Podmienkou na uznanie daň.nákladu je jeho zaúčtovanie a použitie tohto nákladu na dosiahnutie, zabez., a udržanie zdan.príjmov. Vyplýva to z ustan. § 2 písm.i) zákona o dani z príjmov.
Účtovanie úprav príjmov a výdav. podľa podmienok zákona o dani z príjmov sa vykonáva v rámci uzav.účtovných operácií, kde je možno zohľadniť aj dopad odpisu pohľadávky. Odpis pohľadávky sa vykoná v knihe pohľadávok.V peňaž.denníku sa neúčtuje , lebo nejde o pohyb peňazí a nie je to v žiadnom prípade ani daň.výdavok podľa zákona o dani z príjmov. Pri vzniku pohľadávky táto totiž nevstupovala do zdan.výnosov, ako je tomu v prípadoch v PÚ . Na vznik pohľadávky však boli potrebné určité výdavky, ktoré sa premietli do výdavkov s vplyvom na zákla dane, preto pri odpise pohľadávky sa bude musieť stornovať relevantná suma výdavkov potrebných v minulosti na vznik odpísanej pohľadávky. Preto odpis pohľadávky v JÚ nie je opodstatnený. Pohľadávky v JÚ sa vysporiadajú úpravou základu dane pri skončení podnikania.

No ja mám tiež problém, mám pohľadávky už asi 5 rokov staré a nesplatené. Lenže som dostatočne dobre nepochopila ako ich vysporiadať alebo odpísať. Existuje na to niaký predpis ako presne postupovať ?

má niekto nejaký nápad, vzor ako ich dostať preč?

na odpis pohľad.je doba premlčania 4 roky.
Ak sa daňov.rozhodne v JÚ predsa odpísať premlč.pohľadávku , tak odpis vykoná len v knihe pohľadávok, odpis pohľad. sa nebude účtovať do peňaž.denníka a v žiadnom prípade to nieje daň.výdavok.Príjmy a výdavky sa upravia v uzavier.operáciach.
Musia sa stornovať všetky výdavky , ktoré súviseli s nadobudnutou pohľadávkou, respektívne sa upravia cez uzavierkové operácie. Pôjde o nepeňaž.operácie.

Tiež mám v dokladoch pohľadávku z roku 2001, ale dotyčný podnikateľ nemá absolutne žiadne doklady za rok 2001-len dan.priznanie a výkazy. Takže mu prenášam túto pohľ. z roka na rok a jedna účtovníčka mi poradila rozpustiť ju a to uznaním do príjmov. Akurát tento rok som myslela, že o tú pohľadávku navýšim príjmy a tým ju vystornujem, ale teraz ste ma zmiatli. Ako to je teda s tými pohľadávkami?

áno urobíte to presne tak, ako ste napísali. Ja som vás nezmiatla , ak nemáte aj výdavky súvisiace so vzniknutou pohľadávkou , tak takúto pohľadávku musíte pripočítať k základu dane podľa § 17 v daňovom priznaní.

Účtujem v Alfe. Vedel by mi niekto poradiť presný postup ako odpísať tieto pohľadávky, ktoré sú ešte z roku 2000? ďakujem.

Na nedobytnú pohľadávku, ktorá vznikla odoslanou faktúrou som k faktúre vystavil dobropis o hodnote pohľadávky so záporným znamienkom. Pretože financie sa nepohybovali, v peňažnom denníku som ich fiktívny pohyb evidoval internými dokladmi a tým sa v Alfe vykompenzovala pohľadávka a aj záporná pohľadávka z dobropisu. Z hľadiska podnikania je to samozrejme stráta, ale pohľadávka zmizla z evidencie. Nemám skúsenosti, ale snad je tento postup korektný.

Ja by som to urobila nasledovne:

Vytvorila by som interný doklad, ktorého prílohou by bol zoznam nesplatených pohľadávok, alebo ich kópie (myslím faktúr). V alfe by som to zaúčtovala ako "príjem ovplyvňujúci základ dane".

Prečo príjem ??? Veď žiadne peniaze som od nikoho nedostal. To si tam radšej tú pohľadávku budem evidovať ďalej ako by som mal zdaniť niečo čo som nikdy nedostal. To sa mi nejak nezdá?

