Metodický pokyn k § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

Platby za energie a ostatné služby súvisiace s prenájmom nehnuteľností
K posudzovaniu zdaňovania príjmov z prenájmu bytu a s ním súvisiaceho nebytového priestoru podľa § 6 ods. 3 ZDP vydalo Daňové riaditeľstvo SR dňa 24.5.2011 usmernenie, ktoré bolo vypracované na základe osobnej
konzultácie na Ministerstve financií SR s nasledovnými závermi:

· platby za energie a ostatné služby spotrebované nájomcom, ak ich nájomca platí prenajímateľovi

Pri tomto spôsobe, aj keď sú platby dohodnuté oddelene za nájom a za spotrebu všetkých energií, sa bude postupovať tak, ako to je uvedené v stanovisku Daňového riaditeľstva SR zo dňa 13. mája 2009 zverejneného na intranete pod č. 6/PD/2009. Prenajímateľ tak považuje za zdaniteľné príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 ZDP nielen nájomné, ale aj platby za spotrebu všetkých energií, ktoré súvisia s touto prenajatou nehnuteľnosťou. Ak s prenájmom nehnuteľnosti súvisia aj platby za ostatné služby spojené s užívaním tejto nehnuteľnosti, potom aj tieto platby sú u prenajímateľa považované za zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 3 ZDP.

Platby, ktoré prenajímateľ následne uhrádza dodávateľom jednotlivých energií a ostatných služieb, si môže prenajímateľ uplatniť ako preukázateľný výdavok v súlade s § 2 písm. i) ZDP, a to na základe vedeného účtovníctva alebo daňovej evidencie podľa § 6 ods. 11 ZDP.


· platby za energie a ostatné služby spotrebované nájomcom, ak ich platí nájomca priamo dodávateľovi energií a služieb

Ak platby sú dohodnuté oddelene za nájom a za spotrebu všetkých energií, aj keď tieto platby platí nájomca priamo dodávateľovi energií, pričom zmluvný vzťah s dodávateľom energií má uzavretý prenajímateľ, sa aj platby platené nájomcom priamo dodávateľovi v nadväznosti na stanovisko Ministerstva financií SR pokladajú za zdaniteľný príjem prenajímateľa (ide o nepeňažný príjem), t. j. sú u prenajímateľa súčasťou príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP. Tak, ako je uvedené v prvej časti tohto usmernenia, musí ísť o platby súvisiace s prenájmom tejto nehnuteľnosti. V tomto prípade za príjem podľa § 6 ods. 3 ZDP sa tiež pokladajú aj platby za ostatné služby spojené s užívaním predmetnej nehnuteľnosti.
Aj napriek tomu, že nájomca platí priamo dodávateľovi platby za všetky energie vrátane ostatných služieb, prenajímateľ (aj keď tieto platby dodávateľom neuhrádza) si môže tieto platby zaplatené nájomcom uplatniť ako daňový výdavok na základe vedeného účtovníctva alebo daňovej evidencie podľa § 6 ods. 11 ZDP.

Pri príjme z prenájmu nehnuteľnosti energiami sa rozumejú dodávka
· elektrickej energie,
· tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody,
· pitnej a úžitkovej vody pre domácnosť,
· plynu.

Ostatnými službami súvisiacimi s prenájmom nehnuteľnosti sú najmä
· odvádzanie odpadovej vody z domácností,
· osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome,
· používanie výťahu a domovej práčovne,
· kontrola a čistenie komínov,
· odvoz popola, smetí a splaškov,
· čistenie žúmp,
· vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou.


V MP sú uvedené aj príklady.

Prijem je to, co dostanes za prenajom bytu. takze asi 12 mesacnych platieb. vydavky su to, co ty za prevadzku bytu zaplatis. Ale pytala si sa na prijmy.

nie som sice "odbornik", ale podla mna - ANO, pokial ten uhrn platieb za "naklady" presahuje 1901,xx eur za rok 2014, tak musi podat. Potom si sice moze od takeho uhrnu odpocitat tu istu ciastku, co da nulu a DU by mu nemal vyrubit dan. Ale, pozor, ak ten byt nie je zahrnuty v obchodnom majetku, tak treba si dat velky pozor co urad povazuje za uznatelne vydavky na prevadzku a udrzbu (naklady). Lebo, ani nahodou to nie su tie, ktore by Ti davala elementarna ekonomicka logika. Mam nejasny pocit, ze DU uznava iba platby (naklady) za energie: plyn, elektriku, kurenie. Nic ine! Ale to je najlepsie si overit osobne a individualne. Takze, uplne polopate, ak nahodou medzi tymi uhradami co Ty opvazujes za naklady na prevadzku su nahodou nejake, kore DU neuznava ako naklady na prevadzku, tak Ti uz naparia dan. ..ak to nahodou nie je pod 500 e/2014.