Odpoveď k príspevku http://www.porada.sk/1388495-post16.html

Citujem z pokynu :

Ak daňovník nezaradí využívaný majetok do obchodného majetku, t.j. nebude o ňom účtovať alebo viesť evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov výdavky spojené s používaním takéhoto majetku sú výdavkami na osobnú potrebu daňovníka súvisiacu s využívaním jeho osobného majetku na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, ktoré si daňovník môže uplatniť pri príjme z predaja takéhoto majetku, ak tento príjem nebude oslobodený od dane v súlade s § 9 zákona o dani z príjmov.
9
V súvislosti s majetkom, ktorý daňovník využíva na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ale o ňom neúčtuje, je možné ako daňový výdavok považovať len výdavky na riadnu prevádzku takéhoto majetku a to najmä spotrebu energií, pohonných hmôt a iných výdavkov, ktoré je daňovník povinný uhrádzať podľa osobitných predpisov v súlade s § 19 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov.

To znamená , že ak majetok zaradený v OM nie je , tak všetky prípadné zrealizované opravy,úpravy , maľovanie a veci podobné sú výdavkami pre osobnú spotrebu daňovníka.
Jedine čo môže pri nezaradenom OM uplatniť sú výdavky na riadnu prevádzku t.j. plyn, energia, nájom .
------------------------------------------------------------------------
Čo sa týka zdaňovania pri predaji tak uvádzam nasledovné :


Ak daňovník prenajímanú nehnuteľnosť evidoval podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmu, potom je pre účely splnenia podmienok pre oslobodenie príjmu z predaja potrebné skúmať dobu, ktorá uplynula odo dňa vyradenia z obchodného majetku do dňa jej predaja.

Ak daňovník prenajímanú nehnuteľnosť neevidoval podľa § 6 ods. 11 zákon o dani z príjmov, potom je pre účely splnenia podmienky pre oslobodenie príjmu z predaja potrebné skúmať dobu, ktorá uplynula odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti do dňa jej predaja.
V prípade, ak ide o daňovníka, ktorý vedie účtovníctvo (t. j. nejde o daňovníka, ktorý má príjem podľa § 6 ods. 3 zákon o dani z príjmov):
– a o nehnuteľnosti účtoval ako o majetku využívanom na prenájom, potom je pre účely splnenia podmienky pre oslobodenie príjmu z predaja potrebné skúmať dobu, ktorá uplynula medzi dňom vyradenia nehnuteľnosti z obchodného majetku a jej predajom.
– a o nehnuteľnosti neúčtoval ako o majetku využívanom na prenájom, potom je pre účely splnenia podmienok pre oslobodenie príjmov z predaja potrebné skúmať dobu, ktorá uplynula odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti do jej predaja a nie dĺžku doby, ktorá uplynula medzi vyradením nehnuteľnosti z obchodného majetku a jej predajom.

Takže skúmate pri predaji vlastne dobu od nadobudnutia nehnuteľnosti po jej predaj podľa Zákona o dai z príjmu


§ 9
Príjmy oslobodené od dane
Na začiatok

(1) Od dane je oslobodený príjem

a) z predaja bytu alebo obytného domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom, okrem

1. príjmov z predaja týchto nehnuteľností, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku, a to do piatich rokov odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku a
2. príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji týchto nehnuteľností uzavretej do dvoch rokov od začiatku trvalého pobytu v nich alebo do piatich rokov odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po dvoch rokoch od začiatku trvalého pobytu alebo po piatich rokoch odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku,

Takto ja chápem prenájom , pri ktorom nemám nehnuteľnosť v OM, čiže ju neodpisujem , uplatňujem len súvisiace náklady s prevádzkou .

Vy sa nemôžete zaraďovať pod §6 odst.3 len z dôvodu vysvetlenia OM.
To s tým nemá nič spoločné.

Jednoducho buď ste súkromná osoba FO a prenajímate byt a dosahujete príjem podľa §6 odst.3 , alebo ste živnostník, prenájom máte ako jeden z predmetov činností v živnostenskom liste a tým prenájom je aj vaším podnikaním z ktorého dosahujete príjem podľa §6 odst.1 písm.b .

Účtovaním sa tu myslí: uplatňovanie odpisov do VOZD...

Chcela som to vysvetliť čo najjednoduchšie a vidím, že sa mi to nepodarilo... Dá sa to pochopiť všelijako.
Podľa mňa však už to, že prerušíš odpisovanie, znamená, že uznávaš, že máš nehnuteľnosť zaradenú v OM. Teda máš právo ju odpisovať, hoci si to nevyužil... V tom prípade sa pri predaji nehnuteľnosti táto považuje za odpisovaný OM.

