JDM Prosila bY som Vás o radu: slovenská firma plátca DPH nakúpila tovar z ČR od plátcu DPH v ČR a my sme tovaru predali do ČR. Avšak tovar fyzicky neopustil ČR, teda český predajca tovaru vyviezol priamo nášmu českému odberateľovi. Fa sme obdržali samozrejme s DPH. Je to tak správne? My sme faktúrovali tovar bez DPH. AJ to je správne? Ďakujem.
Pripájam ustanovenia slovenského zákona o DPH, ktoré sú adekvátne tejto situácii :
§ 2 zákona o DPH
Predmet dane
(1) Predmetom dane je
a) dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby,
§ 5 zákona o DPH
(1) Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň a ktorá podniká v zahraničí (ďalej len "zahraničná osoba"), je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň. Daňovému úradu Bratislava I pred začatím vykonávania činnosti, ktorá je predmetom dane. Žiadosť o registráciu pre daň nie je povinná podať zahraničná osoba, ak dodáva len
a) prepravné služby, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 46,
b) prepravné služby a s nimi súvisiace doplnkové služby, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 47 ods. 6 a § 48 ods. 8,
c) služby a tovar s inštaláciou alebo montážou a osobou povinnou platiť daň je príjemca (§ 69 ods. 2 až 4),
d) zemný plyn a elektrinu a osobou povinnou platiť daň je platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 (§ 69 ods. 9),
e) tovar z tuzemska do iného členského štátu, ktorý bol dovezený z tretieho štátu, a zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69a, alebo
f) tovar v rámci trojstranného obchodu podľa § 45, na ktorom je zúčastnená ako prvý odberateľ.
(2) Daňový úrad Bratislava I je povinný zahraničnú osobu podľa odseku 1 registrovať pre daň, vydať jej osvedčenie o registrácii pre daň a prideliť jej identifikačné číslo pre daň bezodkladne, najneskôr do siedmich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň. Dňom uvedeným v osvedčení o registrácii pre daň sa zahraničná osoba stáva platiteľom; tento deň nesmie byť neskorší ako 31. deň po doručení žiadosti o registráciu pre daň.
Môj názor:
Miesto dodania tovaru je Česká republika, t.j. dodanie tovaru nie je v Slovenskej republike predmetom dane. Keď ste vystavili faktúru bez slovenskej DPH, myslím, že ste postupovali správne. Iná vec už je, či ste dodržali aj ustanovenia zákona o DPH platného v Českej republike. Český zákon nepoznám, preto sa nechcem jednoznačne vyjadrovať, ale ak budem predpokladať, že je v ňom obdobné ustanovenie ako v slovenskom § 5 zákona o DPH, porušili ste zákon o DPH platný v Českej republike, pretože pred tým, ako ste uskutočnili dodanie tovaru s miestom dodania v Českej republike, mali ste sa tam registrovať a nadväzne na to vám vznikla povinnosť fakturácie s českou DPH. Ale na jednoznačné posúdenie situácie je potrebné poznať český zákon.