od 1. januára 2005 nadobudlo účinnosť opatrenie č. MF/10069/2004-74 (uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 14/2004 pod por. č. 78), ktoré mení a dopĺňa opatrenie č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva
063 – Realizovateľné cenné papiere a podiely
Aktívny účet, začiatočný stav aj konečný stav na strane MD
Za realizovateľné cenné papiere a podiely sú považované cenné papiere a podiely, ktoré nie sú cennými papiermi určenými na obchodovanie na verejnom trhu, ani cenné papiere držané do doby splatnosti, ani cenné papiere a podiely v dcérskej účtovnej jednotke, ani v spoločnosti s podstatným vplyvom. Z tohto následne vyplýva, že ide o cenné papiere, ktoré majú majetkovú povahu a nezakladajú ani ovládanie ani podstatný vplyv, čo možno odvodiť aj z charakteristiky o ich účtovaní uvedenom v § 14 opatrenia MF SR č. 23054/2002-92.
1.Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu pri otvorení účtovných kníh
063/701
2.Nadobudnutie realizovateľných cenných papierov a podielov kúpou v individuálnom obchode v obstarávacej cene:
063/043
a) zaradením z účtu obstarania do dlhodobého finančného majetku
063/043
b) priamym nákupom
063/211, 221
c) z poskytnutého preddavku
063/053
3.Upísanie vkladov v spoločnosti s nepodstatným vplyvom
063/367
4.Zvýšenie hodnoty akcií základe zvýšenia základného imania z majetku spoločnosti prevyšujúceho základné imanie:
a) bez výmeny akcií
063/415
b) s výmenou akcií:
1. stiahnutie akcií
378/063
2. vydanie nových akcií vo vyššej menovitej hodnote
063/378, 415
5.Zníženie hodnoty akcií na základe zníženia základného imania z majetku spoločnosti prevyšujúceho základné imanie:
a) bez výmeny akcií
415/063
b) s výmenou akcií:
1. stiahnutie akcií
378/063
2. vydanie nových akcií vo vyššej menovitej hodnote
063, 415/378
6.Nárok upisovateľa akcií do a. s. na vrátenie zaplatenej sumy, ak bolo upisovanie neúčinné
378/063
7.Ďalšie upísanie nových akcií a vkladov
063/367
8.Zmena reálnej hodnoty realizovateľných CP a podielov u vlastníka týchto CP a podielov ku dňu ocenenia (ocenené metódou vlastného imania) do 31. 12. 2004
a) zvýšenie ocenenia
063 AÚ/414
b) zníženie ocenenia
414/063 AÚ
9.Zmena reálnej hodnoty realizovateľných CP a podielov u vlastníka týchto CP a podielov ku dňu ocenenia od 1. 1. 2005 sa účtuje:
a) zvýšenie ocenenia
063 AÚ/664
b) zníženie ocenenia
564/063 AÚ
10.Tvorba opravnej položky v prípade prechodného zníženia ocenenia realizovateľných CP a podielov (§ 18 ods. 3 Postupov účtovania):
579/096
a) upresnenie sumy opravnej položky v rámci upravujúcej závierkovej účtovnej operácie
± 579/± 096
b) zrušenie opravnej položky
096/679
11.Kurzové rozdiely pri preceňovaní realizovateľných CP a podielov vyjadrených v cudzej mene na reálnu hodnotu u vlastníka týchto CP a podielov ku dňu ocenenia (ocenené metódou vlastného imania) sú súčasťou reálneho ocenenia:
a) pasívny kurzový rozdiel – zvyšuje reálnu hodnotu
063 AÚ/663
b) aktívny kurzový rozdiel – znižuje reálnu hodnotu
563/063 AÚ
12.Predaj realizovateľných CP a podielov:
a) úbytok realizovateľných CP a vkladov
561/063
b) výnos z predaja
221, 378/661
c) zrušenie oceňovacieho rozdielu z kapitálových účastín
1. aktívneho
568/415
2. pasívneho
415/668
13.Zúčtovanie úbytku realizovateľných CP a podielov i z titulu likvidácie obchodnej spoločnosti:
a) úbytok realizovateľných CP a vkladov
568/063
b) podiel na likvidačnom zostatku (priznaný nárok brutto)
378/665
c) zrušenie oceňovacieho rozdielu z kapitálových účastín
1. aktívneho
568/415
2. pasívneho
415/668
14.Zúčtovanie úbytku realizovateľných CP a podielov z titulu vylúčenia spoločníka z účasti v s. r. o.:
a) úbytok podielov
568/063
b) nárok na vyrovnací podiel
378/665
c) zrušenie oceňovacieho rozdielu z kapitálových účastín
1. aktívneho
568/415
2. pasívneho
415/668
15.Zaúčtovanie kurzových rozdielov pri predaji podielových cenných papierov a podielov v cudzej mene:
a) kurzový rozdiel aktívny
563/063
b) kurzový rozdiel pasívny
063/663
16.Zúčtovanie chýbajúcich cenných papierov na základe výsledkov inventarizácie, podaný návrh na umorovacie konanie
063 A2/063 A1
17.Prevod konečného zostatku účtu pri uzatváraní účtovných kníh
702/063