Braňo smernicu neám, ale navediem ťa:
Deriváty par. 27 ZU.
- použijem účty NaV s výnimkou nakup. opcie
- obchodovateľné:zvýšenie realnej hodnoty:667 súvzťažne s 373, 376, 377, zníženie cez 567
- neobchodovateľné: zvýšenie a zníženie je cez 414.
ak ich nie je možné preceňovať reálnou hodnotou, použijem kvalifikovaný odhad.
Na určenie realnej hodnoty použijem model ocenovania s preukaz. údajmi (NBS, zverej. úrok. sadzby, verejné ratingy agentúr)
Ak nemôžem vypracovať odhad, potom o realnej hodnote neúčtujem a nedosšlo k znehodnot. derivátu
Na podsúv.evidencii účtuješ:dňom uzatvorenia zmluvy napr.FW-ak máš kurzy-dňom uzatvorenia zmluvy. K súvahovému dňu je potrebné oceniťreálnou hodnotou: 373/414.
Keď dochádza k splatnosti napr.FW odúčtuješ pohľ., záv. z podsúvahovej evidencie:
- úbytok pohľ. z termin. operácie: D 75x
- úbytok záv. MD 75x