Dobrý deň ,

dovoľujem si Vás touto cestou požiadať o odpoveď na môj dopyt , ktorý sa týka účtovania pripísaných úrokov na bežný účet , ktorý sa využíva na podnikanie .

Zákon o dani z príjmu znie
§ 6
Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu
Na začiatok
(5) Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj
b) úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
V súvislosti so zmenou od 1.1.2011 by som chcela poprosiť o usmernenie
a) ako účtovať v jednoduchom účtovníctve pripísané úroky na bežný účet podnikateľa, ktorý tento účet využíva na svoju podnikateľskú činnosť - bude sa týkať o príjem ovplyvňujúci základ dane, alebo o príjem neovplyvňujúci základ dane
b) ako účtovať strhnutú daň z pripísaných úrokov - bude sa považovať za daň vysporiadanú ?

To isté by ma zaujímalo aj z pohľadu podvojného účtovníctva .

Táto záležitosť mi od 1.1.2011 nie je celkom jasná a nie sú k tomu ani žiadne dostupné informácie na stránke DRSR .

Ďakujem


Odpoveď ......

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Keďže od 1.1.2011 sa daň z príjmov vybraná zrážkou považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane, účtuje sa v podvojnom účtovníctve na ťarchu účtu 591 ? Splatná daň z príjmov z bežnej činnosti. V jednoduchom účtovníctve ako výdavok neovplyvňujúci základ dane z príjmov. Čo sa týka úrokov, tie sa budú účtovať ako príjem neovplyvňujúci základ dane z príjmov.

Ing. Haščíková Štefánia
odbor služieb pre verejnosť

Kancelárske potreby, pomôcky pre prácu v teréne a ostatné hnuteľné veci sú krátkodobý hmotný majetok. Pokiaľ sa nakupujú vo väčšom množstve a dočasne sa skladujú, účtujú sa v knihe zásob, ak sa vydajú bezprostredne po obstaraní do spotreby, v knihe zásob sa nemusia (ale môžu) účtovať. Úhrady a platby za obstaranie týchto vecí sa v peňažnom denníku zaraďujú vždy do položky druhového členenia "nákup materiálu".

Postupy účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva, platné do konca roka 2002 obsahovali ustanovenie, že drobný režijný materiál sa nepovažuje za skladovaný materiál a zachytáva sa v položke "prevádzková réžia", v súčasnosti toto ustanovenie už neplatí.

Takže do roku 2002 sa účtovalo napr. o kancelárskych potrebách v prevádzkovej réžii ...

Zdroj http://www.enoviny.sk/?sekcia=3&urov...ah=9&cid=29382

To pripájam len kvôli informovanosti , že prečo je to tak ....

Cathy, ja veru áno. Určite je rozdiel, či evidujem majetok za pár eur, alebo blížiaci sa k hranici 1700 eur. Ako najlepšie odsledovať jeho technické a morálne opotrebenie, ak o ňom nevediem žiadne záznamy. Nemôžem si dávať do nákladov stále nový, keď je prípadne opraviteľný. My sme pri zázname o vyradení mali pripnutý tiež zákazkový list na opravu, kde bol údaj o tom, že sa nedá opraviť z takej alebo onakej príčiny. Takýto doklad je dôveryhodnejší, ak je vystavený odborníkom a nie mnou, laikom. K takémuto majetku je tiež zo zákona určená záručná doba a preto si myslím, že je povinnosť ho reklamovať a nie kupovať nový. Je to všetko o oprávnenosti na zvyšovania nákladov.