Tiež som toho názoru, že či už hnuteľný majetok alebo nehnuteľnosť, sa pri využití paušálnych výdavkov nepovažujú za OM.

1/Kúpim nehnuteľnosť na podnikateľský účel .Zaradím ju do dlhodobého majetku a stáva sa obchodným majetkom .Účtujem o nej v súlade s Postupmi JU, v súlade so Zákonom o účtovníctve .V priebehu roka účtujem o výdavkoch v súvislosti s touto nehnuteľnosťou - energie ,smetné ,daň z nehnuteľnosti .Na konci roka účtujem o odpisoch a zostatkovú hodnotu nehnuteľnosti vykazujem v účtovných výkazoch k 31.12. príslušného roka - Výkaz o majetku a záväzkoch .

Nehnuteľnosť považujem za obchodný majetok .
-Ak by som túto nehnuteľnosť predala , príjem z prenájmu zdaňujem , nakoľko je v čase predaja obchodným majetkom .
-Ak by som ju vyradila v istom období pred predajom , tak posudzujem
5 rokov odo dňa vyradenia z OM

2/ FO má nehnuteľnosť , využíva ju na dosahovanie príjmu z prenájmu .Neúčtuje o tejto nehnuteľnosti v účtových knihách , nie je zaradená v obchodom majetku ,nevykazuje túto nehnuteľnosť v koncoročnej závierke v obchodom majetku t.j. nevykazuje ju vo Výkaze o majetku a záväzkoch .
Účtuje len o prevádzkových výdavkoch , ktoré je povinná zaplatiť - elektrina,plyn,voda

Nehnuteľnosť nepovažujem za obchodný majetok
- ak by som túto nehnuteľnosť predala , tak posudzujem buď dva roky trvalého pobytu a ak ie tak 5 rokov vlastníctva

3/FO má nehnuteľnosť .Po desiatich rokoch sa rozhodne túto nehnuteľnosť vložiť do OM, nakoľko dosahuje príjem z prenájmu tejto nehnuteľnosti .Riadne o nej účtuje ako v bode 1./nebudem sa opakovať/

Nehnuteľnosť považujem za obchodný majetok.
Ak by som túto nehnuteľnosť predala , príjem z prenájmu zdaňujem , nakoľko je v čase predaja obchodným majetkom .
-Ak by som ju vyradila v istom období pred predajom , tak posudzujem
5 rokov odo dňa vyradenia z OM

P.S. Neuvádzam zámerne paragrafy , lebo už mi je z ich nedobre
Ale asi takto to ja chápem aj podľa Pokynov ....

Podľa môjho názoru je vhodné dopyt adresovať na dve pracoviská.
Príklad tu http://www.porada.sk/1214515-post11.html.
Tu http://www.porada.sk/1391622-post28.html bol dopyt na dve v SR a jeden v ČR.

Citujem z pokynu :

Ak daňovník nezaradí využívaný majetok do obchodného majetku, t.j. nebude o ňom účtovať alebo viesť evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov výdavky spojené s používaním takéhoto majetku sú výdavkami na osobnú potrebu daňovníka súvisiacu s využívaním jeho osobného majetku na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, ktoré si daňovník môže uplatniť pri príjme z predaja takéhoto majetku, ak tento príjem nebude oslobodený od dane v súlade s § 9 zákona o dani z príjmov.
9
V súvislosti s majetkom, ktorý daňovník využíva na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ale o ňom neúčtuje, je možné ako daňový výdavok považovať len výdavky na riadnu prevádzku takéhoto majetku a to najmä spotrebu energií, pohonných hmôt a iných výdavkov, ktoré je daňovník povinný uhrádzať podľa osobitných predpisov v súlade s § 19 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov.

To znamená , že ak majetok zaradený v OM nie je , tak všetky prípadné zrealizované opravy,úpravy , maľovanie a veci podobné sú výdavkami pre osobnú spotrebu daňovníka.
Jedine čo môže pri nezaradenom OM uplatniť sú výdavky na riadnu prevádzku t.j. plyn, energia, nájom .
-----------------------------------------------------------------------------------
Ešte raz som citovala sama seba z predchádzajúceho príspevku .
Modro vyznačený text , mi ale hovorí ako ja chápem, že energie pri nezaradenom OM môžem účtovať , nakoľko som povinná ich platiť na riadnu prevádzku nehnuteľnosti .V opačnom prípade nie som schopá v nej dosahovať príjem , nakoľko ma vypnú z energii......Tento odstavec ma nabáda vlastne k tomu , že v prípade účtovania len energii sa nejedná o OM a preto pri predaji a následnom posudzovaní príjmu podľa §9 túto nehnuteľnosť neposudzujem ako vyradený obchodný majetok čiže 5 rokov od dátumu vyradenia .

