchodnej spoločnosti:
a) úbytok CP a podielov


b) podiel na likvidačnom zostatku (priznaný nárok brutto)


c) zrušenie oceňovacieho rozdielu z precenenia majetku:
1. aktívneho


2. pasívneho


d) zrušenie oceňovacieho rozdielu z kapitálových účastín:
1. aktívneho


2. pasívneho

13.Zúčtovanie chýbajúcich cenných papierov na základe zistenia pri inventarizácii; podaný návrh na umorovacie konanie

14.Zaúčtovanie kurzových rozdielov pri predaji podielových cenných papierov a podielov v cudzej mene:
a) kurzový rozdiel aktívny


b) kurzový rozdiel pasívny

15.Zaúčtovanie konečného zostatku účtu pri uzavretí účtovných kníh