Prevádzková réžia, o ktorej sa účtuje v priebehu účtovného obdobia
Do prevádzkovej réžie, o ktorej sa účtuje v priebehu účtovného obdobia (kalendárneho roku), sa najčastejšie zaraďujú daňové výdavky, ktoré majú povahu nakupovaných služieb od iných podnikateľských subjektov. Sú to napríklad tieto výdavky:

• poštovné, ktoré uhrádza podnikateľ poštovému úradu,
• bankové poplatky peňažných ústavov,
• úroky z úverov a pôžičiek,
• ostatné zákonné poplatky (správne, súdne, miestne),
• úhrady za telefón – pevnú linku, mobilné telefóny, fax,
• úhrady za poskytnuté právne služby, služby účtovných a daňových poradcov a ostatné poradenské služby,
• nájomné vrátane služieb spojených s nájmom, napríklad za spotrebu elektriny, plynu, vody, odvoz smetí a podobne,
• úhrady za služby výpočtovej techniky a aktualizácie programového vybavenia,
• úhrady za služby revíznych technikov, technikov, ktorí nastavujú ERP, opravujú mraziarenské a chladiarenské zariadenia, kontrolujú váhy,
• opravy a udržovanie hmotného majetku,
• technické zhodnotenie dlhodobého hmotného majetku, ktoré nespĺňa limit stanovenýZDP pre vstupnú cenu,
• dopravné služby, ktoré nesúvisia s obstaraním dlhodobého hmotného majetku alebo zásob,
• lízing dopravných prostriedkov, lízing strojov a zariadení,
• výdavky na školenie, odborné semináre,
• výdavky na reklamu, inzerciu,
• ďalšie výdavky spojené s podnikateľskou činnosťou.

zdroj :
http://www.epi.sk/Main/Default.aspx?...ArticleId=9013

V tomto linku nájdeš všetko

http://www.szco.sk/index.php?id=20

Máš to uvedené aj v
Postupy účtovania JU
§ 4
(8) Výdavky podľa odseku 6 písm. e) tretieho bodu obsahujú
a) čisté mzdy vyplatené zamestnancom vrátane vyplateného daňového bonusu, a to aj z prostriedkov zamestnávateľa6),
b) poistné a príspevky na zdravotné poistenie a sociálne poistenie, ktoré je povinný platiť zamestnanec7),
c) daň z príjmu zo závislej činnosti a preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti,
d) daňový bonus vrátený správcom dane, účtovaný ako storno.

Áno, môžeš to tak urobiť. (Keby bol vystavený dobropis k faktúre, tiež by si tak účtovala.) Obyčajne sa treba prispôsobiť programu, aké možnosti na zaúčtovanie poskytuje...

Prikladám súhrnný VPD .
http://www.dane-uctovnictvo.sk/Tlaciva/VPD_suhrn.xls

http://www.dane-uctovnictvo.sk/Tabulky.html#pd

http://www.porada.sk/t108065-p3-podn...omny-ucet.html

Toto platilo k 31.12.2007
Zákon o dani z príjmov od 1.3.2007
§ 17
Všeobecné ustanovenia o zisťovaní základu dane
(12) Súčasťou základu dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11, alebo ktorý uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10, je
b) poskytnutý alebo prijatý preddavok, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k splneniu dodávky tovaru, služby alebo iných plnení, na ktorých úhradu bol prijatý alebo poskytnutý.

A toto je v súčasnom zákone

§ 52d
Prechodné ustanovenia k úpravám
účinným od 1. januára 2008
(3) Daňovník, ktorý postupoval podľa § 17 ods. 12 písm. b) v znení účinnom do 31. decembra 2007, upraví základ dane najneskôr do 31. decembra 2008 o poskytnutý alebo prijatý preddavok na tovar, služby alebo iné plnenia, aj keď nedošlo k splneniu dodávky tovaru, služby alebo iných plnení do skončenia zdaňovacieho obdobia roka 2008, na ktorých úhradu bol preddavok prijatý alebo poskytnutý.

Kejka, nie si sama. To sa stáva aj mne a určite aj ostatným poraďákom. Veď práve preto sem chodíme, aby sme si veci objasnili a prediskutovali.