V knihe pohľadávok cez políčko oprav pridáš úhradu-vlastne ručne ju uhradíš. Nebudeš účtovať do PD. Do PD cez uzavier.operácie naúčtuješ odpis pohľadávky do príjmu, ktorý bude ovpl.základ dane. Nezabudni na výdavky, ktoré boli vynaložené na dosiahnutie príjmu k vzniknutej pohľadávke, tieto výdavky sa musia od základu dane vystornovať.

Nesúhlasim s týmto postupom. Nemôže sa len tak vystaviť dobropis, aby sa môhla zlikvidovať neuhradená pohľadávka. Tento postup je nekorektný. Dobropis sa vystavuje len v tomto prípade , sice je to zo zákona o dani z pridanej hodnoty, ale na tom sa nič nemení.


§ 25 zákon o dani z pridanej hodnoty
Oprava základu dane


(1) Základ dane pri dodaní tovaru alebo služby a pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa opraví

a) pri úplnom alebo čiastočnom zrušení dodávky tovaru alebo služby a pri úplnom alebo čiastočnom vrátení dodávky tovaru,
b) pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti,
c) pri zvýšení ceny tovaru alebo služby.

.............

Je to tak, v JÚ je to úplne inak ako v PÚ.

Musíš to zdaniť, pretože príjmu (pohľadávke) predchádzal nejaký výdavok, ktorm bol znížený základ dane! KAPIŠ? Inak sa nedá. Tak ju eviduj.

To mi pripadá ako by to malo byt zdanene 2krat, raz, ked dam ten odpis pohladavky do prijmov a potom druhy krat to storno vydavkov.

Ked sa odpíše pohľadávka a k tomu sa vystornujú výdavky tak to tak aj vyzerá, že to pôjde v tom istom roku dva krát do príjmu. V skutočnosti sa vlastne vystornujú výdavky, ktoré kedysi boli naúčtované do výdavkov ovpl.základ dane.

Mám nasledovnú informáciu od Ing. Minárskeho (daňový poradca) na evidovanie nevymožiteľných pohľadávok a premlčaných pohľadávok v jednoduchom účtovníctve: Položila som mu otázku na školení, čo s uvedenými pohľadávkami. Jeho odpoveď: Uvedené pohľadávky treba vylúčiť z evidencie pohľadávok (knihy faktúr) nazvite si to ako chcete, lebo v zmysle zákona o účtovníctve musia byť v majetku FO evidované len reálne pohľadávky. Ak tam budem evidovať pohľadávky, ktoré nie sú reálne vymožiteľné , skresluje mi to moj majetok a účtovníctvo verne nezonrazuje stav firmy. Tento zápis v knihe pohľadávok nemá žiaden vplyv na základ dane, lebo o tom nehovorí zákon o dani z príjmov. Ten hovorí o pripočítaní neuhradených pohľadávok len pri ukončení podnikania. A čo výdavky, ktoré boli zaplatené a súviseli s dosiahnutými príjmami? a mám ich v daňových výdavkoch? Tak ďaleko späť (časovo) daňový úrad už nemôže pri kontole ísť a oni si to uvedomujú.

Ale skutočnosť, že sa jedná o nevymožiteľnú pohľadávku treba nejako podložiť a to najčastejšie rozhodnutím súdu. Sám ju predsa svojvolne neoznačím že je nevymožiteľná. A tu je problém, že malé firmy sa nebudú súdiť pre malé sumy na faktúrach, pretože by presúdili viac. Tak im tieto neuhradené Fa "visia" medzi neuhradenými pohľadávkami....
Pekný deň...

Stotožňujem sa s týmto názorom. Ale pozor. Striktne je potrebné rozlišovať hľadisko ÚČTOVNÉ a DAŇOVÉ, teda aj spôsob akým pristúpime k predmetnej problematike.

Predmetné mám zahrnuté aj v programe školení, ktoré práve prebiehajú. Bolo to rozoberané už aj v Žiline.

To je to striktné rozlišovanie ÚČTOVNÉHO A DAŇOVÉHO hľadiska. A chápanie základnej účtovnej zásady: Účtovná závierka má dávať verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva.
Aj preto hovorím, že jednoduché účtovníctvo nie je jednoduché.