Zákon o dani z príjmov nám správu odpoveď nedá , Pokyn by nám mal viac napovedať , ale aj ten nie je dokonalý.
Je pravdou , že najlepšie ako vyjsť z tejto situácie sú paušále výdavky , ale i napriek tomu by ma zaujímalo stanovisko DRSR.

Prevádzkovateľ vozidla nesmie v premávke na pozemných komunikáciách prevádzkovať vozidlo, ktoré
a) nie je schválené na premávku na pozemných komunikáciách,
b) sa nezhoduje so schváleným typom alebo na ktorom boli vykonané neoprávnené zásahy do systému, komponentu alebo samostatnej technickej jednotky, alebo ktoré je dodatočne vybavené neschváleným systémom, komponentom alebo samostatnou technickou jednotkou,
c) poškodzuje pozemné komunikácie nad prípustnú mieru,9)
d) nie je prihlásené do evidencie vozidiel v Slovenskej republike,5) ak tejto povinnosti podlieha, alebo do evidencie vozidiel iného štátu okrem novozakúpeného vozidla podliehajúceho prihláseniu do evidencie vozidiel,5) ktoré je vybavené platnou tabuľkou so zvláštnym evidenčným číslom,
e) nie je vybavené platnou tabuľkou alebo tabuľkami s evidenčným číslom alebo osobitným evidenčným číslom, alebo zvláštnym evidenčným číslom,10) ak takej povinnosti podlieha, alebo platnou tabuľkou alebo tabuľkami s evidenčným číslom iného štátu,
f) nemá doklad o poistení zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla, ak sa vyžaduje podľa osobitného predpisu,11)
g) nemá
1. osvedčenie o evidencii podľa § 23 ods. 1 alebo
2. technické osvedčenie vozidla podľa § 23 ods.
h) nemá platné osvedčenie o technickej kontrole podľa § 52,
i) nemá platné osvedčenie o emisnej kontrole podľa § 70,
j) nemá identifikačné číslo vozidla VIN zhodné s identifikačným číslom vozidla VIN uvedeným v osvedčení o evidencii alebo technickom osvedčení vozidla, ak bolo také číslo vozidlu pridelené,
k) pri kontrole originality vozidla, ak takej kontrole podlieha, bolo podľa § 84 ods. 2 písm. c) hodnotené výsledkom nespôsobilé na premávku na pozemných komunikáciách,
l) je dočasne alebo trvalo vyradené z premávky na pozemných komunikáciách podľa § 24.

Podľa § 88 zákona 725/2004 vozidlo, ktoré doteraz nebolo prihlásené do evidencie podľa odseku 1, je vlastník vozidla povinný osobne prihlásiť, a to do siedmich dní po jeho nadobudnutí; pritom uvedie, kto má byť zapísaný v dokladoch vozidla ako držiteľ vozidla

takže jednoznačne spôsobilé motorové vozidlo na prevádzku je len to ktoré je zapísané do evidencie motorových vozidiel. ak kúpite auto 19.12 tak by ste ho mali zaregistrovať do 7 dní podľa zákona potom by ste mali splnené podmienky aj na zaradenie aj na odpisovanie ak tak nevykonáte nemôžte majetok zaradiť a odpisovať...

kvetka,
presne tak - nebude môcť

No v tých paušálnych výdavkoch sú zahrnuté aj odpisy.
Teraz je problém, či je to OM podľa §2 písm. m alebo nie.
Podľa §22 to tak nemusí byť, podľa §6 to tak môže byť a podľa § 2 to tak má byť?

Možno pomôže to, že na stránke DR je takáto odpoveď na otázku:

Vlastním nehnuteľnosť viac ako 5 rokov, ktorú som prenajímal. Nie som podnikateľ, je príjem z predaja tejto nehnuteľnosti oslobodený od dane ?

Odpoveď
Podľa § 9 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov je od dane oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa písmena a) alebo c) zákona o dani z príjmov, a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti, uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku.
Na účely oslobodenia príjmu z predaja nehnuteľnosti je rozhodujúce, na aký účel daňovník nehnuteľnosť využíval. Ak sa jedná o nehnuteľnosť zahrnutú do obchodného majetku, resp. o ktorej daňovník účtoval ako o majetku využívanom na prenájom, alebo ju daňovník evidoval ako majetok prenajímaný, uplatňuje sa prísnejší režim oslobodenia ako pri nehnuteľnosti, ktorú daňovník nemal zaradenú v obchodnom majetku.
Z uvedeného vyplýva, že ak daňovník nemal nehnuteľnosť zahrnutú v obchodnom majetku a uplatňoval paušálne výdavky vo výške 25 % (od. r. 2006 40 %) z úhrnu príjmov z prenájmu danej nehnuteľnosti, príjem z predaja nehnuteľnosti je oslobodený od dane, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva daňovníka. V prípade, že daňovník uplatňoval preukázateľné daňové výdavky a súčasne byt evidoval v evidencii (bol zahrnutý do majetku), príjem z predaja nehnuteľnosti bude oslobodený po uplynutí piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku.

