V skratke:
O čo vlastne ide?
O akýsi prechodný rozdiel medzi odloženou daňou (ZDP) a účtovníctvom (ZU a postupy v PU)
Kedy vznikne?
- napr. pri odpisovanom DHM. Máme rôznu účtovnú a daňovú ZC, a teda i rôzne daňové a účtovné dpisy
- môžu vznikať napr. pri zmluvných pokutách, poplatkoch z omeškania. ZDP sú ZD až po zaplatení, zatiaľ čo v účtovníctve o nich účtujeme výsledkovo.
Odpočitateľné tieto prechodné rozdiely budú v budúcnosti predstavovať zníženie ZD-odložená daňová pohľadávka:
- účt. hodnota DHM je nižšia ako daňová
- tvorba OP k pohľadávkam, až v budúcnosti bude pohľadávka uznaná daňovo
- tvorba OP k zásobám
- zmluvné pokuty a penále. V budúcnosti budú uznané až keď ich zaplatím.
Na druhej strane o odloženom daňovom závazku je potrebné účtovať vždy.