mam k dispozicii nasledovny vyklad:

Zodpovednosť zamestnávateľa, platiteľa dane z príjmov zo závislej činnosti
(daňové hľadisko)

Postup zamestnávateľa, ak nezrazil zamestnancovi preddavok na daň resp. daň v takej sume, ako bol povinný podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) alebo ak priznal a vyplatil daňový bonus resp. zamestnaneckú prémiu v inej sume, ako je ustanovená týmto zákonom je vymedzený v § 40 zákona o dani z príjmov.


§ 40
(3) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122)
a) nezrazil zamestnancovi daň, ktorú mal zraziť vo výške ustanovenej týmto zákonom, môže ju dodatočne zraziť iba vtedy, ak od doby, keď sa daň nesprávne zrazila, neuplynulo viac ako 12 mesiacov,
b) nezrazil zamestnancovi preddavok na daň vo výške, v ktorej ho mal zraziť podľa tohto zákona, môže tento nedoplatok na preddavku dodatočne zraziť najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka,
c) priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, ako bol povinný podľa tohto zákona, môže ju dodatočne vybrať od zamestnanca zvýšením preddavku na daň alebo dane iba vtedy, ak od doby, keď nesprávne priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, neuplynulo viac ako 12 mesiacov.

Nedoplatok na preddavku na daň
Ak zamestnávateľ nezrazil zamestnancovi preddavok na daň vo výške, v ktorej ho mal zraziť podľa zákona o dani z príjmov, môže tento nedoplatok na preddavku na daň dodatočne zraziť najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka.

Nedoplatok dane
Ak zamestnávateľ nezrazil zamestnancovi daň, ktorú mal zraziť vo výške ustanovenej zákonom o dani z príjmov, môže ju dodatočne zraziť iba vtedy, ak od doby, keď sa daň nesprávne zrazila, neuplynulo viac ako 12 mesiacov.
Príklad 5
Zamestnanec za kalendárne roky 2010 až 2011 si uplatňoval u zamestnávateľa nárok na nezdaniteľnú časť zo základu dane na manželku. Za kalendárny rok 2012 si neuplatnil v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania vo februári 2013 tento nárok, nesplnil zákonom o dani z príjmov ustanovené podmienky. Zamestnávateľ však priznal neoprávnene odpočítateľnú položku od ročného základu dane, zamestnancovi vyčíslil vo februári 2013 na dani sumu nižšiu o 692,36 €. Nedoplatok dane môže zamestnávateľ zraziť najneskôr pri spracovaní mzdy za február 2014.

Daňový bonus vyplatený vo vyššej sume
Ak zamestnávateľ priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, ako bol povinný podľa zákona o dani z príjmov, môže ju dodatočne vybrať od zamestnanca zvýšením preddavku na daň alebo dane iba vtedy, ak od doby, keď nesprávne priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu neuplynulo viac ako 12 mesiacov.

K § 40 ods. 4 zákona o dani z príjmov
V tomto odseku sa upravuje spôsob vyrovnania nedoplatkov, ak vznikne u zamestnanca nedoplatok dane z dôvodu, že zamestnávateľ ju zrazil v nižšej sume ako bol povinný podľa zákona o dani z príjmov, a ak zamestnávateľ priznal a vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, ako bol povinný. Ide o nedoplatky, ktoré vznikli zavinením zamestnanca. Po uplynutí zákonom ustanovenej lehoty už nemá zamestnávateľ právo nedoplatky dane, alebo vyššie vyplateného daňového bonusu zraziť zamestnancovi. Zodpovednosť za škodu znáša zamestnávateľ.

Nedoplatok dane – zavinenie zamestnanca
Ak zamestnávateľ zavinením zamestnanca daň nezrazil alebo zrazil v nesprávnej výške (nižšej), zrazí ju vrátane príslušenstva do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jej nesprávnej zrážke alebo v ktorom nebola zrazená vôbec.
Príklad 6
Zamestnávateľ dňa 20.3.2013 vykonal zamestnancovi za zdaňovacie obdobie roku 2012 ročné zúčtovanie dane, zamestnanec si uplatnil nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku. Zamestnávateľ v auguste 2013 zistil, že manželka zamestnanca mala v roku 2012 vlastný príjem vyšší, ako zamestnanec uviedol v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania. Na základe zisteného skutkového stavu zamestnávateľ rozdiel dane za zdaňovacie obdobie roku 2012 môže najneskôr v lehote do 31.12.2016 zamestnancovi zraziť.