Mne z toho vyplýva, že byt nie je v OM len vtedy, keď uplatňujem paušálne výdavky.

Ja som posielala na DR otázku ešte 14.3.2010, ale odpoveď som na poradu ani nepripojila, lebo som ju považovala za zbytočnú. Posúďte samy:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Príjem z predaja bytu nie je oslobodený od dane v prípade, že predávajúci nemal v byte trvalý pobyt, resp. mal trvalý pobyt kratšie ako dva roky, alebo mal trvalý pobyt ale nie bezprostredne pred predajom, alebo neuplynulo aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva. Oslobodenie od dane sa nevzťahuje tiež na byt zahrnutý do obchodného majetku, kde sa pri posudzovaní oslobodenia príjmu z predaja bytu uplatňuje podmienka uplynutia piatich rokov od vyradenia bytu z obchodného majetku.

odbor služieb pre verejnosť


Váš dopyt:

Dobrý deň,
prenajímam byt ako občan. Neevidujem ho ako prenajímaný majetok a uplatňujem paušálne výdavky vo výške 40 %. V byte som mala trvalý pobyt viac ako 2 roky . Ak budem byt predávať, bude príjem z predaja oslobodený od dane?
Za odpoveď vopred ďakujem.

"Ak teda daňovník nebude mať zabezpečené k 31.12.2008 všetky technické funkcie a to aj pridelené evidenčné číslo na motorové vozidlo, nemôže si toto zaradiť do majetku a nemôže si uplatniť účtovné ani daňové odpisy k 31.12.2008."

To som prekopírovala časť z toho pokynu. Chcem sa teda opýtať, lebo na porade sú rôzne názory. S.r.o. si 19.12.2008 dovezie auto z Rakúska. Ak si nevybaví evidenčné číslo do konca roka, a bude mať zatiaľ len prenosné značky, nemôžem takéto auto zaradiť do užívania a teda ani uplatniť za rok 2008 daňový odpis?

Posúvam....

Ďakujem vám. Nebola som si istá, lebo na porade som našla aj iný názor.

Nadviažem, pretože nie som si istá, či si to správne vysvetľujem. V pokyne z DR je príklad, keď daňovník kúpi nové motorové vozidlo. KvetkaK sa pýta na dovezené vozidlo /predpokladám, že nie nové/ z Rakúska. V odpovedi od p. Ozimého pod bodom d/ je uvedené: "nie je prihlásené do evidencie vozidiel v SR, ak tejto povinnosti podlieha, alebo do evidencie vozidiel iného štátu, okrem novozakúpeného vozidla podliehajúceho prihláseniu do evidencie vozidiel, ktoré je vybavené platnou tabuľkou so zvláštnym evidenčným číslom". Chápem to tak, že daňovník, ktorý kúpi nové vozidlo a má platnú tabuľku so zvláštnym ev. číslom, nespadá pod písmeno d/ a tým pádom veta z pokynu DR: "Ak teda daňovník nebude mať zabezpečené k 31.12.2008 všetky techn. funkcie a to aj pridelené ev. číslo na vozidlo, nemôže si toto zaradiť do majetku a nemôže si uplatniť odpisy k 31.12.2008", je podľa mňa trochu čudná. Alebo som to pochopila zle?

platná tabuľka so ZEĆ sa rozumie platná pre to konkrétne číslo / lebo sú aj iné skupiny ZEČ /

inak platí to, čo je uvedené v pokyne - tzn. pridelenie "normálnych" evidenčných čísiel a príslušných dokladov podmieňuje možnosť odpisov / v tomto prípade za rok 2008

Zvláštne evidenčné číslo sa prideľuje obchodníkom ktorý predávajú automobily. Je to zadefinované v tom par. 88, kde je zadefinované Povinnosť podľa odseku 1 (evidencia v zozname motorových vozidiel) sa nevzťahuje na novovyrobené vozidlá, ktoré sú určené na predaj a ktorých vlastníkom je právnická osoba alebo fyzická osoba oprávnená na podnikanie a ktorých výroba alebo predaj je predmetom podnikateľskej činnosti právnickej osoby alebo fyzickej osoby oprávnenej na podnikanie.
Ale ak vy ho zakúpite už ste spotrebiteľ a musíte auto zaevidovať do evidencie podľa § 88 ods. 1 Ak tak nevykonáte do 7 dní porušíte zákon. Kým nie ste v evidencii nemali by ste auto používať na iné účely ako na nutné úkony ktoré vedú k zápisu

Nechce mi to prideliť body, tak aspoň takto: srdečná vďaka.