úhrada - mylná platba: VNZD - ostatné, bez DPH
vrátenie mylnej platby: VNZD mínusom ostatné, bez DPH

Alfa - kód operácie 33
MRP - pohyb 39

Sú možné dva postupy:
Pri úhrade faktúry rozúčtovať úhradu v peňažnom denníku na:
1. "nákup tovaru"-suma tovaru na faktúre určená na ďalší predaj,
2. "výdavky neovplyvňujúce základ dane z príjmu" - suma tovaru na faktúre určená na osobnú spotrebu.
Možný je aj postup, že sa celá suma účtuje ako nákup tovaru a v rámci uzávierkových účtovných operácií na konci účtovného obdobia sa časť tovaru určená na osobnú spotrebu preúčtuje ako mínusová položka v stĺpci peňažného denníka "nákup tovaru" a plusová položka v stĺpci peňažného denníka "výdavky neovplyvňujúce základ dane z príjmu".
V prípade, že ste platiteľom DPH, tak je vhodnejšie postupovať prvým spôsobom, nakoľko z nákupov na osobnú spotrebu nie je nárok na odpočet DPH.
Ak by ste si z nákupu určeného na osobnú spotrebu uplatnili odpočet DPH, je potrebné postupovať podľa § 8 ods. 3 DPH, t.j. odviesť z dodávky tovaru na osobnú spotrebu DPH z ceny, za akú bol tovar nadobudnutý. Ale mne osobne sa tento postup, pri ktorom sa uplatňuje odpočet DPH a zároveň odvádza DPH javí ako komplikovanejší.

Ak daňovník nezaradí využívaný majetok do obchodného majetku, t.j. nebude o ňom účtovať alebo viesť evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov výdavky spojené s používaním takéhoto majetku sú výdavkami na osobnú potrebu daňovníka súvisiacu s využívaním jeho osobného majetku na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, ktoré si daňovník môže uplatniť pri príjme z predaja takéhoto majetku, ak tento príjem nebude oslobodený od dane v súlade s § 9 zákona o dani z príjmov.
9
V súvislosti s majetkom, ktorý daňovník využíva na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ale o ňom neúčtuje, je možné ako daňový výdavok považovať len výdavky na riadnu prevádzku takéhoto majetku a to najmä spotrebu energií, pohonných hmôt a iných výdavkov, ktoré je daňovník povinný uhrádzať podľa osobitných predpisov v súlade s § 19 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov.

Viac tu
http://www.porada.sk/t94701-pokyn-dr...jmami-6-a.html

Uplatňovanie nákladov v súvislosti s využívaním MV nemá nič spoločného .
Tieto uplatňuje v súlade so zákonom o dani z príjmu .

Daň z MV je osobitný zákon podľa ktorého sa posudzujú povinnosti SZČO a plnenie si týchto povinností ,ak využíva na podnikanie súkromné motorové vozidlo .

Čiže sú to dva zákony , ktoré v spojitosti s účtovaním výdavkov na MV môžu byť zo strany DU napadnuteľné pri kontrole .

To znamená , ak oznámite daňovú povinnosť od 11.10.2010(t.j. deň kedy sa začalo MV používať) , tak je dosť možné , že Vám výdavky za cestovné náhrady 7/2010(v prípade, že MV nebude v OM ) vyhodia .To isté by sa mohlo stať a, v prípade vozidla v OM .

Ak by ste oznámili vznik daňovej povinnosti 7/2010 v mesiaci október 2010, počítajte s pokutou , za neskoré oznámenie vzniku daňovej povinnosti .

Takže bolo by dobré tieto veci zosúladiť , niečoho sa vzdať .Ak nie tak niečo obetovať vo forme pokuty (ak Vám to stojí za výšku výdavkov, ktoré ste už v súvislosti s používaním MV vynaložili )

Čo sa týka daňovej povinnosti , tak som Vám do Vašej predošlej otázky doplnila link .

požiada zamestnávateľa o vydanie Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti podľa §5 a podá si DP typ B, kde uvedie príjmy a výdaje zo živnosti podľa §6 a tiež tieto príjmy z potvrdenia od zamestnávateľa

Janko, už som to v nejakej téme písala (nemôžem ju nájsť), ale prikladám ti odpoveď z DRSR na môj dopyt:

Odpoved na dopyt c.43535
X

Doručená poštaX

Odpovedať |sluzby@drsr.sk adresátom mne
zobraziť podrobnosti 6. máj
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 43 ods.3 písm. a) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ?zákon o dani z príjmov?) sa daň vyberá zrážkou ak ide o úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov.
Od 1.1.2011 v nadväznosti na ustanovenie § 43 ods.6 a 7 ZDP sa daňová povinnosť z týchto príjmov zrazením dane považuje za definitívne splnenú. V prípade takýchto príjmov, z ktorých sa daň vybraná zrážkou považuje za vysporiadanú daň. povinnosť, v nadväznosti na § 4 ods.7 zákona o dani z príjmov uvedené príjmy nie sú súčasťou základu dane ani v prípade, ak o nich daňovník účtuje.
Ak daňovníkovi je pripísaný úrok z peňažných prostriedkov na bežnom účte, ktorý sa používa v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, pri ktorom sa daň vybraná zrážkou považuje za splnenú daňovú povinnosť, takýto príjem sa do základu dane nezahŕňa a ide o príjem neovplyvňujúci základ dane.
Sekcia metodiky daní DR SR odbor služieb pre verejnosť,


Váš dopyt:
Dobrý deň.
Prosila by som o usmernenie v problematike účtovania kreditných úrokov a dane z týchto úrokov v jednoduchom účtovníctve.
Podľa § 6 ods. 5 písm. b) ZoDP
" Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj
b) úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti"
V tomto prípade by sa mali kreditné úroky účtovať ako Príjmy ovplyvňujúce základ dane.
V zmysle § 43 ods. 3 písm. a) citovaného zákona sa daň vyberá zrážkou ak ide o úroky plynúce z peňažných prostriedkov bežných účtov.
Podľa citovaného § je daňová povinnosť z kreditných úrokov splnená.
Ak však v JÚ zaúčtujem úroky ako POZD, o zrazenú daň si už nemôžem znížiť daňovú povinnosť, nakoľko zrazenú daň z úrokov už nemôžem považovať za preddavok. Potom tieto úroky budú podliehať daňovej povinnosti.
Zaujíma ma, či bude správne účtovať úroky ako PNZD a daň z úrokov ako VNZD.
Ďakujem.

Všetko to, čo sa neúčtuje ako výdavok za materiál, výdavok za tovar, prevádzková réžia, mzdy, odvody do fondov ...

Zitka ja to teraz zacitujem presne. To je podľa názoru drsr a nie podľa zákona.
Keďže to nie je striktne uvedené v postupoch, môže si účtovná jednotka sama stanoviť vo svojej smernici, ako to bude účtovať. A ak to nebude účtovať ako materiál, tak to zaúčtuje podľa §4 ods.(9). Na daňový základ to vplyv mať nebude. A ani postup účtovania nebude spochybnený.
Ale inak súhlasím s tvojím názorom. Kto to chce mať inak, nech si to dá do svojej smernice.

§4 odst.6 nám určuje, že v peňažnom denníku sa úvadza prehľad

e) výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov4) celkom,
v členení najmä na
1. nákup materiálu vrátane výdavkov súvisiacich s jeho obstaraním,
2. nákup tovaru vrátane výdavkov súvisiacich s jeho obstaraním,
3. mzdy,
4. poistné a príspevky5) platené za fyzickú osobu alebo podnikateľa podľa § 1 a poistné
a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov,
5. prevádzkovú réžiu,
6. tvorbu sociálneho fondu,

ale je tu aj ............................
(8) Výdavky podľa odseku 6 písm. e) tretieho bodu obsahujú
a) čisté mzdy vyplatené zamestnancom vrátane vyplateného daňového bonusu, a to aj
z prostriedkov zamestnávateľa6),
b) poistné a príspevky na zdravotné poistenie a sociálne poistenie, ktoré je povinný platiť
zamestnanec7),
c) daň z príjmu zo závislej činnosti a preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti,
d) daňový bonus vrátený správcom dane, účtovaný ako storno.

Takže ja by som bola opatrná s tvrdením , že máme tu aj

(9) Výdavky, ktoré sa neuvedú do prehľadu podľa odseku 6 písm. e) prvého bodu až štvrtého bodu
a šiesteho bodu sa uvedú v prehľade podľa odseku 6 písm. e) piateho bodu.

Výpis DP vytlačený v Alfe je korektný a môžeš ho poslať na soc.poisťovňu.