O odpočítateľnú položku sa znižuje vymeriavací základ len zamestnanca:
- v pracovnom pomere,
- štátnozamestnaneckom pomere,
- služobnom pomere,
- v štátnej službe (policajti, colníci a pod.), sudcovia, prokurátori, hasiči…
O odpočítateľnú položku sa naopak neznižuje vymeriavací základ napríklad:
- zamestnancom, ktorí majú odvodové zvýhodnenie pre dlhodobo nezamestnaných občanov,
- zamestnancom na dohodu,
- žiakom a študentom pri odbornej praxi,
- členom štatutárnych orgánov poberajúcim za výkon funkcie odmenu,
- spoločníkom s.r.o. poberajúcim odmenu za prácu vo vlastnej spoločnosti,
- poslancom v samosprávach, ústavným činiteľom,
- osobám pracujúcim vo väzbe,
- osobám pracujúcim na zmluvy podľa Občianskeho zákonníka (príkazné zmluvy, zmluvy dielo) v prípade závislej činnosti.