V roku 2007 som kúpila nehnuteľnosť - byt, ktorý od roku 2012 prenajímam podľa §6 ods. 3 ZDP. V roku 2012 som ho aj zaradila do obchodného majetku.
V budúcom roku ho plánujem predať a chcela by som sa opýtať, ako si vypočítam zostatkovú cenu bytu, ktorú by som mohla uplatniť do daňových výdavkoch pri predaji. Viem, že podľa §25 ods. 3 ZDP je zostatková cena rozdiel medzi vstupnou cenou a odpismi. Môžem teda brať do úvahy vstupnú cenu = kúpna cena - uplatnené odpisy počas prenájmu? Ide mi hlavne o to, či si môžem pri predaji započítať do výdavkov aj tie "neuplatnené" odpisy od roku 2007 do 2011, kedy som byt nemala zaradený v obchodnom majetku.

Zadala som túto otázku aj cez portál FS a prišla mi takáto odpoveď:
Dobrý deň,

ak daňovník nehnuteľnosť predá v lehote kratšej ako 5 rokov od vyradenia nehnuteľnosti z obchodného majetku, príjem z jej predaja nie je oslobodený od dane z príjmov podľa §9 ods.1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) a ide o zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP. Daňovník uvedie v daňovom priznaní typu B príjem z predaja nehnuteľnosti, ku ktorému uplatní ako výdavok zostatkovú cenu.

V súlade s ustanovením § 8 ods. 5 písm. c) ZDP sa za daňový výdavok pri príjmoch z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti považuje zostatková cena podľa § 25 ods. 3 ZDP, ak ide o majetok , ktorý bol zahrnutý do obchodného majetku daňovníka. Podľa § 25 ods. 3 ZDP je zostatkovou cenou na účely zákona o dani z príjmov rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov [§ 19 ods. 3 písm. a) a § 22 ods. 12 ZDP].

Z uvedeného vyplýva, že pri uplatnení výdavku podľa § 8 ods. 5 písm. c) zákona o dani z príjmov postupuje daňovník v súlade so znením § 25 ods. 3 ZDP. Zostatková cena sa uplatní vo výške rozdielu medzi vstupnou cenou nehnuteľnosti (pri nadobudnutí nehnuteľnosti kúpou - obstarávacia cena podľa § 25 ods.1 písm. a) ZDP – cena za ktorú sa majetok obstaral a náklady súvisiace s jeho obstaraním) a celkovou výškou odpisov, ktoré z tejto nehnuteľnosti daňovník skutočne zahrnul do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 3 písm. a) ZDP (tzn., že odpisy, ktoré daňovník neuplatnil za zdaňovacie obdobia, počas ktorých nehnuteľnosť nemal zaradenú v obchodnom majetku, nie je možné započítať na účely výpočtu zostatkovej ceny).
-----------------------
Môžete mi prosím niekto povedať, ako to bude teda s tými "odpismi" kedy majetok nebol zaradený v obchodnom majetku? Dajú sa teda pri predaji uplatniť do výdavkov? Lebo mne to z tej odpovede nie je úplne jasné ...