Daňový bonus vyplatený vo vyššej sume – zavinenie zamestnanca
Ak zamestnávateľ zavinením zamestnanca daňový bonus priznal a vyplatil vo vyššej sume, ako je ustanovené zákonom o dani z príjmov, vyberie ho od zamestnanca zvýšením preddavku na daň alebo dane do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jeho nesprávnemu uplatneniu.
Príklad 7
Zamestnanec si uplatnil daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré prerušilo v novembri 2012 štúdium na vysokej škole, zamestnanec (rodič) neoznámil zamestnávateľovi zmenu vo vyhlásení a zamestnávateľ neoprávnene naďalej vyplácal daňový bonus za mesiace december 2012 až august 2013. Zamestnávateľ zistil skutkový stav až v septembri 2013. Možnosť vybrať neoprávnene vyplatený daňový bonus zavinením zamestnanca má zamestnávateľ do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jeho nesprávnemu uplatneniu, t.j. do 31.12.2016.

K § 40 ods. 5 zákona o dani z príjmov
ustanovenie rieši situáciu, ak zamestnávateľ nemôže zraziť alebo vybrať zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane alebo daňový bonus, ktoré zavinením zamestnanca priznal a vyplatil vo vyššej sume, alebo nedoplatok dane a daňový bonus, ktoré vyplývajú z ročného zúčtovania.
Ak zamestnávateľ nemôže zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca
 nedoplatok dane zavinený zamestnancom [§ 40 ods. 4 písm. a) zákona o dani z príjmov]
 daňový bonus, ktorý zavinením zamestnanca priznal a vyplatil vo vyššej sume [§ 40 ods. 4 písm. b) zákona o dani z príjmov]
 nedoplatok dane, ktorý vyplýva z ročného zúčtovania
 daňový bonus, ktorý vyplýva z ročného zúčtovania
z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu alebo z dôvodu, že nemožno zamestnancovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať, vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca. Ide o situáciu, ak zamestnanec napr. má nízku mzdu, z ktorej zamestnávateľ už v súlade s osobitnými predpismi nemôže zrážku nedoplatku dane vykonať, resp. vybrať sumu rozdielu daňového bonusu alebo o situáciu, ak zamestnanec rozviazal pracovný pomer. Zamestnávateľ za týmto účelom zašle všetky potrebné doklady správcovi dane do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala, alebo keď ju tento zamestnávateľ zistil.

Zamestnávateľ a správca dane postup podľa uvedeného § 40 ods. 5 zákona o dani z príjmov nepoužijú, ak sa daňový nedoplatok alebo suma rozdielu daňového bonusu rovná 3,32 eura alebo je nižšia ako 3,32 eura, ale len ak daňovník nevyužije možnosť podať vyhlásenie podľa § 50 zákona o dani z príjmov (použitie podielu zaplatenej dane na osobitné účely).

K § 40 ods. 9 zákona o dani z príjmov
Podľa uvedených odsekov účinných pre daňový bonus sa postupuje obdobne aj pri priznaní a vyplatení zamestnaneckej prémie. To znamená, že ak napr. zamestnávateľ prizná a vyplatí nižšiu alebo vyššiu sumu zamestnaneckej prémie, ako je ustanovená zákonom o dani z príjmov, alebo ak zavinením zamestnanca prizná a vyplatí vyššiu sumu zamestnaneckej prémie, ako je ustanovená týmto zákonom, postupuje sa podľa odsekov 1 až 8 ustanovenia § 40 zákona o dani z príjmov.

ja by som sa chcela spýtať, ked bol zamestnanec PN minulý rok 2 mesiace a nemohla som mu vyplatiť DB, tak mu ho teraz doplatím pri ročnom zúčtovaní, správne?